Menurut Davidson et al. (2005)rotasi audit merupakan pergantian auditor yang dapat terjadi secara opsional (voluntary) berdasarkan dari keputusan manajemen dan pilihan, atau terjadi karena adanya peraturan yang mengharuskan untuk mengganti auditor (mandatory). Oleh maka itu
rotasi audit dapat dibedakan menjadi 2 yaitu rotasi audityang disebabkan oleh peraturanpemerintah yang harus diikutidan rotasi audit yang disebabkan olehalasan lain diluar peraturan. Rotasi audit yang dilakukan oleh perusahaan secara voluntary kepada auditor yang telah melakukan audit pada laporan keuangannya akan membuatnya terhindar dari adanya kepentingan ekonomi, dimana hal ini dapat dihindari dengan mengakhiri periode audit dengan jangka waktu yang singkat.Maka dengan ituauditor dapat mempertahankan independensinya saatmelaksanakan audit (Adhi Pratama Ishak & Dedy Perdana, 2015)Sedangkan rotasi auditmenurut Sumarwoto (2006)terbagi menjadi dua sifat yaitu mandatorydan voluntary. Perusahaan melakukan rotasi KAP secara mandatorydikarenakan oleh adanya kontrak jangka waktu antara klien dan auditor yang membatasi penggunaan jasa audit pada KAP yang sama secara terus-menerus. Sedangkan perusahaan yang melakukan rotasi KAP secara voluntarydisebabkan karena adanya masalah dengan KAP tersebut, baik berupa kurangnya kualitas jasa audit yang diberikan, kepentingan manajemen yang tidak sejalan, dan berbagai faktor-faktor lainnya.Perusahaan di Indonesia pada umumnyamelakukan rotasiKAP secara mandatory dikarenakan oleh adanya peraturan dari Keputusan Menteri Keuangan nomor: 423/KMK.06/2002 tentang jasa akuntan publik.Dari peraturan tersebut mengharuskan perusahaanuntuk menggunakan jasaaudit dari KAPyang sama paling lamaselama 5 tahun dan 3 tahun untuk akuntan publik. Dikarenakan terjadinyakasus Enron yang membawa nama Kantor Akuntan Publik (KAP)internasional Arthur Anderson,maka dibuatlah aturanmengenai kewajiban untuk melakukan rotasiaudit di Indonesia. Tujuan utamadilakukannyarotasi audit secara mandatoryini dengan maksud agar dapat meningkatkan independensi auditor baik secara fakta ataupun secara tampilan.Dengan dilakukanya rotasi mandatory ini diharapkan dapat mempengaruhi sikap independensi yang dimiliki auditor selama menjalankan proses audit.(Giri, 2010).Selain itu menurut Dewi et al. (2014)rotasi audit juga diperlukan untuk mencegah terciptanya hubungan spesialantara auditordengan klien yang dapat menyebabkankualitas auditmenjadi menurun.Selain itu adanya hubungan yang berkepanjangan antara auditor dengan klien juga dapat membuat berkurangnya independensi dari auditor tersebut.