Menurut Yusica & Sulistyowati (2020)feeaudit merupakan imbalan atas biaya yang dibayarkan klien untuk akuntan publik berdasarkan perjanjian kontrak dalam memberikan jasa audit. Dari besarnya feetersebut maka perlu dipastikan kewajarannya karena terkait dengan kualitas audit yang dihasilkan. Sedangkan menurutCraswell et al. (1995)dengan adanya semakin besar fee audit yang ditetapkan oleh suatu KAP pada klien maka diyakini akan memberikan hasil audit yang berkualitas jugadikarenakan jasa kinerja auditor yang berkualitas dan akurat DeAngelo (1981)menyatakan audit feeadalah besarnya biaya yang bervariasi yang dibayar oleh pengguna jasa auditor eksternal, feeyang dikeluarkan tersebut juga tergantung dari kompleksitas audit, seberapa besar ukuran klien, dan juga reputasi KAP tersebut. Fee audityang dibayarkan klien adalah bentuk jasa dan penggantian atas besarnya biaya kerugian yang dikleuarkan selama audit oleh auditor. Selain itu, fee audit
juga merupakan masalah yang cukup rumitdimana saat auditor eksternal menerima bayaran atas jasanya, namun bagaimanapun auditor wajib untuk mempertahankan independensinya saat mempertaruhkan opini auditnya.Menurut Agoes (2016)feeauditadalah sebagai bentuk balasan atas jasa yangtelahdiberikan auditor kepada klien, danbesarnya biayatergantungdaririsiko penugasan,kompleksitas jasa yang diberikan, tingkat keahlian yang diperlukan untukmelaksanakan jasa tersebut, dan auditoryang menerima feelebih tinggi akan menghasilkanhasil audit yang lebih berkualitasdaripadaauditor yang menerima feeyang lebih kecil.Adapun penjelasan dari indikator fee audit yang dinyatakan diatas, yaitu:a)Resiko PenugasanDikarenakan profesi seorang auditor yang mempunyai resiko pada tanggung jawab atas pekerjaannya, maka resiko penugasan menjadi alat ukur berapa besarnya biaya yang akan diterima yang setimpal dengan besar resiko dari tugas yang dihadapi auditor.b)Kompleksitas jasa yang diberikanKompleksitas jasa dapatdiukur dari seberapa kompleksnya pekerjaan audit yang diberikan, semakin sulit pekerjaan yang diberikan akan membuat semakin besar pula biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan yang menggunakan jasa audit tersebut.c)Struktur biaya KAP yang bersangkutan dan pertimbangan professional lainnya
Dengan pekerjaan auditor yang dalam pelaksanaannya membutuhkan keahlian khusus maka pekerjaannya dapat dikatakan sejajar dengan profesi khusus lainnya.Olehkarena itu besarnya nilai yang diberikan akan disesuaikan dengan profesi khusus lainnya.d)Besarnya ukuran sebuahKAPPada umumnya, KAP yang berlokasi di kota besar cenderung akan memiliki nama dan standar feeyang lebih besar dibandingkan dengan KAP yang berlokasi di kotayang lebih kecil