Tag: konsultasi tesis yogyakarta

Totok Budi Santoso dan Nuritomo edisi 3 (2014) memdefinisikan
kesehatan Bank sebagai “kemampuan suatu bank untuk melakukan kegiatan
operasional perbankan secara normal dan mampu memenuhi semua
kewajiban nya dengan baik dengan cara-cara yang sesuai dengan peratuan
perbankan yang berlaku. Pengertian tentang kesehatan bank diatas merupakan
suatu batasan yang sangat luas, karena kesehatan bank memang mencakup
suatu bank untuk melaksanakan seluruh kegiatan usaha perbankan nya.
Secara sederhana keuangan bank dikatakan sehat karena bank dapat
menjalankan fungsinya dengan baik , bank mempunyai modal yang cukup ,
dapat menjaga kualitas aset nya dengan baik dan mengoperasikan berdasarkan
prinsip-prinsip kehatia-hatian, menghasilkan keuntungan yang cukup unutk
kelangsungkan usahanya, serta memelihara likuiditas nya sehingga dapat
memenuhi kewajibannya setiap saat. Selain itu , suatu bank harus senantiasa
memenuhi berbagai ketentuan yang mengacu pada prinsip-prinsip kehatihatian di bidang perbankan .

Tingkat kesehatan bank adalah penilaian atas suatu kondisi laporan
keuangan bank pada periode dan saat tertentu sesuai dengan Standar Bank
Indonesia. Pada dasarnya dinilai dengan pendekatan kualitatif atas berbagai
aspek yang berpengaruh terhadap kondisi dan perkembangan suatu bank.
Adapun kelima faktor tersebut di atas, dapat diuraikan satu persatu sebagai
berikut:
1) Capital (Permodalan)
Analisis capital merupakan alat untuk mengukur kecukupan modal bank
dengan membandingkan modal (capital) dengan asset beresiko. Pada
dasar nya Capital Adequency Ratio (CAR) adalah rasio kinerja Bank
untuk mrngukur kecukupan modal yang dimiliki ban untuk menunjang
aktiva yang mendukung atau mengahsilkan risiko.
2) Asset Quality (kualitas Aktiva)
Penilaian didasarkan pada kualitas aktiva yang dimiliki bank. Rassio
yang dikukur ada dua macam yaitu rasio aktiva produktif dan rasio
penyisihan pengahpusan aktiva produktif.
a) Aktiva produktif yang diklasifikasikan (APYD) adalah aktiva
produktif, baik yang sudah maupun yang mengandung potensi tidak
memberikan penghasilan atau menimbulkan kerugian yang besarnya
ditetapkaan sebagai berikut :
a) 0,5% dari kredit yang digolongkan kredit lancar
b) 10% dari kredit yang digolongkan kurang lancar (substandart)
c) 50% dari kredit yang digolongkan diragukan (doubtfull)
d) 100% dari kredit yang digolongkan, acet (Loss) yang masih teratat
dlam pembukuan bank dan surat berharga yang digolongkan
macet.
b) Rasio PPAP
Penysisihan penghapusan aktiva produktif yang dugunakan untuk
menunjukan kemampuan bank dalam menjaga kolektabilitas atau
pinjaman yang disalurkan semakin baik.
3) Earnings (Rentabilitas)
Earning (pendapatan) digunakan untuk mengukur kemampuan bank
dalam memperoleh labs setiap periode. Rasio earnings sering disebut rasio
rentabilitas atau profitabilitas.
Tujuan analisi rasio earnings atau rasio profitabulitas, yaitu :
1) Untuk mengukur atau menghitung laba yang diperoleh perusahaan
dalam satu periode tertentu
2) Untuk menilai perkembangan laba dari tahu ke tahun
3) Untuk mengukur produktivitas seluruh dana perusahaan yang
digunakan oleh perusahaan, baik modal pinjaman maupun modal
sendiri
Rasio yang dapat digunakan unutk menganilsa earmnings (pendapatan)
yaitu return on asset (ROA) dan Rasio Operasional Operasi terhadap
pendapatan operasional (BOPO)
4) Management (Manajemen)
Manajemen quality menunjukan kemampuan manjemen bank untuk
mengidentifikasi, mengkur, mengawasi, mengontrol, sikap-sikap yang
timbul melalui kebijakan-kebijakan dan strategi bisnisnya untuk
mencapai target. Keberhasilan dari manjmene bank didasarkan pada
penilaian kualitatif terhadap manjemen yang mencakup beberapa
komponen. Manajemen bank dapat diklasifikasikan sebagai sehat
apabila sekrang kurang nya telah memenuhui 81% dari segala aspek
tersebut.

Rasio keuangan dapat disajikan dalam dua cara. Yang pertama untuk membuat perbandingan keadaan keuangan pada saat yang berbeda. Dan kedua, untuk membuat perbandingan keadaan keuangan dengan perusahaan lain. Analisis rasio merupakan alat analisis yang berguna apabila dibandingkan dengan rasio standar yang lazim digunakan. Yang pertama adalah rasio yang sama dari laporan keuangan tahun-tahun yang lampau. Yang kedua adalah rasio dari perusahaan lain yang mempunyai karakteristik yang sama dengan perusahaan yang dianalisis. Mamduh M Hanafi dan Abdul Halim (2016 : 74) mengungkapkan bahwa rasio-rasio keuangan pada dasar nya disusun dengan menggabungkan angkaangka didalam atau antara laporan laba rugi dan neraca. Dengan cara rasio semacam itu diharapkan penaruh perbedaan ukuran akan hilang . Selanjutnya tehnik-tehnik perhitungan yang digunakan dalam analisis laporan bank, dengan maksud untuk mengetahui hubungan timbal balik yang ada antara bank assets, bank liabilities dan bank capital yang selanjutnya untuk mengetahui tingkat likuiditas, rentabilitas dan solvabilitas dari suatu bank. Untuk lebih jelasnya rasio-rasio tersebut yang digunakan dalam perbankan akan diuraikan sebagai berikut : 1. Rasio Likuiditas Suatu bank dikatakan likuid apabila bank yang bersangkutan dapat memenuhi kewajiban hutang-hutangnya, dapat membayar kembali semua 9 deposannya, serta dapat memenuhi permintaan kredit yang diajukannya tanpa terjadi penangguhan. 2. Rasio Solvabilitas Rasio ini mengukur kemampuan perusahaan memnuhi kewajiban-kewajiban jangka panjangnya . perusahaan yang tidak solvabel adalahperusahaan yang total utang ya lebihbesar dibadingkan total asset nya . rasio ini mengukur likuiditas jangka panjang perusahaan dan dengan demikian memfokuskan pada sisi kanan neraca .ada bebrapa macam rasio yang dapat dihitung : rasio total utang terhadap total asset ,rasio utang modal saham, rasio Time Interest Earned, rasio fixed charges coverage 3. Rasio Efisiensi Usaha Dengan ratio aktivitas, dapat diukur tingkat kegiatan suatu perusahaan apakah efisiensi atau tidak. Ukuran yang sering digunakan dalam mengukur aktivitas adalah : a. Leverage Multiplier Ratio adalah mengukur kemampuan dana atau modal yang diinvestasikan untuk memperoleh revenue. b. Asset Utilization Ratio adalah mengukur kemampuan bank dalam memperoleh pendapatan. c. Earning asset to equity ratio adalah mengukur perbandingan antara earning asset dengan modal bank. 4. Rasio Rentabilitas Ratio rentabilitas menunjukkan kemampuan suatu perusahaan untuk memperoleh keuntungan dengan sejumlah modal tertentu, dengan menggunakan beberapa ratio keuangan, antara lain : a. Gross profit margin yaitu mengukur laba bruto per rupiah penjualan. b. Net profit margin yaitu digunakan untuk mengukur kemampuan bank yang bersangkutan dalam menghasilkan Net Income dari kegiatan operasi pokok bagi bank yang bersangkutan. c. Gross Yield on Total Asset yaitu mengukur laba operasi sebelum bunga dan pajak yang dihasilkan oleh setiap rupiah penjualan. d. Net income on total asset, adalah kemampuan bank dalam mengelolah assetnya. e. Rate of return on loan yaitu kemampuan perkreditan dalam menghasilkan pendapatan. f. Interest margin on earning asset adalah kemampuan earning asset menghasilkan pendapatan.

Agar perusahaan dapat tetap berjalan sesuai harapan, biasanya
manajemen membagi-bagi tugas, memecah-mecah organisasi perusahaan
menjadi divisi-divisi, dan menetapkan seorang manajer yang bertanggungjawab untuk setiap divisi tersebut. Para manajer divisi diberi kewenangan untuk
membuat berbagai keputusan yang sebelumnya dilakukan oleh manajemen
pusat, dan perusahaan menetapkan berbagai instrumen evaluasi guna menilai
kinerja para manajer tersebut. Kondisi ini disebut dengan pelimpahan
wewenang.
Definisi tersebut di atas dapat disimpulkan bahwa laporan keuangan yang
terdiri dari neraca dan laporan rugi laba, menunjukkan bahwa laporan rugi laba
menggambarkan suatu aktivitas dalam satu tahun sedangkan untuk neraca
menggambarkan keadaan pada suatu saat akhir tahun tersebut atas perubahan
kejadian dari tahun sebelumnya..

Berbagai definisi mengenai Laporan keuangan telah dikemukakan
oleh berbagai kalangan dan ahli. Berkut ini beberapa pengertian laporan
keuangan antara lain.
1. Bambang Wahyudiono (2014:7) Laporan keuangan perusaha terdiri
atas 3 yakni laporan posisi keuangan atau neraca, laporan laba rugi,
dan laporan arus kas. Berbicara mengenai perusahaan tidak akan
terlepas dari laporan keuangan yang disusun dan disajikan
perusahaan. Laporan keuangan merupakan rapor kenaikan kelas
ibarat seorang siswa atau pelajar. Rapor berisi berbagai nilai mata
pelajaran. Ada mata pelajaran yang nilai mata pelajaran yang lain D
atau buruk sehingga menjadi perhatian besar orang tua dan guru. Apa
pun aktivitas dan hasil yang dilakukan perusahaan akan tercermin
dalam laporan keuangan. Perusahaan telah berkembang menjadi
ekselen dalam arti berhasil mencapai kinerja untuk atau profit ,
jaringan luas, efesiensi dan berdaya saing.prstasi tersebut dapat kita
nilai dari laporan keuangan. Alhasil, dengan tren laporan keuangan
yang memburuk tentunya dapat menjadi tanda atau gejala peruahaan
gulung tikar
2. Laporan keuangan adalah laporan atau informasi yang menyangkut
posisi keuangan , kinerja , serta perubahan posisi keuangan suatu
entitas dalam pengelolaan perusahaan pada periode waktu tertentu.
Setiap laporan keuangan berkaitan dengan periode waktu tertentu.
Sebagaimana dinyatakan oleh Harrison (2012:14), laporan keuangan
menyajikan kondisi suat entitas kepada publik dalam istilah
keuangan.
3. Mengutip dari buku Kasmir (2008 : 7) berpendapat bahwa : “Laporan
keuangan adalah laporan yang menunjukkan kondisi keuangan
perusahaan pada saat ini atau dalam suatu periode tertentu

Capital Adequacy Ratio (CAR) menunjukan seberapa besar modal
sendiri yang dimiliki bank untuk membiayai aktivanya yang berisiko.
Semakin baik persentase CAR yang dimiliki suatu bank menunjukan
bahwa bank tersebut mampu menyelamatkan dirinya dengan bank ketika
terjadi suatu masalah. Semakin tinggi CAR artinya bahwa risiko atas
aktiva yang berisiko menurun sehingga bank semakin leluasa dalam
menjalankan kegiatan operasionalnya untuk menghasilkan pendapatan
bunga Seperti yang diungkapkan oleh Syahru Syarif (2006) dalam
penelitiannya bahwa CAR berpengaruh positif dan signifikan terhadap
NIM. Pada penelitian yang dilakukan oleh Sarwendah dan Sugeng
Wahyudi (2016), menyatakan CAR berpengaruh positif dan signifikan
terhadap NIM. Sedangkan Elisa Puspitasari (2014) dalam penelitiannya
menyimpulkan CAR tidak berpengaruh signifikan terhadap NIM

Loan to Deposit Ratio (LDR) menurut Surat Edaran Bank
Indonesia No.6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004 adalah rasio kredit yang
diberikan terhadap dana pihak ketiga (Giro, Tabungan, dan Deposito).
Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah suatu pengukuran tradisional yang
menunjukkan deposito berjangka, giro, tabungan, dan lain-lain yang
digunakan dalam memenuhi permohonan pinjaman (loan request)
nasabahnya. Loan To Deposit Ratio (LDR) merupakan rasio kredit
yang diberikan terhadap dana pihak ketiga (Giro, Tabungan, dan
Deposito). Menurut Dendawijaya (2005) Loan to Deposit Ratio (LDR)
menyatakan seberapa jauh kemampuan bank dalam membayar kembali
penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan kredit
yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya. Semakin tinggi LDR
memberikan indikasi semakin rendahnya kemampuan likuiditas bank
bersangkutan. Hal ini disebabkan karena jumlah dana yang diperlukan
untuk membiayai kredit semakin besar. Rendahnya rasio LDR
walaupun menunjukkan tingkat likuiditas yang semakin tinggi tetapi
menyebabkan bank memiliki banyak dana menganggur (idle fund) yang
apabila tidak dimanfaatkan dapat menghilangkan kesempatan bank
untuk memperoleh pendapatan sebesar-besarnya, dan menunjukkan
bahwa fungsi utama bank sebagai financial intermediary tidak berjalan.
Besarnya LDR mengikuti perkembangan kondisi ekonomi Indonesia,
dan sejak akhir tahun 2001 bank dianggap sehat apabila besarnya LDR
antara 80% sampai dengan 110% (Masyhud Ali, 2004).

Menurut Peraturan Bank Indonesia No.6/10/PBI/2004, Capital
Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio untuk mengukur kecukupan modal
bank dalam menyerap kerugian dan pemenuhan ketentuan KPMM yang
berlaku. Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio kinerja bank untuk
mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank untuk menunjang
aktiva yang mengandung atau menghasilkan risiko, misalnya kredit
yang diberikan. Perhitungan untuk mendapatkan CAR tersebut adalah
ditentukan dengan cara membandingkan antara modal inti ditambah
modal pelengkap bagi Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).
Menurut Dendawijaya (2005), ATMR merupakan penjumlahan dari
aktiva yang tercantum dalam neraca dan aktiva yang bersifat
administratif. Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio yang
memperlihatkan seberapa jauh seluruh aktiva bank yang mengandung
risiko (kredit, penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain) ikut
dibiayai dari dana modal sendiri bank disamping memperoleh danadana dari sumber-sumber di luar bank, seperti dana dari masyarakat,
pinjaman dan lain-lain (Dendawijaya, 2005).
Capital Adequacy Ratio (CAR) dapat juga disebut dengan
Kewajiban Penyediaan Modal Minimum (KPMM). Peraturan Bank
Indonesia No. 3/21/PBI/2001 tentang Kewajiban Penyediaan Modal
Minimum Bank Umum, bank wajib menyediakan modal minimum
sebesar 8% dari Aktiva Tertimbang Menurut Resiko (ATMR) terhitung
sejak akhir bulan Desember 2001.

Menurut Surat Edaran Bank Indonesia No. 6/23/DPNP tanggal 31 Mei 2004, Net Interest Margin merupakan perbandingan antara pendapatan bunga bersih terhadap rata-rata aktiva produktifnya. Pendapatan bunga bersih diperoleh dari bunga yang diterima dari pinjaman yang diberikan dikurangi dengan biaya bunga dari sumber dana yang dikumpulkan. Aktiva produktif terdiri dari surat berharga, penempatan pada bank lain, kredit yang diberikan, dan penyertaan. Adapun Standar yang ditetapkan Bank Indonesia untuk rasio NIM adalah 6% keatas. Menurut Riyadi (2004), NIM adalah perbandingan antara Interest Income (pendapatan bunga bank yang diperoleh) dikurangi Interest Expenses (biaya bunga bank yang menjadi beban) dibagi dengan Average Interest Earning Assets (rata-rata aktiva produktif yang digunakan). Rasio ini menggambarkan tingkat jumlah pendapatan bunga bersih yang diperoleh dengan menggunakan aktiva produktif yang dimiliki oleh bank. Semakin besar rasio ini maka semakin meningkatnya pendapatan bunga yang diperoleh dari aktiva produktif yang dikelola bank sehingga kenungkinan bank tersebut dalam kondisi bermasalah semakin kecil

Non Performing Loan (NPL) atau yang dapat disebut juga dengan kredit bermasalah adalah kredit yang kategori kolektibilitasnya diluar kolektibilitas kredit lancar dan kredit dalam perhatian khusus (Boy Leon, 2007). Berarti kredit bermasalah mencakup kredit kurang lancar, diragukan, dan macet. Bank Indonesia menetapkan batas maksimum rasio Non Performing Loan (NPL) sebesar 5%. Menurut Peraturan Bank Indonesia No. 6/10/PBI/2004 tanggal 12 April 2004 tentang Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum, semakin tinggi NPL (diatas 5%) maka bank tersebut tidak sehat. Kualitas kredit digolongkan menjadi 5 jenis kolektibilitas yaitu, lancar, dalam perhatian khusus, kurang lancar, diragukan, dan macet. Menurut Surat Edaran Bank Indonesia No. 7/3/DNP tanggal 31 Januari 2005, faktor-faktor yang harus diperhatikan dalam penggolongan kolektibilitas kredit adalah sebagai berikut: 29 1. Prospek usaha, dengan komponen: manajemen dan permasalahan tenaga kerja, dukungan dari afiliasi, dan upaya dalam memelihara lingkungan hidup. 2. Kinerja debitur, dengan komponen: perolehan data, struktur permodalan, arus kas, dan sensibilitas dengan risiko pasar. 3. Kemampuan membayar, dengan komponen: ketepatan pembayaran pokok dan bunga, ketersediaan dan keakuratan informasi debitur, kelengkapan dokumentasi kredit, kepatuhan terhadap perjanjian kredit, kesesuaian penggunaan dana, dan kewajaran sumber pembayaran. 4. Berkaitan dengan ketepatan pembayaran pokok dan bunga, Bank Indonesia menetapkan batasan jangka waktu pembayaran pokok dan bunga kredit. Batasan tersebut adalah: a. Kredit kolektibilitas lancar: pembayaran tepat waktu, perkembangan rekening baik, dan tidak ada tunggakan pembayaran. b. Kredit kolektibilitas dalam perhatian khusus: terdapat tunggakan pokok dan atau bunga paling lama 90 hari. c. Kredit kolektibilitas kurang lancar: terdapat tunggakan pokok dan bunga melebihi 90 hari dan maksimal 120 hari. d. Kredit kolektibilitas diragukan: terdapat tunggakan pokok dan atu bunga melebihi 120 hari dan maksimal 180 hari. 30 e. Kredit kolektibilitas macet: terdapat tunggakan pokok pinjaman dan atau bunga melebihi 180 har

Ada beberapa hal yang harus diperhatikan oleh BPR dalam mengalokasikan kredit, antara lain: a. Dalam memberikan kredit, BPR wajib mempunyai keyakinan atas kemampuan dan kesanggupan debitur untuk melunasi utangnya sesuai dengan perjanjian. b. Dalam memberikan kredit, BPR wajib memenuhi ketentuan Bank Indonesia mengenai batas maksimum pemberian kredit atau pembiayaan berdasarkan pada Prinsip Syariah, pemberian jaminan, atau hal lain yang serupa, yang dapat dilakukan oleh BPR kepada peminjam atau sekelompok peminjam yang terkait, termasuk kepada perusahaan-perusahaan dalam kelompok yang sama dengan BPR tersebut. Batas maksimum tersebut adalah tidak melebihi 30% dari modal yang sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan Bank Indonesia. c. Dalam memberikan kredit, BPR wajib memenuhi ketentuan Bnak Indonesia mengenai batas maksimum pemberian kredit atau pembiayaan berdasarkan pada Prinsip Syariah, pemberian jaminan, atau hal lain yang serupa, yang dapat dilakukan oleh BPR kepada pemegang saham (dan keluarga) yang memiliki 10% atau lebih dari modal disetor, anggota dewan komisaris (dan keluarga), anggota direksi (dan keluarga), pejabat BPR lainnya serta perusahaan-perusahaan yang di dalamnya terdapat 28 kepentingan pihak pemegang saham (dan keluarga) yang memiliki 10% atau lebih dari modal disetor, anggota dewan komisaris (dan keluarga), anggota direksi (dan keluarga), pejabat BPR lainnya. Batas maksimum tersebut tidak melebihi 10% dari modal yang sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan Bank Indonesia.

Menurut Dendawijaya (2005), dana bank yang digunakan sebagai
alat bagi operasional suatu bank bersumber dari sebagai berikut:
1. Dana Pihak Kesatu (Dana dari Modal Bank Sendiri)
Dana dari modal bank sendiri adalah dana yang berasal dari
pemilik bank atau para pemegang saham. Dalam neraca bank,
dana modal sendiri tertera dalam rekening modal dan cadangan
yang tercantum pada sisi pasiva (liabilities). Dana modal sendiri
terdiri atas beberapa bagian (pos), yaitu:
a. Modal disetor
Modal disetor adalah uang yang disetor secara efektif oleh
pemegang saham pada saat bank didirikan yang
dipergunakan bank untuk penyediaan sarana perkantoran
seperti tanah atau gedung, peralatan kantor, dan promosi
untuk menarik minat masyarakat.
b. Agio saham
Dana ini merupakan nilai selisih jumlah uang yang
dibayarkan oleh pemegang saham baru dibandingkan dengan
nilai nominal saham.
c. Cadangan-cadangan
Sebagian laba bank yang disisihkan dalam bentuk cadangan
modal dan cadangan lainnya yang digunakan untuk menutup
kemungkinan timbulnya risiko di kemudian hari.
d. Laba ditahan
Laba ini adalah laba milik para pemegang saham yang
diputuskan oleh mereka sendiri melalui Rapat Umum
Pemegang Saham (RUPS) untuk tidak dibagikan sebagai
deviden, tetapi dimasukkan kembali dalam modal kerja untuk
operasional bank.
2. Dana Pihak Kedua
Dana Pihak Kedua merupakan dana pinjaman yang berasal
dari pihak luar, yang terdiri atas dana-dana sebagai berikut:
a. Call Money
Call money adalah pinjaman dari bank lain yang berupa
pinjaman harian antar bank. Pinjaman ini diminta bila ada
kebutuhan mendesak yang diperlukan bank, jangka waktu
call money biasanya tidak lama, yaitu sekitar satu minggu,
satu bulan, dan bahkan hanya beberapa hari saja.
b. Pinjaman Biasa Antar Bank
Pinjaman ini berupa pinjaman biasa dengan jangka waktu
relatif lebih lama. Pinjaman ini umumnya terjadi jika antar
bank peminjam dan bank yang memberikan pinjaman kerja
sama dalam bantuan keuangan dengan persyaratanpersyaratan tertentu yang disepakati kedua belah pihak,
jangka waktunya bersifat menengah atau panjang dengan
tingkat bunga relatif lebih lunak.
c. Pinjaman dari Lembaga Keuangan Bukan Bank (LKBB)
Pinjaman ini terutama terjadi ketika lembaga-lembaga
keuangan tersebut berstatus LKBB. Pinjaman dari LKBB ini
lebih banyak berbentuk surat berharga yang dapat
diperjualbelikan dalam pasar uang sebelum jatuh tempo
daripada berbentuk kredit.
d. Pinjaman dari Bank Sentral (BI)
Pinjaman dari bank sentral adalah pinjaman (kredit) yang
diberikan Bank Indonesia kepada bank untuk membiayai
usahausaha masyarakat yang tergolong berprioritas tinggi,
seperti kredit-kredit program. Pinjaman dari Bank Indonesia
untuk jenisjenis sektor tersebut dikenal dengan istilah Kredit
Likuiditas Bank Indonesia (KLBI).
3. Dana Pihak Ketiga
Dana Pihak Ketiga adalah dana yang dihimpun dari
masyarakat yang merupakan sumber dana terbesar yang paling
diandalkan oleh bank. Dana dari masyarakat terdiri atas beberapa
jenis, yaitu:
a. Giro
Giro adalah simpanan pihak ketiga pada bank yang
penarikannya dapat dilakukan setiap saat dengan
menggunakan cek, bilyet giro, dan surat perintah pembayaran
lainnya atau dengan cara pemindah bukuan.
b. Deposito
Deposito atau simpanan jangka berjangka adalah simpanan
pihak ketiga pada bank yang penarikannya hanya dapat
dilakukan dalam jangka waktu tertentu berdasarkan
perjanjian. Menurut Siamat dalam Dendawijaya (2005)
dilihat dari sudut biaya dana, dana bank yang bersumber dari
simpanan dalam bentuk deposito merupakan dana yang
relatif mahal dibandingkan dengan sumber dana lainnya,
misalnya giro atau tabungan. Kelebihan sumber dana ini
adalah sifatnya yang dapat dikategorikan sebagai sumber
dana semi tetap, karena penarikannya dapat diperkirakan
dengan berdasarkan tanggal jatuh temponya sehingga
fluktuasinya dapat diantisipasi.
c. Tabungan
Tabungan adalah simpanan pihak ketiga pada bank yang
penarikannya hanya dapat dilakukan menurut syarat-syarat
tertentu.

Landasan hukum BPR adalah UU No. 7 tahun 1992 tentang Perbankan sebagaimana telah diubah dengan UU No. 10 tahun 1998. Dalam UU tersebut secara tegas disebutkan bahwa BPR adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran. Kegiatan usaha BPR terutama ditujukan untuk melayani usaha-usaha kecil dan masyarakat di daerah pedesaan. Bentuk hukum BPR dapat berupa perseroan terbatas, perusahaan daerah, atau koperasi. Pengertian lain tentang Bank Perkreditan Rakyat (BPR) adalah suatu jenis bank yang dikenal melayani golongan pengusaha mikro, kecil, dan menengah dengan lokasi yang pada umumnya dekat dengan tempat masyarakat yang membutuhkan

Struktur modal adalah campuran sumber-sumber dana jangka
panjang yang digunakan perusahaan (Keown, 2010). Struktur modal
yang optimal adalah saat campuran sumber dana tersebut tepat dengan
memperhitungkan biaya modal jangka panjang komposit. Sedangkan
menurut Sartono (2011), struktur modal merupakan pertimbangan
jumlah hutang jangka pendek yang bersifat permanen, hutang jangka
panjang, saham preferen dan saham biasa. Struktur modal menurut
Fahmi (2011) didefinisikan sebagai gambaran dari bentuk proporsi
finansial perusahaan yaitu antara modal yang dimiliki yang bersumber
dari utang jangka panjang dan modal sendiri yang menjadi sumber
pembiayaan suatu perusahaan. Struktur modal adalah perimbangan atau
perbandingan antara jumlah hutang jangka panjang dengan modal
sendiri (Riyanto, 2010).
Menurut Riyanto (2001), faktor-faktor yang mempengaruhi struktur
modal adalah sebagai berikut:
a. Tingkat bunga
Tingkat bunga yang berlaku saat manajemen akan menentukan
struktur modal akan mempengaruhi jenis modal yang akan
digunakan apakah memakai saham atau obligasi.
b. Stabilitas earning
Stabilitas dan besarnya earning yang diperoleh perusahaan akan
menentukan apakah perusahaan dibenarkan menggunakan utang
tetap atau tidak.
c. Susunan aktiva
Pada kebanyakan perusahaan yang sebagian besar modalnya
tertanam dalam aktiva tetap akan cenderung menggunakan modal
sendiri dibandingkan dengan modal asing atau hutang hanya
sebagai pelengkap.
d. Risiko aktiva
Risiko yang melekat kepada setiap aktiva belum tentu sama.
Semkain panjang jangka waktu penggunaannya maka risiko
semakin besar.
e. Jumlah modal yang dibutuhkan
Jumlah modal yang diperlukan atau dibutuhkan akan
mempengaruhi struktur modal. Jika modal yang dibutuhkan adalah
besar maka dirasakan perlu bagi perusahaan untuk menggunakan
sekuritas secara bersamaan.
f. Keadaan pasar modal
Kondisi pasar modal sering mengalami perubahan yang disebabkan
oleh berbagai faktor. Oleh karena itu dalam rangka memperoleh
dana melalui penjualan sekuritas perusahaan harus memperhatikan
kondisi pasar modal.
g. Sifat manajemen
Bagi manajemen yang optimis akan masa depan perusahaan akan
berani menanggung risiko besar sehingga akan lebih menggunakan
hutang untuk memenuhi kebutuhan dana perusahaan.
h. Besarnya perusahaan
Suatu perusahaan besar dimana sahamnya tersebar sangat luas,
penambahan saham untuk memenuhi kebutuhan dana tidak banyak
mempengaruhi kekuasaan atau pengendalian pemegang saham
mayoritas. Perusahaan besar pada umumnya lebih menyukai
penerbitan saham baru dalam memenuhi kebutuhan dananya.
Modal dalam Perbankan Secara Umum
1. Modal Inti
Modal Inti yang disebut juga Core Capital atau Tier I adalah jenis
modal yang terdapat dalam komponen modal dan merupakan bagian
terpenting dalam bank. Apabila terdapat goodwill maka perhitungan
atas jumlah seluruh modal inti harus dikurangi dengan goodwill
tersebut. Modal inti terdiri atas:
a. Modal Disetor
Modal disetor adalah modal yang telah disetor secara
efektif oleh pemiliknya (pemegang saham). Bagi bank yang
berbadan hukum koperasi, modal disetor terdiri atas simpanan
pokok dan simpanan wajib anggotanya.
b. Agio Saham
Agio saham adalah selisih lebih setoran modal yang
diterima oleh bank sebagai akibat dari harga saham yang
melebihi nilai nominalnya.
c. Cadangan Umum
Cadangan umum adalah cadangan yang dibentuk dari
penyisihan laba ditahan atau laba bersih setelah dikurangi pajak
dan mendapat persetujuan Rapat Umum Pemegang Saham
(RUPS) atau rapat anggota sesuai anggaran dasar masingmasing.
d. Cadangan Tujuan
Cadangan tujuan adalah bagian laba setelah dikurangi pajak
yang disisihkan untuk tujuan tertentu dan telah mendapat
persetujuan dari Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS) atau
rapat anggota.
e. Laba ditahan
Laba ditahan adalah saldo laba bersih setelah dikurangi
pajak, yang oleh Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS) atau
rapat anggota diputuskan untuk tidak dibagikan.
f. Laba tahun lalu
Laba tahun lalu adalah laba bersih tahun-tahun lalu setelah
dikurangi pajak dan belum ditentukan penggunaannya oleh
Rapat Umum Pemegang Saham (RUPS) atau rapat anggota.
Jumlah laba tahun lalu yang diperhitungkan sebagai modal inti
hanya sebesar 50%. Jika bank mempunyai saldo rugi pada
tahuntahun lalu, seluruh kerugian tersebut menjadi faktor
pengurang dari modal inti.
g. Laba tahun berjalan
Laba tahun berjalan adalah laba yang diperoleh dalam
tahun buku berjalan setelah dikurangi taksiran utang pajak.
Jumlah laba tahun buku berjalan yang diperhitungkan sebagai
modal inti hanya sebesar 50%. Jika bank mempunyai saldo rugi
pada tahun-tahun lalu, seluruh kerugian tersebut menjadi faktor
pengurang dari modal inti.
h. Bagian kekayaan bersih anak perusahaan yang laporan
keuangannya dikonsolidasikan (minority interest)
Bagian kekayaan bersih tersebut adalah bagian kekayaan
bersih anak perusahaan yang laporan keuangannya
dikonsolidasikan, yaitu modal inti anak perusahaan setelah
dikompensasikan dengan nilai penyertaan bank pada anak
perusahaan tersebut. Yang dimaksud dengan anak perusahaan
adalah bank lain, lembaga keuangan atau lembaga pembiayaan
(Lembaga Keuangan Bukan Bank / LKBB) yang mayoritas
sahamnya dimiliki oleh bank.
2. Modal Pelengkap
Modal pelengkap yang disebut juga Supplementary Capital atau
Tier II terdiri dari cadangan-cadangan yang dibentuk tidak dari laba
setelah pajak, serta pinjaman yang sifatnya dapat dipersamakan
dengan modal. Secara rinci, modal pelengkap dapat berupa:
a. Cadangan Revaluasi Aktiva Tetap
Cadangan revaluasi aktiva tetap adalah cadangan yang
dibentuk dari selisih penilaian kembali aktiva tetap yang telah
mendapat persetujuan Direktorat Jenderal Pajak.
b. Cadangan / Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP)
Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif adalah cadangan
yang dibentuk dengan cara membebani laba-rugi tahun berjalan,
dengan maksud untuk menampung kerugian yang mungkin
timbul sebagai akibat dari tidak diterimanya kembali sebagian
atau seluruh aktiva produktif. Dalam kategori cadangan ini
termasuk cadangan piutang ragu-ragu dan cadangan penurunan
nilai surat-surat berharga. Jumlah cadangan penghapusan aktiva
yang diklasifikasikan yang dapat diperhitungkan sebagai
komponen modal pelengkap adalah maksimum sebesar 1.25%
dari jumlah Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).
c. Modal Kuasi
Modal kuasi yang menurut Bank for International
Settlement (BIS) disebut hybrid (debt/equity) capital instrument
adalah modal yang didukung oleh instrumen atau warkat yang
memiliki sifat seperti modal atau hutang yang mempunyai ciriciri:
a). Tidak dijamin oleh bank yang bersangkutan, dipersamakan
dengan modal (subordinated) dan telah dibayar penuh.
b). Tidak dapat dilunasi/ditarik atas inisiatif pemilik, tanpa
persetujuan Bank Indonesia.
c). Mempunyai kedudukan yang sama dengan modal dalam hal
jumlah kerugian bank melebihi laba yang ditahan dan cadangancadangan yang termasuk modal inti meskipun bank belum
dilikuidasi.
d). Pembayaran bunga dapat ditangguhkan apabila bank dalam
keadaan rugi atau labanya tidak mendukung untuk membayar
bunga tersebut.
Dalam pengertian modal kuasi ini termasuk cadangan
modal yang berasal dari penyetoran modal yang efektif oleh
pemilik bank yang belum didukung oleh modal dasar (yang
sudah mendapat pengesahan dari instansi yang berwenang) yang
mencukupi.
d. Pinjaman Subordinasi
Pinjaman Subordinasi adalah pinjaman antara bank dengan
pihak pemberi pinjaman dan telah mendapat persetujuan dari
Bank Indonesia. Pinjaman ini merupakan pinjaman yang
memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:
a) Ada perjanjian tertulis antara bank dengan pemberi pinjaman.
b) Mendapat persetujuan terlebih dahulu dari Bank Indonesia,
tidak dijamin oleh bank yang bersangkutan dan telah dibayar
penuh.
c) Minimal berjangka waktu 5 tahun.
d) Pelunasan sebelum jatuh tempo harus mendapat persetujuan
dari Bank Indonesia, dan dengan pelunasan tersebut
permodalan bank harus tetap sehat.
e) Hak tagihnya dalam hal terjadi likuidasi berlaku paling akhir
dari segala pinjaman yang ada (kedudukannya sama dengan
modal).
Pinjaman subordinasi yang diperhitungan tidak lebih dari
50% dari modal inti, sedangkan modal pelengkap yang
diperhitungkan sebagai modal bank setinggi-tinginya 100% dari
modal inti.

Trade-off theory dikemukakan oleh Myers pada tahun 1984. Teori ini menyatakan bahwa struktur modal optimal dapat ditentukan. Struktur modal optimal ditentukan dengan memasukkan unsur pajak, agency cost, financial distress dengan tetap memperhatikan bentuk efisiensi pasar dan symmetric information. Rasio hutang optimal menggambarkan perimbangan antara biaya dan keuntungan dari pinjaman, asset, dan rencana investasi perusahaan (Myers, 1984). Trade-off theory menyatakan bahwa perusahaan menentukan tingkat struktur modalnya pada suatu tingkatan yang ingin dicapai dari waktu ke waktu. Teori ini berusaha menemukan rasio utang yang optimal dengan mempertimbangkan antara manfaat dan biaya dari penggunaan utang. Perusahaan akan berusaha menyeimbangkan manfaat dari biaya penggunaan utang dengan biaya kebangkrutan dan biaya keagenan dalam struktur modal (Murhadi, 2012). Penggunaan utang akan meningkatkan nilai perusahaan, namun hanya sampai pada titik tertentu. Setelah melewati titik tersebut, penggunaan utang pada perusahaan justru menurunkan nilai perusahaan. Brealey et al. (2008) menjelaskan bahwa trade-off theory memperkirakan bahwa rasio utang sasaran akan bervariasi antara perusahaan satu dengan perusahaan lainnya. Menurut Brigham dan Houston (2014) menyebutkan bahkan perusahaan di dalam industri yang sama sekalipun sering memiliki perbedaan struktur modal yang signifikan. Trade-off theory menjelaskan tentang adanya hubungan antara pajak, risiko kebangkrutan, dan penggunaan hutang yang disebabkan keputusan struktur modal yang diambil perusahaan (Brealet et al., 2008). Husnan dan Pudjiastuti (2015) berpendapat bahwa teori ini menjelaskan penggunaan hutang tidak hanya memberikan manfaat, tetapi juga ada cost atau pengorbanannya. Manfaat penggunaan hutang berasal dari penghematan pajak karena sifat tax deductibility of interest payment atau pembayaran bunga yang bisa dipakai untuk mengurangi beban pajak.

Menurut Ismail (2015), “Rasio Kredit Bermasalah dapat dipengaruhi oleh
beberapa faktor, yaitu:
1) Rasio Kecukupan Modal (capital adequacy ratio)
2) Rasio Penyaluran Kredit (loan to deposit ratio)
3) Margin Bunga Bersih (net interest margin)
4) Biaya Operasional Pendapatan Operasional (BOPO)

Rasio Penyaluran Kredit
Menurut Kasmir (2016), “rasio penyaluran kredit adalah kemampuan bank
membayar kembali penarikan yang dilakukan nasabah deposan dengan
mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya. Rasio
Penyaluran Kredit di dalam penelitian ini diukur dengan menggunakan rasio Loan
to Deposit Ratio (LDR).Pengelolaan likuiditas merupakan masalah yang cukup
kompleks dalam kegiatan operasional bank, hal tersebut dikarenakan dana yang
dikelola bank sebagian besar adalah dana dari masyarakat yang jangka pendek dan
dapat ditarik sewaktu-waktu”. Menurut Siamat (2015), “Likuiditas suatu bank
berarti bahwa bank tersebut memiliki sumber dana yang cukup tersedia untuk
memenuhi semua kewajiban”.
Likuiditas merupakan indikator yang mengukur kemampuan perusahaan
untuk memenui atau membayar kewajibannya (simpanan masyarakat) yang harus
segera dipenuhi. Perusahaan yang mampu memenuhi kewajiban jangka pendek
keuangannya tepat waktu berarti perusahaan tersebut dalam keadaan likuid.
Menurut Hasibuan (2013), “bank dikatakan likuid jika bank tersebut mempunyai :
(1) cash asset sebesar kebutuhan yang akan digunakan untuk memenuhi
likuiditasnya, (2) cash asset lebih kecil dari butir (1), tetapi bank juga mempunyai
aset lainnya (khususnya surat-suratberharga) yang dapat dicairkan sewaktu-waktu
tanpa mengalami penurunan nilai pasarnya, dan (3) kemampuan untuk
menciptakan cash asset baru melalui berbagai bentuk utang”.
Menurut Kasmir (2016), “Loan to Deposit Ratio (LDR) merupakan rasio
untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan
jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan”.
Untuk mengukur tingkat likuiditas bank digunakan rasio Loan to Deposit
Ratio (LDR). LDR dapat diukur dari perbandingan antara seluruh jumlah kredit
yang diberikan terhadap dana pihak ketiga. Kredit yang diberikan adalah kredit
yang diberikan bank yang sudah ditarik atau dicairkan bank. Sedangkan yang
termasuk dana pihak ketiga menurut Sinungan (2014) adalah “giro, deposito, serta
tabungan masyarakat. Semakin tinggi LDR maka laba perusahaan semakin
meningkat (dengan asumsi bank tersebut mampu menyalurkan kredit dengan
efektif)”.
(Siamat, 2015), “Bank Indonesia memberlakukan aturan bahwa bank
diharuskan memiliki rasio pengucuran kredit terhadap simpanan dana pihak ketiga
dalam rentang 78%-100%. Di mata bank sentral aturan ini dibuat untuk
mendorong bank lebih giat menyalurkan kredit untuk menggerakkan ekonomi”.
LDR dijadikan variabel independen yang mempengaruhi ROA didasarkan
hubungannya dengan tingkat resiko bank yang bermuara pada profitabilitas bank
(ROA). Hal ini sesuai dengan penelitian Puspitasari (2009) dan Ruslim (2012)
“yang menunjukkan bahwa semakin besar rasio LDR maka laba yang diperoleh
bank (ROA) akan meningkat. Dengan meningkatnya laba (ROA) maka kinerja
keuangan bank yang bersangkutan semakin membaik atau meningkat”

Menurut Kasmir (2016), “Rasio kecukupan modal atau modal untuk rasio aset berbobot risiko adalah suatu cara untuk mengukur modal bank, yang ditunjukkan sebagai pembukaan kredit berbobot risiko bank. Rasio kecukupan modal di dalam penelitian ini menggunakan rasio Capital Adequacy Ratio (CAR)”. Menurut Kasmir (2016), “Rasio ini digunakan untuk mengetahui apakah permodalan bank yang ada telah mencukupi untuk mendukung kegiatan bank yang dilakukan secara efisien, apakah permodalan bank tersebut mampu menyerap kerugian-kerugian yang tidak dapat dihindarkan, dan apakah kekayaan bank (kekayaan pemegang saham) semakin besar atau semakin kecil”. Menurut Kasmir (2016), “Bank Indonesia menetapkan CAR sebagai kewajiban penyediaan modal minimum yang harus selalu dipertahankan oleh setiap bank sebagai suatu proporsi tertentu dari total Aktiva Tertimbang Menurut Resiko (ATMR)”. Menurut Simorangkir (2012), “Modal merupakan faktor yang penting dalam rangka mengembangkan usaha bank dan menampung resiko kerugian. Penggunaan modal bank dimaksudkan untuk memenuhi segala kebutuhan guna menunjang kegiatan operasi bank. Modal sangat diperlukan oleh bank sebagai modal kerja, menjaga kelancaran likuiditas, membiayai operasi, alat untuk ekspansi usaha, dan juga sebagai alat untuk menjaga kepercayaan para deposan bank atas dana yang telah mereka simopan ataupun investasikan pada bank tersebut. Unsur kepercayaan ini sangat diperlukan oleh pemilik bank karena menyangkut kepentingan nilai perusahaan. Dengan demikian, kelangsunganhidup suatu bank sangat berkaitan erat dengan posisi permodalannya. Besar dan kecilnya modal yang dimiliki oleh suatu bank berpengaruh terhadap tinggi rendahnya kepercayaan dan loyalitas para nasabah dan juga berperan berperan dalam menentukan kebijakan manajemen bank di masa yang akan datang”. Menurut Kasmir (2016), “Bank Indonesia mewajibkan setiap bank umum menyediakan modal minimum sebesar 8% dari aktiva tertimbang menurut resiko (ATMR). Ketetapan CAR sebesar 8% bertujuan untuk menjaga kepercayaan masyarakat kepada perbankan, melindungi dana pihak ketiga (dana masyarakat) pada bank bersangkutan, dan untuk memenuhi ketetapan standar Bank for International Settlement (BIS)”. Menurut Kasmir (2016), “Modal bank beradasarkan ketentuan Bank Indonesia terdiri atas modal inti dan modal pelengkap sebagai berikut : 1. Modal Inti yaitu modal milik sendiri yang diperoleh dari modal disetor oleh pemegang saham. Modal ini terdiri dari modal disetor, agio saham, cadangan umum, cadangan tujuan, laba ditahan, laba tahun lalu, laba tahun berjalan, dan bagian kekayaan anak perusahaan yang laporan keuangannya dikonsolidasikan. 25 2. Modal pelengkap yang terdiri dari cadangan revaluasi aktiva tetap, cadangan penghapusan aktiva yang diklasifikasikan, modal kuasa, dan pinjaman suborninasi. Sedangkan ATMR merupakan penjumlahan ATMR aktiva neraca dengan ATMR administrative”. CAR dijadikan variabel independen yang mempengaruhi ROA didasarkan atas hubungannya dengan tingkat resiko bank yang bermuara pada profitabilitas bank (ROA). Semakin tinggi CAR maka semakin kuat kemampuan bank tersebut untuk menanggung resiko dari setiap kredit atau aktiva produktif yang beresiko. Puspitasari (2009), “dalam penelitiannya menunjukkan bahwa semakin besar CAR maka semakin tinggi kemampuan permodalan bank dalam menjaga kemungkinan timbulnya resiko kerugian kegiatan usahanya sehingga kinerja bank juga meningkat”.

Menurut Kasmir (2016), “ROA adalah kemampuan perusahaan dalam
memperoleh laba dari aset yang dimiliki.Dalam kerangka penilaian kesehatan
bank, Bank Indonesia akan memberikan score maksimal 100 (sehat) apabila bank
memiliki ROA > 1,5%”.

Menurut Dendawijaya (2014), “Profitabilitas dapat dipengaruhi oleh
beberapa faktor, yaitu:
1) Asset Size
2) Rasio Kecukupan Modal (capital adequcy ratio)
3) Rasio Penyaluran Kredit (loan to deposite ratio)
4) Risiko Kredit (credit risk)
5) Rasio Kredit Bermasalah (non performing loan)

Menurut Kasmir (2016), “profitabilitas adalah kemampuan memperoleh
laba adalah suatu ukuran dalam persentase yang digunakan untuk menilai sejauh
mana perusahaan mampu menghasilkan laba pada tingkat yang dapat diterima.
Profitabilitas di dalam penelitian ini menggunakan rasio Return On Asset (ROA).
Salah satu ukuran untuk melihat kinerja keuangan perbankan adalah melalui
ROA. Menurut Bank Indonesia ROA merupakan perbandingan laba sebelum
pajak dengan rata-rata total aset dalam suatu periode. ROA dipilih sebagai
variabel dependen karena ROA merupakan rasio yang sangat penting mengingat
keuntungan yang diperoleh dari penggunaan aset dapat mencerminkan efisiensi
usaha suatu bank. Return On Assets ini menggambarkan keberhasilan manajemen
sebuah perusahaan dalam menghasilkan return laba secara keseluruhan. Semakin
besar hasil perhitungan menggunakan rumus ini pada suatu perusahaan, juga
semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai perusahaan tersebut”.
Menurut Hasibuan (2013), “Rasio ini menunjukkan tingkat efisiensi
pengelolaan aset yang dilakukan oleh bank yang bersangkutan. Semakin besar
ROA suatu bank, semakin besar pula tingkat keuntungan yang dicapai bank
tersebut dan semakin baik pula posisi bank tersebut dari segi penggunaan aset.
Semakin besar ROA bank, maka akan menunjukkan kinerja keuangan bank yang
semakin baik. Jika pihak bank dapat menjaga kinerjanya dengan baik terutama
tingkat profitabilitas yang tinggi, maka kemungkinan nilai saham dari bank yang
bersangkutan akan naik. Profitabilitas bank merupakan hal yang penting karena
dapat menjamin kontinuitas berdirinya bank, menjadi tolak ukur tingkat kesehatan
bank serta tolak ukur baik atau buruknya manajemen bank, dapat meningkatkan
daya saing bank yang bersangkutan, meningkatkan kepercayaan
masyarakatkepada bank, dan dapat meningkatkan status bank yang bersangkutan”.

Menurut Hariyani (2014), “Untuk menilai kondisi keuangan dan prestasi
perusahaan, analisis kinerja keuangan memerlukan beberapa tolok ukur. Tolok
ukur yang sering dipakai adalah rasio, yang menghubungkan dua data keuangan
yang satu dengan yang lainnya. Analisis dari rasio dapat memberikan pandangan
yang lebih baik tentang kondisi keuangan dan prestasi perusahaan. Selain itu,
dengan analisis rasio keuangan akan dapat diketahui jika suatu perusahaan bank
melakukan penyimpangan”.

Menurut Puspitasari (2009), “Bank sebagai sebuah perusahaan wajib
mempertahankan kepercayaan masayarakat terhadap kinerja bank yang
bersangkutan, Sehingga diperlukan transparansi atau pengungkapan informasi
laporan keuangan bank yang bertujuan untuk menyediakan informasi yang
menyangkut posisi keuangan, kinerja dan perubahan posisi keuanagn, serta
sebagai dasar pengambilan keputusan”.
Menurut Hariyani (2016), “kinerja keuangan ialah penentuan secara
periodik efektifitas operasional suatu organisasi dan karyawannya berdasarkan
sasaran, standar, dan kriteria yang ditetapkan sebelumnya”. Menurut Kasmir
(2016), “kinerja keuangan merupakan kondisi yang mencerminkan keadaan
keuangan suatu perusahaan berdasarkan sasaran, standar, dan kriteria yang
ditetapkan”.
Menurut Abdullah (2015), “kinerja keuangan bank merupakan gambaran
kondisi keuangan bank pada suatu periode tertentu baik menyangkut aspek
penghimpunan dana maupun penyaluran dana yang biasanya diukur dengan
indikator kecukupan modal, likuiditas dan profitabilitas bank”.
Selanjutnya Dendawijaya (2014), “mendefinisikan kinerja keuangan bank
sebagai gambaran kondisi keuangan bank pada suatu periode tertentu dimana
informasi posisi keuangan dan kinerja keuangan di masa lalu seringkali digunakan
sebagai dasar untuk memprediksi posisi keuangan dan kinerja di masa depan.
Penilaian kinerja keuangan bank dapatdinilai dengan analisa rasio keuangan dari
semua laporan keuangan yang dilaporkan di masa depan”. Menurut Abdullah
(2015), “tujuan dari penilaian kinerja keuangan bank yaitu”;
1. Untuk mengetahui keberhasilan pengelolaan keuangan bank terutama
kondisi likuiditas, kecukupan modal dan profitabilitas yang dicapai
dalam tahun berjalan maupun tahun sebelumnya.
2. Untuk mengetahui kemampuan bank dalam mendayagunakan semua
asset yang dimiliki dalam menghasilkan profit secara efisien.

Menurut Ismail (2015), “Bank memiliki fungsi yang krusial bagi
perekonomian suatu negara. Oleh karena itu keberadaan asset bank dalam bentuk
kepercayaan masyarakat sangat penting dijaga untuk meningkatkan efisiensi
penggunaan bank dan efisiensi intermediasi serta untuk mencegah kebangkrutan
bank yang akan berdampak pada perkonomian suatu Negara”.
Menurut Ismail (2015), “fungsi utama bank adalah menghimpun dana dari
masyarakat, menyalurkan dana kepada masyarakat, dan juga memberikan
pelayanan dalam bentuk jasa perbankan”.
Lebih lanjut Dendawijaya (2014), “menjelaskan fungsi bank sebagai
berikut:
1. Agent of Trust
Dasar utama kegiatan perbankan adalah kepercayaan (trust), baik
dalam hal penghimpunan dana maupun dalam menyalurkan dana.
Masyarakat percaya bahwa uangnya tidak akan disalahgunakan oleh
bank, begitu pula sebaliknya pihak bank percaya bahwa debitor tidak
akan menyalahgunakan pinjamannya dan mempunyai niat baik untuk
mengembalikan pinjaman beserta kewajiban lainnya saat jatuh tempo.
2. Agent of development
Kegiatan bank berupa penghimpunan dan penyaluran dana sangat
diperlukan bagi lancarnya kegiatan perekonomian di sektor riil.
Kegiatan bank tersebut memungkinkan masyarakat melakukan
kegiatan investasi, kegiatan distribusi, serta kegiatan konsumsi barang
dan jasa, dimana kegiatan tersebut tidak terlepas dari adanya kehadiran
uang. Kelancaran kegiatan ekonomi tersebut tidak lain merupakan
kegiatan pembangunan perekonomian suatu masyarakat.
3. Agent of service
Selain melakukan kegiatan penghimpunan dan penyaluran dana,
bank juga memberikan penawaran jasa perbankan yang lain kepada
masyarakat. Jasayang ditawarkan bank antara lain berupa jasa
pengiriman uang, penitipan barang berharga, pemberi jaminan bank,
dan penyelesaian tagihan”.
Menurut Ayuningrum (2011), “Dari fungsi yang ada dapat dikatakan
bahwa dasar beroperasinya bank adalah kepercayaan, baik kepercayaan bank
kepada masyarakat maupun sebaliknya. Oleh karena itu untuk tetap menjaga
kepercayaan tersebut kesehatan bank perlu diawasi dan dijaga”.

Bank bisa dikatakan sebagai urat nadi perekonomian suatu negara,
terutama di era modern seperti sekarang ini peranan perbankan dalam memajukan
perekonomian suatu negara sangatlah penting. Boleh dikatakan hampir semua
sektor yang berhubungan dengan berbagai kegiatan keuangan selalu
membutuhkan jasa bank. Kemajuan suatu bank di suatu negara dapat pula menjadi
tolak ukur kemajuan negara yang bersangkutan. Menurut Ismail (2015), “Semakin
maju suatu negara, semakin besar pula peranan perbankan dalam membangun
negara tersebut. Sehingga keberadaan dunia perbankan semakin dibutuhkan oleh
pemerintah dan masyarakat”.
Menurut Undang-Undang RI nomor 10 Tahun 1998 tentang Perbankan,
yang dimaksud dengan bank adalah “badan usaha yang menghimpun dana dari
masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat
dalam bentuk kredit atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf
hidup rakyat banyak”.
Kasmir (2016) berpendapat bahwa: “bank adalah suatu jenis lembaga
keuangan yang melaksanakan berbagai macam jasa, seperti memberikan
pinjaman, mengedarkan mata uang, pengawasan terhadap mata uang, bertindak
sebagai tempat penyimpanan benda-benda berharga, membiyai perusahaanperusahaan, dan lain – lain”.
Kasmir (2016) berpendapat bahwa: “bank adalah lembaga keuangan yang
kegiatan utamanya adalah menghimpun dana dari masyarakat dan
menyalurkannya kembali dana tersebut ke masyarakat serta memberikan jasa
lainnya”.
Dari beberapa definisi bank di atas, dapat disimpulkan bahwa bank
merupakan lembaga keuangan yang berfungsi sebagai mediator bagi peredaran
lalu lintas uang, yaitu dalam bentuk simpanan dan kemudian mengelola dana
tersebut dengan cara meminjamkannya kepada masyarakat yang memerlukan
dana.
Lebih lanjut lagi dalam pasal 1 ayat 3 UU No. 10 Tahun 1998 dijelaskan
bahwa: “Bank Umum adalah bank yang menjelaskan kegiatan – kegiatan usaha
secara konvensional atau berdasarkan prinsip syariah yang dalam kegiatannya
memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran”.
Lubis (2014) berpendapat bahwa “Bank Umum merupakan salah satu
institusi keuangan yang sangat berperan dalam perekonomian setiap negara.
Berbagai jasa dan fasilitas yang disediakan oleh Bank Umum sangat menentukan
kelancaran produksi, distribusi, dan konsumsi di tengah masyarakat sehingga
bank dianggap sebagai agent of development, agent of trust, dan agent of services.
Begitu luasnya aktivitas dan peranan bank sehingga hampir semua pihak
mempunyai hubungan langsung maupun tidak langsung dengan bank baik di kota
maupun di pedesaaan”.
14
Menurut Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1992, “aktivitas-aktivitas Bank
Umum antara lain adalah :
1. Menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan giro,
deposito berjangka, sertifikat deposito, tabungan dan atau bentuk lain.
2. Memberikan kredit kepada unit defisit.
3. Menerbitkan surat pengakuan hutang.
4. Membeli, menjual atau menjamin surat-surat atas resiko sendiri atau
untuk kepentingan dan atas nama perintah nasabah. Surat-surat
berharga tersebut antara lain :
a) Surat-surat wesel
b) Surat pengakuan hutang dan kertas dagang lainnya
c) Kertas perbendaharaan negara dan surat jaminan pemerintah
d) Sertifikat Bank Indonesia (SBI)
e) Obligasi
f) Surat dang berjangka waktu sampai 1 tahun
g) Instrument surat berharga lain yang berjangka sampai 1 tahun
5. Memindahkan uang (transfer) untuk kepentingan sendiri maupun
untuk kepentingan nasabah.
6. Menempatkan dana pada atau meminjam dana dari, atau meminjamkan
dana kepada pihak lain dengan menggunakan berbagai sarana
7. Melakukan kegiatan penyertaan modal pasa bank atau perusahaan lain
dibidang keuangan seperti sewa guna usaha, modal ventura,
perusahaan efek, asuransi, serta lembaga kliring penyelesaian dan
penyimpanan dengan memenuhi ketentuan Bank Indonesia.
8. Melakukan kegiatan penyertaan modal sementara untuk
menanggulangi atau mengatasi kegagalan kredit atau kegagalan
pembiayaan berdasarkan prinsip syariah dengan ketentuan harus
menarik kembali penyertaannya sesuai dengan ketentuan Bank
Indonesia.
9. Menerima pembayaran dari tagihan
10. Melakukan kegiatan anjak piutang, usaha kartu kredit dan kegiatan
wali amanat.
11. Menyediakan tempat menyimpan barang dan surat berharga
12. Melakukan kegiatan dalam valuta asing sesuai ketentuan Bank
Indonesia.
13. Menyediakan pembiayaan atau kegiatan berdasarkan prinsip syariah.
14. Bertindak sebagai pendiri dana pension, menjamin dan mengelola dana
pensiun sesuai dengan undang-undang dan pensiun yang berlaku.
15. Melakukan kegiatan lain yang lazim dilakukan oleh bank dengan
syarat tidak bertentangan dengan undang-undang tentang perbankan
dan peraturan perundangan yang berlaku”.

Pada penelitian ini, peneliti menggunakan Fixed Asset to Capital
Ratio (FACR) sebagai proksi untuk mengukur tingkat kecukupan modal
pada perusahaan perbankan yang terdaftar di BEI. FACR merupakan rasio
yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam
menentukan seberapa besarnya aktiva tetap dan inventaris yang dimiliki
oleh bank terhadap modal (Dendawijaya 2009).
Fixed Assets to Capital Ratio (FACR) atau disebut juga aktiva tetap
terhadap modal adalah penanaman aktiva tetap terhadap modal (Taswan,
2010 :166). Aktiva tetap terdiri dari dua kelompok yakni aktiva tetap dan
inventaris kantor serta persediaan barang percetakan. Aktiva tetap
dibedakan menjadi dua macam yakni aktiva tetap bergerak misalnya
kendaraan, komputer dan lainnya serta aktiva tetap tidak bergerak seperti
rumah, tanah dan sebagainya. Semua aktiva tersebut dicatat dalam
inventaris perusahaan yang bersangkutan.
Setiap bank secara umum diwajibkan untuk mempertahankan dana
modal yang memadai untuk menghadapi kemungkinan terjadinya suatu hal
buruk di masa depan (Buyuksalvarci dan Abdioglu, 2011). Selain sebagai
sumber utama pembiayaan terhadap kegiatan operasional, permodalan juga
berfungsi sebagai sebuah fondasi bagi bank itu sendiri terhadap
kemungkinan terjadinya kerugian. Dengan cara mengalokasikan sebagian
dana modal untuk investasi ke aktiva tetap dapat mengurangi resiko
besarnya kerugian yang akan timbul akibat terjadinya kredit macet.
Berdasarkan Surat Edaran dari Bank Indonesia No. 13/24/PBI/2011,
dalam melakukan perhitungan Permodalan, Bank wajib mengacu pada
ketentuan Bank Indonesia yang mengatur mengenai Kewajiban
Penyediaan Modal Minimum bagi Bank Umum. Selain itu, dalam
melakukan penilaian kecukupan Permodalan, Bank juga harus mengaitkan
kecukupan modal dengan Profil Risiko Bank. Semakin tinggi Risiko Bank,
semakin besar modal yang harus disediakan untuk mengantisipasi Risiko
tersebut.
FACR memperlihatkan seberapa besar jumlah seluruh aktiva tetap
bank, yang dibiayai dari modal sendiri. Kecukupan modal yang tinggi dan
memadai akan meningkatkan volume kredit perbankan, namun jika semua
dana modal dialokasikan untuk kredit maka resiko yang akan diterima
terlalu besar. Rasio bank dihitung dengan cara membandingkan antara
jumlah aktiva tetap dan inventaris bank dan odal bank

Permodalan digunakan untuk mengukur kemampuan bank dalam
memenuhi kewajiban jangka panjangnya atau kemampuan bank untuk
memenuhi kewajiban jika terjadi likuidasi bank (Dendawijaya 2009).
Tingkat rasio permodalan yang dihadapi oleh bank dapat diukur dengan
menggunakan rasio, sebagai berikut:
1. Fixed Asset to Capital Ratio (FACR)
FACR merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur
kemampuan manajemen bank dalam menentukan seberapa besarnya
aktiva tetap dan inventaris yang dimiliki oleh bank terhadap modal
2. Capital Adequacy Ratio (CAR)
CAR merupakan rasio yang digunakan bank untuk mengukur
kemampuan dalam mempertahankan modal yang mencukupi dan
kemampuan manajemen bank dalam mengidentifikasi risiko-risiko yang
timbul dan berpengaruh terhadap besarnya modal bank.
3. Primary Ratio (PR)
PR merupakan rasio yang dapat digunakan bank dalam mengukur
sejauh mana penurunan yang terjadi dalam total aset masuk yang dapat
ditutupi dengan capital equity.

Kecukupan modal merupakan salah satu faktor yang harus diperhatikan oleh bank. Tingkat kecukupan modal yang memadai dapat melindungi sebuah bank mengalami kerugian dari aktivitas operasional yang tidak terduga (Anjani dan Purnawati, 2014). Kecukupan modal merupakan rasio yang bertujuan untuk memastikan bahwa bank dapat menyerap kerugian yang timbul dari aktivitas yang dilakukannya. Berdasarkan Surat Edaran dari Bank Indonesia No. 13/24/PBI/2011, dalam melakukan perhitungan permodalan, bank wajib mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang mengatur mengenai Kewajiban Penyediaan Modal Minimum bagi bank umum. Dari penjelasan tersebut, bank dengan tingkat kecukupan modal yang tinggi akan lebih baik dalam mengelola risiko operasional yang dihadapi di dalam proses pengembangan usahanya dibandingkan dengan bank yang tingkat kecukupan modalnya rendah.

Munawir (2010) berpendapat bahwa rasio likuiditas yang sering
digunakan untuk menilai perusahaan adalah sebagai berikut:
1. Loan to Deposit Ratio (LDR)
Menurut Rivai, dkk. (2012) bahwa Loan to Deposit Ratio (LDR)
adalah rasio yang mengukur perbandingan jumlah kredit yang diberikan
bank dengan dana yang diterima oleh bank, yang menggambarkan
kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana oleh
deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber
likuiditasnya. Oleh karena itu, semakin tinggi rasionya memberikan
indikasi rendahnya kemampuan likuiditas bank tersebut, hal ini sebagai
akibat jumlah dana yang diperlukan untuk membiayai kredit menjadi
semakin besar.
Dendawijaya (2009) menyatakan bahwa Loan to Deposit Ratio
(LDR) adalah rasio antara seluruh jumlah kredit yang diberikan bank
dengan dana yang diterima oleh bank. Rasio LDR dapat dihitung
dengan menggunakan perbandingan antara total kredit yang diberikan
dengan dana pihak ketiga. Kredit yang diberikan tersebut tidak
termasuk kredit yang diberikan terhadap bank lain. Dan dana pihak
ketiga disini mencakup giro, tabungan dan deposito. Rasio ini
dimaksudkan untuk mengukur seberapa besar pendanaan pinjaman
yang yang diberikan oleh bank yang bersumber dari pihak ketiga.
Rivai, dkk. (2012: 484) menyatakan bahwa Loan to Deposit Ratio
(LDR) dihitung dengan rumus sebagai berikut:
Loan to Deposit Ratio (LDR)=
TotalDanaPihak Ketiga
Jumlah Kredit yangdiberikan
2. Rasio Cepat (Acid Test Ratio/Quick Ratio)
Horne, et. al. (2012) berpendapat bahwa rasio cepat adalah rasio
yang menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban
jangka pendek dengan aktiva yang paling likuid. Rasio cepat ini dalam
perusahaan tidak memperhitungkan persediaan, karena menganggap
persediaan memerlukan waktu lama untuk merealisir menjadi kas,
walaupun kenyataannya mungkin persediaan lebih likuid dari piutang.
Rasio ini lebih tajam daripada current ratio karena hanya
membandingkan aktiva yang sangat likuid dengan hutang lancar,apabila
rasio cepat rendah akan mengindikasikan tingkat risiko likuiditas
menjadi lebih tinggi (Munawir 2010).
3. Rasio Lancar (Current Ratio)
Munawir (2010) berpendapat bahwa current ratio 200% kadang
kadang sudah memuaskan bagi suatu perusahaan, tetapi jumlah modal
kerja dan besarnya rasio tergantung pada beberapa faktor, suatu
standard atau ratio yang umum tidak dapat ditentukan untuk seluruh
perusahaan. Current ratio 200% hanya merupakan kebiasaan (rule of
thumb) dan akan digunakan sebagai titik tolak untuk mengadakan
penelitian atau analisa yang lebih lanjut.
Current ratio menunjukkan tingkat keamanan (margin of safety)
kreditur jangka pendek, atau kemampuan perusahaan untuk membayar
hutang-hutang tersebut, tetapi suatu perusahaan dengan current ratio
yang tinggi belum tentu menjamin akan dapat dibayarnya hutang
perusahaan yang sudah jatuh tempo karena proporsi atau distribusi dari
aktiva lancar yang tidak menguntungkan, misalnya jumlah persediaan
yang relatif tinggi dibandingkan taksiran tingkat penjualan yang akan
datang sehingga tingkat perputaran persediaan rendah dan menunjukkan
adanya over investment dalam persediaan tersebut atau adanya saldo
piutang yang besar yang mungkin sulit untuk ditagih.

Pengelolaan likuiditas merupakan salah satu masalah yang kompleks
dalam kegiatan operasional bank, hal tersebut dikarenakan dana yang
dikelola bank sebagian besar adalah dana dari masyarakat yang sifatnya
jangka pendek dan dapat ditarik sewaktu-waktu. Likuiditas suatu bank
berarti bahwa bank tersebut memiliki sumber dana yang cukup tersedia
untuk memenuhi semua kewajiban (Siamat, 2011).
Rasio likuditas menunjukan kemampuan perusahaan dalam
memenuhi kewajiban jangka pendeknya (Hanafi dan Halim, 2007). Hal ini
juga didukung pendapat Brigham dan Houston (2010) yang menyatakan
bahwa rasio likuiditas menunjukkan kemampuan perusahaan dalam
memenuhi kewajiban financial jangka pendek. Rasio ini ditunjukkan pada
besar kecilnya aktiva lancar. Riyanto (2010) berpendapat bahwa
pengertian likuiditas badan usaha berarti kemampuan perusahaan untuk
menyediakan alat-alat likuid sedemikian rupa sehingga dapat memenuhi
kewajiban finansiilnya pada saat ditagih. Munawir (2010) likuiditas adalah
menunjukkan kemampuan suatu perusahaan untuk memenuhi kewajiban
keuangannya yang harus segera dipenuhi, atau kemampuan perusahaan
untuk memenuhi kewajiban keuangan pada saat ditagih.
Hanafi dan Halim (2007) mendefinisikan rasio likuiditas sebagai:
Rasio yang mengukur kemampuan likuiditas jangka pendek
perusahaan dengan melihat aktiva lancar perusahaan relatif terhadap
hutang lancarnya (hutang dalam hal ini merupakan kewajiban
perusahaan).
Sedangkan, pengertian rasio likuiditas (liquidity ratio) oleh Fahmi
(2011) adalah: “kemampuan suatu perusahaan memenuhi kewajiban
jangka pendeknya secara tepat waktu”. Adapun menurut Harahap (2010)
rasio likuiditas didefinisikan sebagai: “Rasio yang digunakan untuk
menggambarkan kemampuan perusahaan untuk menyelesaikan kewajiban
jangka pendeknya”.
Berdasarkan beberapa pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa
likuiditas adalah kemampuan perusahaan untuk memenuhi kewajiban
finansial yang segera harus dipenuhi atau bersifat jangka pendek.

Risiko kredit dapat diukur menggunakan rasio keuangan bank untuk
mengukur terjadinya risiko kerugian yang terkait dengan kemungkinan
kegagalan debitur dalam melunasi kewajiban utang-utangnya kepada bank.
Adapun rasio yang dimaksud adalah Non Performing Loan (NPL) dan Non
Performing Financing (NPF).
1. Non Performing Financing (NPF)
Non Performing Financing (NPF) merupakan bagian dari rasio
keuangan bank yang digunakan untuk mengukur terjadinya risiko
kerugian yang terkait dengan kemungkinan kegagalan debitur dalam
melunasi kewajiban utang-utangnya kepada bank. Menurut Wardiantika
dan Kusumaningtias (2014) Non Performing Financing (NPF) adalah
rasio antara pembiayaan yang bermasalah dengan total pembiayaan
yang disalurkan bank syariah.
Pembiayaan bermasalah atau juga disebut Non Performing
Financing (NPF) adalah suatu pinjaman yang mengalami kesulitan
pelunasan akibat adanya faktor kesengajaan dan atau karena faktor
eksternal diluar kemampuan debitur yang dapat diukur dari
kolektabilitas. Setiap pembiayaan yang diberikan perbankan syariah
tersebut memiliki risiko pembiayaan. Dalam hal ini risiko pembiayaan
diukur dengan rasio Non Performing Financing (NPF).
Menurut Surat Edaran Bank Indonesia Nomor.9/24/DPbs Tahun
2007 tentang Sistem Penilaian Kesehatan Bank berdasarkan prinsip
syariah, Non Performing Financing adalah pembiayaan yang terjadi
ketika pihak debitur (mudharib) karena berbagai sebab, tidak dapat
memenuhi kewajiban untuk mengembalikan dana pembiayaan
(pinjaman).
TotalPembiayaan
Jumlah PembiayaanBermasalah
(Surat Edaran Bank Indonesia Nomor.9/24/DPbs Tahun 2007)
Kolektabilitas kredit merupakan penggolongan kredit berdasarkan
kategori tertentu guna memantau kelancaran pembayaran kredit
(pembiayaan) oleh debitur. Untuk menetapkan golongan kualitas
pembiayaan, maka pada masing-masing kelompok produk pembiayaan
ditetapkan kriteria-kriteria tertentu.
2. Non Performing Loan (NPL)
Menurut Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 13/24/DPNP
tanggal 25 Oktober 2011 tentang Tata Cara Penilaian Kesehatan Bank
dan Peraturan BI No. 13/1/PBI/2011 tentang Sistem Penilaian Tingkat
Peraturan Bank Indonesia menetapkan batas maksimum Non
Performing Loan yaitu 5% agar tidak mempengaruhi tingkat kesehatan
bank tersebut. Oleh sebab itu, maka bank dituntut untuk senantiasa
menjaga agar tingkat Non Performing Loan tidak melebihi dari batas
maksimal yang disyaratkan Bank Indonesia, yaitu 5% dari seluruh
kredit secara bruto (gross).
Non Performing Financing (NPF) dan Non Performing Loan (NPL)
pada dasarnya sama, namun NPF digunakan untuk mengukur risiko kredit
pada bank-bank syari’ah sedangkan untuk bank-bank umum, pengukuran
risiko kredit dilakukan menggunakan Non Performing Loan (NPL).
Dengan demkian, tingkat risiko kredit dalam penelitian ini diukur
menggunakan Non Performing Loan (NPL).

Kegiatan operasional utama bank yaitu pemberian kredit merupakan
sumber utama pendapatan bank dalam meningkatkan profitabilitasnya.
Kegiatan pemberian kredit yang dilakukan oleh bank tidak lepas dari risiko
kredit yang juga harus dihadapi. Berdasarkan Surat Edaran Bank Indonesia
No.13/24/DPNP/2011 menyatakan bahwa risiko kredit adalah risiko akibat
kegagalan debitur dan/atau pihak lain dalam memenuhi kewajiban kepada
Bank. Risiko kredit yang biasa dihadapi adalah ketidakmampuan nasabah
untuk melakukan pelunasan kewajibannya kepada bank.
Rasio keuangan yang digunakan sebagai proksi terhadap nilai suatu
risiko kredit adalah Non Performing Loan (NPL). Rasio ini menunjukkan
bahwa kemampuan manajemen bank dalam mengelola kredit bermasalah
yang diberikan oleh bank (Almilia dan Herdiningtyas, 2009). Non
Performing Loan (NPL) mencerminkan risiko kredit, semakin kecil Non
Performing Loan (NPL), maka semakin kecil pula risiko kredit yang
ditanggung oleh pihak bank. Agar nilai bank terhadap rasio ini baik Bank
Indonesia menetapkan kriteria rasio Non Performing Loan (NPL) nett di
bawah 5%.
Siamat (2011) menyatakan bahwa Non Performing Loan (NPL) atau
sering disebut kredit bermasalah dapat diartikan sebagai pinjaman yang
mengalami kesulitan pelunasan akibat adanya faktor kesengajaan dan atau
karena faktor eksternal di luar kendali debitur. NPL (Non Performing
Loan) menunjukkan bahwa kemampuan manajemen bank dalam
mengelola kredit bermasalah yang diberikan oleh bank (Almilia dan
Herdiningtyas, 2009).
NPL merupakan alat ukur dari risiko kredit, yang menunjukkan
perbandingan antara kredit bermasalah terhadap kredit yang disalurkan
(outstanding credit). Menurut Triandaru dan Budisantoso (2012), Credit
risk adalah risiko yang dihadapi bank karena menyalurkan dananya dalam
bentuk pinjaman kepada masyarakat. Pinjaman yang mengalami kesulitan
pelunasan akibat adanya faktor kesengajaan dan atau karena faktor
eksternal di luar kemampuan kendali debitur sering disebut dengan kredit
bermasalah atau Non Performing Loan (NPL).
Non Performing Loan merupakan rasio keuangan yang secara umum
dipergunakan sebagai pengukuran risiko kredit (Agustiningrum, 2013).
Non Performing Loan yang tinggi mengindikasikan bahwa pengelolaan
kredit pada bank tidak optimal yang mengakibatkan risiko kredit yang
dialami oleh bank tersebut akan menjadi tinggi (Oktaviantari dan
Wiagustini, 2013). Dari penjelasan tersebut menunjukkan bahwa semakin
tinggi tingkat Non Performing Loan suatu bank memiliki arti bahwa
kualitas kredit dari bank tersebut buruk dan menyebabkan jumlah kredit
bermasalah semakin banyak sehingga kerugian yang ditimbulkan terhadap
profitabilitas akibat kredit yang bermasalah semakin besar.

Rasio profitabilitas mengukur efektivitas manajemen secara
keseluruhan yang ditujukan oleh besar kecilnya tingkat keuntungan yang
diperoleh dalam hubungannya dengan penjualan maupun investasi.
Semakin baik rasio profitabilitas maka semakin baik menggambarkan
kemampuan tingginya perolehan keuntungan perusahaan. Rasio
profitabilitas secara umum ada empat jenis, yaitu Gross Profit Margin, Net
Profit Margin, Return On Investment, dan Return On Net Work. Dalam
penelitian ini, rasio profitabilitas yang digunakan adalah Gross Profit
Margin, Net Profit Margin, dan Return On Investment.
Menurut Fahmi (2011), rasio-rasio tersebut dapat diuraikan sebagai
berikut:
1. Gross Profit Margin
Rasio Gross Profit Margin merupakan margin laba kotor. Margin
laba kotor memperlibatkan hubungan antara penjualan dan beban pokok
penjualan, mengukur kemampuan sebuah perusahaan untuk
mengendalikan biaya persediaan atau biaya operasi barang maupun
untuk meneruskankenaikan harga lewat penjualan kepada pelanggan.
Gross Profit Margin (GPM) dapat digunakan untuk mengetahui
presentasi laba dari kegiatan usaha murni dari bank yang bersangkutan
setelah dikurangi dengan biaya-biaya.
2. Net Profit Margin
Rasio Net Profit Margin disebut juga dengan rasio pendapatan
terhadap penjualan. Ini menunjukkan kestabilan kesatuan untuk
menghasilkan perolehan pada tingkat penjualan khusus. Dengan
memeriksa margin laba dan norma industri sebuah perusahaan pada
tahun-tahun sebelumnya, perusahaan dapat menilai efisiensi operasi dan
strategi penetapan harga serta status persaingan perusahaan lain dalam
industri tersebut.
Laba setelah pajak ini dianggap sebagai laba bersih. Karena itu di
beberapa literatur ditemukan jika earning after tax ditulis dengan net
profit atau laba bersih.
3. Return on Investment (ROI)
Rasio return on investment (ROI) atau pengembalian investasi,
bahwa dibeberapa referensi lainnya rasio ini juga ditulis dengan return
on total asset (ROA). Rasio ini melihat sejauh mana investasi yang
telah ditanamkan mampu memberikan pengembalian keuntungan sesuai
dengan yang diharapkan. Dan investasi tersebut sebenarnya sama
dengan aset perusahaan yang ditanamkan atau ditempatkan. Adapun
ROI merupakan rasio pengukuran profitabilitas yang sering
digunakan oleh manajer keuangan untuk mengukur efektifitas
keseluruhan dalam menghasilkan laba dengan aset yang tersedia.
Semakin tinggi hasil ROI suatu perusahaan mencerminkan bahwa
rendahnya penggunaan aset untuk menghasilkan laba.
4. Return on Equity (ROE)
Rasio Return on Equity (ROE) menunjukkan besarnya laba yang
tersedia bagi pemegang saham. Rumus Return on Equity adalah:
ROE adalah rasio yang menggambarkan besarnya kembalian atas
modal yang ditanamkan atau kemampuan dari modal sendiri untuk
menghasilkan keuntungan bagi pemegang saham preferen dan saham
biasa. Semakin besar nilai ROE suatu bank berarti semakin baik bank
tersebut karena dalam menunjang pertumbuhan bisnisnya bank itu
memiliki cukup modal.
Pada penelitian ini, peneliti menggunakan Return On Asset (ROA)
sebagai proksi untuk mengukur efektifitas perusahaan dalam menghasilkan
laba karena Return On Asset (ROA) mengukur seberapa efektif perusahaan
memanfaatkan sumber ekonomi yang ada untuk menghasilkan laba serta
menggambarkan berbagai hak, baik untuk hak bagi kreditor, investor dan
juga pemerintah.
Total Asset : keseluruhan nilai aktiva yang dimiliki perusahaan
Adapun kelebihan dan kekurangan ROA menurut Syamsuddin
(2014) adalah:
1. Kelebihan:
a. Selain ROA berguna sebagai alat kontrol, juga berguna untuk
keperluan perencanaan.
b. ROA dipergunakan sebagai alat mengukur profitabilitas dari masingmasing poduk yang dihasilkan oleh perusahaan.
c. Kegunaan ROA yang berkaitan dengan efisiensi penggunaan modal,
efisiensi produksi, dan efisiensi penjualan.
2. Kekurangan
a. Sulit membandingkan rate of return suatu perusahaan dengan
perusahaan lain, karena perbedaan praktik akuntansi antar
perusahaan.
b. Analisis ROA saja tidak dapat dipakai untuk membandingkan antara
dua perusahaan atau lebih dengan memperoleh hasil yang
memuaskan.

Profitabilitas di dalam dunia perbankan sangat penting baik untuk
pemilik, penyimpan, pemerintah dan masyarakat (Dewi dan Dana, 2014).
Profitabilitas merupakan kemampuan perusahaan untuk memperoleh laba
selama periode tertentu (Munawir, 2010). Fahmi (2011) berpendapat
bahwa rasio profitabilitas yaitu: “Rasio yang mengukur efektivitas
manajemen secara keseluruhan yang ditujukan oleh besar kecilnya tingkat
keuntungan yang diperoleh dalam hubungannya dengan penjualan maupun
investasi. Semakin baik rasio profitabilitas maka semakin baik
menggambarkan kemampuan tingginya perolehan keuntungan
perusahaan.” Menurut uraian di atas, rasio profitabilitas merupakan suatu
pengukuran kinerja keuangan suatu perusahaan yang dapat digunakan
untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba atau
seberapa efektif pengelolaan perusahaan oleh manajemen.
Profit merupakan hasil dari kebijakan manajemen. Oleh karena itu,
kinerja perusahaan dapat diukur dengan profit. Kemampuan perusahaan
untuk menghasilkan profit disebut profitabilitas. Seperti yang dinyatakan
Hanafi dan Halim (2007) bahwa profitabilitas adalah “rasio yang
mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan keuntungan
(profitabilitas) pada tingkat penjualan, aset, dan modal saham tertentu”.
Sedangkan Fahmi (2011) berpendapat bahwa rasio profitabilitas
yaitu:
Rasio yang mengukur efektivitas manajemen secara keseluruhan
yang ditujukan oleh besar kecilnya tingkat keuntungan yang
diperoleh dalam hubungannya dengan penjualan maupun investasi.
Semakin baik rasio profitabilitas maka semakin baik
menggambarkan kemampuan tingginya perolehan keuntungan
perusahaan.
Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan memperoleh laba
dalam hubungannya dengan penjualan, total aktiva, maupun modal sendiri.
Dengan demikian, bagi investor jangka panjang akan sangat
berkepentingan dengan analisis profitabilitas ini misalnya bagi pemegang
saham akan melihat keuntungan yang benar-benar akan diterima dalam
bentuk dividen. Profitabilitas diukur menggunakan rasio Return On Asset,
yang menunjukkan kemampuan perusahaan menghasilkan laba dari aktiva
yang digunakan (Sartono, 2012). Sedangkan menurut Frianto (2012)
Return On Asset (ROA) menunjukkan perbandingan antara laba (sebelum
pajak) dengan total aset perusahaan. Rasio ini menunjukkan tingkat
efisiensi pengelolaan aset yang dilakukan oleh perusahaan bersangkutan.
Return on Assets (ROA) merupakan salah satu rasio profitabilitas.
Menurut Brigham dan Houston (2010) Return on Assets (ROA) adalah
“Rasio laba bersihterhadap total aktiva mengukur pengembalian atas total
aktiva (ROA) setelah bunga dan pajak”.
Harmono (2014) mengemukakan bahwa analisis profitabilitas
menggambarkan kinerja fundamental perusahaan ditinjau dari tingkat
efisiensi dan efektivitas operasi perusahaan dalam memperoleh laba.
Return On Asset (ROA) adalah rasio yang menunjukkan perbandingan
antaralaba (sebelum pajak) dengan total aset perusahaan, rasio ini
menunjukan tingkat efisiensi pengelolaan aset yang dilakukan oleh
perusahaan bersangkutan (Frianto, 2012).
Menurut uraian di atas, rasio profitabilitas merupakan suatu
pengukuran kinerja keuangan suatu perusahaan yang dapat digunakan
untuk mengetahui kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba atau
seberapa efektif pengelolaan perusahaan oleh manajemen.

Menurut Harahap (2010), rasio keuangan yang sering digunakan
adalah sebagai berikut:
1. Rasio likuiditas adalah rasio yang menggambarkan kemampuan
perusahaan untuk menyelesaikan kewajiban jangka pendeknya.
2. Rasio solvabilitas adalah rasio yang menggambarkan kemampuan
perusahaan dalam membayar kewajiban jangka panjangnya atau
kewajiban-kewajiban apabila perusahaan dilikuidasi.
3. Rasio rentabilitas/profitabilitas adalah rasio yang menggambarkan
kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba.
4. Rasio leverage adalah rasio yang melihat seberapa jauh perusahaan
dibiayai oleh hutang atau pihak luar.
5. Rasio aktivitas adalah rasio yang menggambarkan aktivitas yang
dilakukan perusahaan dalam menjalankan operasinya.
6. Rasio pertumbuhan adalah rasio yang menggambarkan persentase
kenaikan penjualan/pendapatan tahun ini disbanding dengan tahun lalu.
7. Penilaian pasar (Market Based Ratio) adalah rasio yang
menggambarkan situasi/keadaan prestasi perusahaan di pasar modal.
8. Rasio produktivitas adalah rasio yang menunjukkan toingkat
produktivitas dari unit atau kegiatan yang dinilai.
Menurut Kasmir (2012) jenis-jenis rasio keuangan yang biasanya
terdapat di bank adalah sebagai berikut:
1. Rasio Likuiditas
Rasio likuiditas merupakan rasio untuk mengukur kemampuan bank
dalam memenuhi kewajiban jangka pendeknya pada saat ditagih.
Dengan kata lain, dapat membayar kembali pencairan dana deposannya
pada saat ditagih serta dapat mencukup permintaan kredit yang telah
diajukan. Semakin besar rasio ini, semakin likuid.
2. Rasio Solvabilitas
Rasio solvabilitas merupakan ukuran kemampuan bank mencari sumber
dana untuk membiayai kegiatannya. Bisa juga dikatakan rasio ini
merupakan alat ukur untuk melihat kekayaan bank untuk melihat
efisiensi bagi pihak manajemen bank tersebut.
3. Rasio Rentabilitas
Rentabilitas rasio sering disebut profitabilitas usaha. Rasio ini
digunakan untuk mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas
yang dicapai oleh bank yang bersangkutan

Pendekatan yang paling umum digunakan dalam menganalisis laporan keuangan adalah analisis rasio keuangan. Indikator keuangan dalam bentuk rasio-rasio keuangan yang tersaji dalam laporan keuangan dapat digunakan untuk melihat kondisi dan posisi keuangan perusahaan. Rasio-rasio keuangan tersebut akan mennggambarkan bagaimana kinerja manajemen perusahaan, kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba, tingkat modal yang dimiliki perusahaan, tingkat likuiditas perusahaan dan lain sebagainya. Definisi rasio menurut Riyanto (2010) adalah “alat yang dinyatakan dalam “arithmathical terms” yang dapat digunakan untuk menjelaskan hubungan antara kedua macam data finansial.” Menurut Hanafi dan Halim (2007) “rasio keuangan pada dasarnya menggabungkan angka-angka dalam atau antara laporan rugi laba atau 14 neraca.” Rasio keuangan digunakan untuk mengevaluasi kondisi keuangan dan kinerja perusahaan. Dari hasil rasio keuangan ini akan kelihatan kesehatan perusahaan yang bersangkutan. Hasil dari rasio keuangan inilah yang digunakan untuk menilai kinerja manajemen dalam suatu periode apakah mencapai terget seperti yang telah ditetapkan atau sebaliknya. Disamping itu, juga untuk menilai kemampuan manajemen dalam memberdayakan sumber daya perusahaan (aset) secara efektif dan efisien

Menurut Kasmir (2014) “Bank diartikan sebagai lembaga keuangan
yang kegiatan usahanya adalah menghimpun dana dari masyarakat dan
menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat serta memberika jasajasa bank lainnya.” Menurut Crose dan Hemple (dalam Rivai, dkk., 2012)
“Bank adalah suatu organisasi yang menggabungkan usaha manusia dan
sumber-sumber keuangan untuk melaksanakan fungsi bank dalam rangka
melayani kebutuhan masyarakat dan untuk memperoleh keuntungan bagi
pemilik.”
Berdasarkan definisi-definisi di atas dapat disimpulkan bahwa bank
merupakan lembaga keuangan atau organisasi dimana kegiatannya adalah
menghimpun dana, menyalurkan dana ke masyarakat, dan memberikan jasajasa bank lainnya. Selain itu, bank juga merupakan lembaga perantara
keuangan antara masyarakat yang kelebihan dana dengan masyarakat yang
kekurangan dana.
Secara umum fungsi utama bank adalah menghimpun dana dari
masyarakat dan menyalurkannya kembali kepada masyarakat untuk
berbagai tujuan atau sebagai financial intermediary. Fungsi bank dapat
sebagai agent of trust, agent of development, dan agen of services
(Triandaru dan Budisantoso, 2012):
1. Agent of Trust
Dasar utama kegiatan perbankan adalah trust atau kepercayaan, baik
dalam hal penghimpunan dana maupun penyaluran dana. Masyarakat
akan mau menitipkan dananya di bank apabila dilandasi oleh unsur
kepercayaan.
2. Agent of Development
Tugas bank sebagai penghimpun dan penyaluran dana sangat diperlukan
untuk kelancaran kegiatan perekonomian di sektor riil. Kegiatan bank
tersebut memungkinkan masyarakat melakukan investasi, distribusi, dan
juga konsumsi barang dan jasa, mengingat semua kegiatan investasidistribusi-konsumsi berkaitan dengan penggunaan uang.
3. Agent of Services
Di samping melakukan kegiatan penghimpunan dan penyaluran dana,
bank juga memberikan penawaran jasa-jasa perbankan yang lain kepada
masyarakat. Jasa-jasa yang ditawarkan bank ini erat kaitannya dengan
kegiatan perekonomian masyarakat secara umum. Kegiatan menghimpun
dan menyalurkan dana merupakan kegiatan pokok perbankan. Sedangkan
kegiatan memberikan jasa-jasa bank lainnya hanyalah merupakan
pendukung dari kedua kegiatan di atas.
Fungsi utama dari perbankan adalah intermediasi keuangan, yakni
proses pembelian surplus dana dari sektor usaha, pemerintah maupun rumah
tangga, untuk disalurkan kepada unit ekonomi yang defisit. Menurut
Sauders dan Cornerr (2008) fungsi intermediasi keuangan muncul sebagai
akibat dari mahalnya biaya monitoring, biaya likuiditas dan risiko harga
(price risk) karena adanya informasi asymetric antara pemilik dana
(household/net savers) dengan perusahaan pengguna dana
(corporations/netborrowers) sehingga dibutuhkan pihak perantara
(intermediary) yang mampu mengakomodir kebutuhan kedua belah pihak.
Berdasarkan fungsi-fungsi bank di atas, diharapkan dapat memberikan
gambaran yang menyeluruh dan lengkap mengenai fungsi bank dalam
perekonomian, sehingga bank tidak hanya dapat diartikan sebagai lembaga
perantara keuangan (financial intermediary institution).

Permodalan adalah aspek kecukupan modal yang menunjukkan
kemampuan dalam mempertahankan modal yang mencukupi dan kemampuan
manajemen bank dalam mengidentifikasi, mengawasi dan mengontrol risikorisiko yang timbul yang dapat berpengaruh terhadap besarnya modal bank. Dalam
aspek ini yang dinilai adalah permodalan yang dimiliki oleh bank yang didasarkan
kepada kewajiban penyediaan modal minimum bank. Salah satu perhitungan
capital adequacy ini didasarkan atas prinsip bahwa setiap penanaman yang
mengandung risiko harus disediakan jumlah modal sebesar persentase tertentu
(risk margin) terhadap jumlah penanamannya. Menurut Kasmir (2012:233),
Modal yang dimaksud terdiri dari :
1. Modal bagi bank yang didirikan dan berkantor pusat di Indonesia terdiri atas
modal inti dan modal pelengkap
2. Modal kantor cabang bank asing terdiri atas dana bersih kantor pusat dan
kantor-kantor cabangnya di luar Indonesia
CAR (Capital Adequacy Ratio) adalah rasio kecukupan modal yang
berfungsi menampung risiko kerugian yang kemungkinan dihadapi oleh bank.
“Perbankan diwajibkan memenuhi Kewajiban Penyertaan Modal
Minimum atau dikenal dengan CAR (Capital Adequacy Ratio), yaitu
dengan cara membandingkan modal terhadap Aktiva Tertimbang
Menurut Risiko (ATMR).”
Semakin tinggi CAR maka semakin baik kemampuan bank tersebut untuk
menanggung risiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko. CAR
merupakan indikator terhadap kemampuan bank untuk menutupi penurunan
aktivanya sebagai akibat dari kerugian – kerugian bank yang di sebabkan oleh
aktiva yang berisiko. CAR ini penting karena merupakan landasan bank untuk
mengembangkan kegiatan usahanya. Rasio CAR digunakan untuk mengukur
kecukupan modal yang dimiliki bank untuk menunjang aktiva yang mengandung
atau menghasilkan risiko, misalnya kredit yang diberikan. Jika nilai CAR tinggi
(sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia sebesar 8%) berarti bahwa bank tersebut
mampu membiayai operasi bank, dan keadaan yang menguntungkan tersebut
dapat memberikan kontribusi yang cukup besar bagi profitabilitas bank (ROA)
yang bersangkutan.

Non Performing Loan (NPL) merupakan kredit bermasalah atau kredit macet pada suatu bank. NPL dapat dihitung dari perbandingan antara kredit yang bermasalah terhadap nilai total kredit. Non performing loan atau kredit bermasalah merupakan salah satu indikator kunci untuk menilai kinerja fungsi bank. Salah satu fungsi bank adalah sebagai lembaga intermediary atau penghubung antara pihak yang memiliki kelebihan dana dengan pihak yang membutuhkan dana. Pendapatan terbesar suatu bank berasal dari pendapatan bunga atas kredit yang diberikan kemasyarakat dan sumber dana terbesar suatu bank juga berasal dari masyarakat atau Dana Pihak Ketiga (DPK), sehingga aktivitas penghimpunan dana masyarakat yang memiliki kelebihan dana dan kemudian menyalurkan dana tersebut kembali kemasyarakat dalam bentuk kredit merupakan aktivitas atau fungsi utama suatu bank. Kredit yang diberikan kemasyarakat bukannya tidak berisiko gagal atau macet. Kegiatan ekspansi penyaluran kredit yang besar – besaran tanpa adanya 16 standarisasi analisis calon debitur dan pengawasan yang tidak maksimal oleh bank, penetapan tingkat suku bunga kredit yang tinggi, jumlah penyaluran kredit yang melampaui batas kemampuan bank dalam likuidasi dan lemahnya kemampuan bank mendeteksi kemungkinan timbulnya kredit bermasalah merupakan beberapa faktor penyebab utama terjadinya kenaikan rasio Non Performing loan.

Fungsi LDR Telah dijelaskan sebelumnya bahwa LDR pada saat ini berfungsi sebagai indikator intermediasi perbankan. Begitu pentingnya arti LDR bagi perbankan maka angka LDR pada saat ini telah dijadikan persyaratan antara lain : 1. Sebagai salah satu indikator penilaian tingkat kesehatan bank. 2. Sebagai salah satu indikator kriteria penilaian Bank Jangkar (LDR minimum 50%). 3. Sebagai faktor penentu besar-kecilnya GWM (Giro Wajib Minimum) sebuah bank. 4. Sebagai salah satu persyaratan pemberian keringanan pajak bagi bank yang akan merger. Begitu pentingnya arti angka LDR, maka pemberlakuannya pada seluruh bank sedapat mungkin diseragamkan. Maksudnya, jangan sampai ada pengecualian perhitungan LDR di antara perbankan

Seperti telah dijelaskan sebelumnya bahwa perbankan nasional pernah mengalami kemerosotan jumlah kredit karena diserahkan ke BPPN untuk ditukar dengan obligasi rekapitalisasi. Begitu besarnya nilai kredit yang keluar dari sistem perbankan di satu sisi dan semakin meningkatnya jumlah DPK yang masuk ke perbankan, maka upaya ekspansi kredit yang dilakukan perbankan selama sepuluh x 100% 15 tahun terakhir sepertinya belum berhasil mengangkat angka LDR secara signifikan

Kasmir (2012: 225) menyatakan bahwa loan to deposit ratio merupakan “rasio untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan.adalah rasio antara besarnya seluruh volume kredit yang disalurkan oleh bank dan jumlah penerimaan dana dari berbagai sumber”.  Pengertian lainnya LDR adalah rasio keuangan perusahaan perbankan yang berhubungan dengan aspek likuiditas. LDR adalah suatu pengukuran tradisional yang menunjukkan deposito berjangka, giro, tabungan, dan lain-lain yang digunakan dalam memenuhi permohonan pinjaman (loan requests) nasabahnya. Rasio ini digunakan untuk mengukur tingkat likuiditas. Besarnya Loan to deposit ratio menurut peraturan bank maksimum adalah 110%. Jika angka rasio Loan to Deposit Ratio (LDR)suatu bank posisinya berada dibawah 80%, maka dapat disimpulkan bahwa bank tersebut hanya dapat menyalurkan kredit sebesar jumlah persen dari seluruh dana yang berhasil dihimpun. Sedangkan sisanya merupakan kelebihan dana yang tidak tersalurkan, sehingga dapat dikatakan bahwa bank tersebut tidak menjalankan fungsinya dengan baik. Namun jika rasio Loan to Deposit Ratio (LDR) bank posisinya berada diatas 110%, maka total kredit yang diberikan bank tersebut melebihi dana yang dihimpun. Oleh karena dana yang dihimpun dari masyarakat sedikit, sehingga dapat dikatakan bahwa bank tersebut tidak menjalankan fungsinya dengan baik. Oleh karena itu semakin tinggi rasionya memberikan indikasi rendahnya kemampuan likuiditas bank tersebut, hal ini sebagai akibat jumlah dana yang diperlukan untuk membiayai kredit menjadi semakin besar dengan rumus sebagai berikut: Tujuan penting dari perhitungan LDR adalah untuk mengetahui serta menilai sampai berapa jauh bank memiliki kondisi sehat dalam menjalankan operasi atau kegiatan usahanya. Dengan kata lain LDR digunakan sebagai suatu indikator untuk mengetahui tingkat kerawanan suatu bank.

Menurut Kasmir (2012:201), ROA digunakan untuk menunjukkan kemampuan perusahaan menghasilkan laba dengan menggunakan total aset yang dimiliki. ROA menunjukkan kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dari aktiva yang digunakan. Dalam penelitian ini Return on Assets (ROA) sebagai indikator pengukur kinerja keuangan perbankan karena Return on Assets (ROA) digunakan untuk mengukur efektifitas perusahaan didalam menghasilkan keuntungan dengan memanfaatkan aktiva yang dimilikinya. Apabila Return on Assets (ROA) meningkat maka profitabilitas perusahaan meningkat sehingga dampak akhirnya adalah peningkatan profitabilitas yang dinikmati oleh pemegang saham. Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia standar ROA yang baik adalah sebesar 1,5% meskipun itu bukan suatu keharusan

Manfaat yang diperoleh adalah untuk: 1. Mengetahui besarnya tingkat laba yang diperoleh perusahaan dalam satu periode 2. Mengetahui posisi laba perusahaan tahun sebelumnya dengan tahun sekarang 3. Mengetahui perkembangan laba dari waktu ke waktu 4. Mengetahui besarnya laba bersih sesudah pajak dengan modal sendiri  5. Mengetahui produktivitas dari seluruh dana perusahaan yang digunakan baik dalam modal pinjaman maupun modal sendiri. Laba juga sering dibandingkan dengan kondisi keuangan lainnya, seperti penjualan, aktiva, dan ekuitas. Perbandingan ini sering disebut juga rasio profitabilitas yang salah satunya adalah: Return On Assets (ROA).

Tujuan Penggunaan Profitabilitas ini yaitu sebagai berikut: 1. Untuk mengukur atau menghitung laba yang diperoleh perusahaan dalam satu periode tertentu. 2. Untuk menilai posisi laba perusahaan tahun sebelumnya dengan tahun sekarang 3. Untuk menilai perkembangan laba dari waktu ke waktu 4. Untuk menilai besarnya laba bersih setelah pajak dengan modal sendiri. 5. Untuk mengukur produktivitas dari seluruh dana perusahaan yang digunakan baik dalam modal pinjaman maupun modal sendiri.

Menurut Kasmir (2012:196), rasio profitabilitas yaitu rasio yang menilai kemampuan perusahaan dalam mencari keuntungan. Rasio ini juga dapat memberikan ukuran tingkat efektivitas manajemen suatu perusahaan. Hal ini ditunjukkan oleh adanya laba yang dihasilkan dari penjualan dan pendapatan investasi. Inti dari penggunaan rasio adalah untuk menunjukkan efesiensi perusahaan. Penggunaan rasio profitabilitas dapat dilakukan dengan menggunakan perbandingan berbagai komponen yang ada di laporan keuangan, terutama laporan keuangan neraca dan laba rugi. Pengukuran dapat dilakukan untuk beberapa periode operasi. Tujuannya adalah agar terlihat perkembangan perusahaan dalam rentang waktu tertentu, baik penurunan atau kenaikan, sekaligus mencari penyebab perubahan tersebut. Hasil pengukuran tersebut dapat dijadikan alat evaluasi kinerja manajemen selama ini, apakah mereka telah bekerja secara efektif atau tidak. Jika berhasil mencapai target yang telah ditentukan, mereka dikatakan telah berhasil mencapai target untuk periode atau bebarapa periode. Namun, sebaliknya jika gagal atau tidak berhasil mencapai targetyang telah ditentukan, ini akan menjadi pelajaran bagi manajemen untuk periode ke depan. Kegagalan ini harus diselidiki dimana letak kesalahan dan kelemahannya sehingga kejadian tersebut tidak terulang. Kemudian, kegagalan atau keberhasilan dapat dijadikan sebagai bahan acuan untuk perencanaan laba ke depan, sekaligus kemungkinan untuk menggantikan manajemen yang baru terutama setelah manajemen lama mengalami kegagalan. Oleh karena itu, rasio ini sering disebut sebagai salah satu alat ukur kinerja manajemen. 

Menurut Kasmir (2012:13) badan usaha perbankan meliputi tiga kegiatan yaitu sebagai berkut: a. Penghimpun Dana Bank menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan. Masyarakat mempercayai bank sebagai tempat yang aman untuk menyimpan uang. Bank akan membayar sejumlah tertentu atas penghimpun dana masyarakat yang besarnya tergantung pada jenis himpunan. Jenis simpanan masyarakat antara lain simpanan giro, tabungan dan deposito. Masing-masing jenis simpanan ini memiliki karakteristik yang berbeda. Giro dan tabungan merupakan simpanan yang penarikannya dapat dilakukan setiap saat. Deposito merupakan jenis simpanan berjangka yang penarikannnya hanya dapat dilakukan sesuai dengan jangka waktu yang telah diperjanjikan antara bank dan nasabah penyimpan. Dalam perkembangannya penghimpunan dana tidak hanya dengan menawarkan produk giro, tabungan, dan deposito, Fungsi Bank Beli Dana Jual Dana Giro Pinjaman Tabungan (Kredit) Deposito Masyarakat kelebihan dana Masyarakat kekurangan dana Sumber: Buku akuntansi bank, Ismail. akan tetapi produk himpunan dana lainnya, misalnya surat berharga, pasar uang antarbank, dan obligasi. Penghimpunan dana pihak ketiga dalam bentuk simpanan merupakan merupakan sumber dana bank yang terbesar. b. Penyaluran dana Menyalurkan dana kepada masyarakat yang membutuhkan dana. Penyaluran dana yang dilakukan oleh bank sebagian besar dalam bentuk kredit/pinjaman. Atas kredit/pinjaman yang diberikan oleh pihak bank kepada debitur (peminjam), bank aka memperoleh balas jasa berupa bunga untuk Bank Konvensional dan/atau bagi hasil dan balas jasa lain bagi Bank Syariah.penyaluran dana pihak yang membutuhka juga mengalami perkembangan yang cukup pesat antara lain. Bank dapat menyalurkan dana ]nya dengan membeli sertifikat Bank Indonesia, menyalurkan dana melalui pasar uang antarbank, surat-surat berharga, obligasi, dan lain-lain. Bank menyalurkan dananya dalam aktiva produktif yaitu aktiva yang dapat menghasilkan keuntungan. c. Pelayanan jasa Pelayanan jasa bank merupakan aktivitas pendukung yang dapat diberika oleh bank. Pelayanan jasa bank dapat dibagi menjadi duajenis, yaitu jasa bank dalam negeri dan jasa bank luar negeri. Jasa bank dalam negeri merupakan jenis pelayanan jasa yang diberikan oleh babk yang terkait dengan transaksitransaksi antarbank dalam negeri misalnya, jasa pengiriman bank (transfer), pemindahbukuan, kliring, save deposit box, penagihan warkat kliring, suratsurat berharga, dan lain-lain. Jasa bank luar negeri merupakan jenis pelayanan jasa yang diberikan oleh bank terkait transaksi dengan bank koresponden (bank asing yang berlokasi diluar negeri yang memiliki hubungan kerja sama dengan bank yang terdapat di Indonesia), misalnya letter of credit, travellers check, swift, negosiasi wesel ekspor dan jasa-jasa lainnya. Imbalan atas pelayanan jasa perbankan merupakan pendapatan fee dan komisi. Pendapatan fee dan komisi atas jasa pelayanan bank kepada nasabah disebut dengan fee based income. Fee based income merupakan pendapatan yang diperoleh bank atas pelayanan jasa yang diberikan kepada masyarakat. Fee based income merupakan pendapatan operasional lainnya.

Dana bank adalah uang tunai yang dimiliki oleh bank ataupun aktiva
lancar yang dikuasai oleh bank dan setiap waktu dapat diuangkan. Menurut
Kasmir (2012:51), menyatakan jenis sumber dana bank dibagi menjadi:
1. Dana yang bersumber dari bank itu sendiri
a. Setoran modal dari pemegang saham
b. Cadangan laba
c. Laba bank yang belum dibagi
2. Dana yang berasal dari masyarakat luas.
a. Simpanan Giro
b. Simpanan Tabungan
c. Simpanan Deposito
3. Dana yang bersumber darilembaga lainnya
a. Bantuan Likuiditas Bank Indonesia (BLBI)
b. Pinjaman antarbank (Call Money)
c. Pinjaman dari bank-bank luar negeri
d. Surat Berharga Pasar Uang (SBPU)

Dalam praktiknya bank, jika ditinjau dari segi fungsinya dikelompokkan menjadi 3 jenis: 1. Bank Sentral berfungsi untuk mengatur berbagai kegiatan yang berkaitan dengan dunia perbankan dan dunia keuangan disuatu negara. Disuatu negara hanya ada satu bank sentral yang dibantu oleh cabang-cabangnya. 2. Bank Umum bertugas melayani seluruh jasa-jasa perbankan dan melayani segenap lapisan masyarakat, baik masyarakat perorangan maupun lembagalembaga lainnya. 3. Bank Perkreditan Rakyat bertugas untuk melayani masyarakat kecil dikecamatan dan pedesaan.

Dalam dunia modern sekarang ini, perananan perbankan dalam memajukan perekonomian suatu negara sangatlah besar. Hampir semua sektor yang berhubungan dengan berbagai kegiatan keuangan selalu membutuhkan jasa bank. Saat ini dan masa yang akan datang jika hendak menjalankan aktivitas keuangan, baik perorangan maupun lembaga, baik sosial atau perusahaan, tidak akan dapat lepas dari dunia perbankan. Menurut Kasmir (2012:12) Bank adalah lembaga keuangan yang kegiatan utamanya menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkannya kembali dana tersebut ke masyarakat serta memberikan jasa lainnya. Kemudian menurut Undang-undang nomor 10 tahun 1998 yang dimaksud dengan bank adalah “Badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya ke masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak”.

Penelitian yang dilakukan oleh Prasanjaya dan Ramantha (2013), menyatakan bahwa LDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap profitabilitas. LDR yang tinggi menunjukkan besarnya profitabilitas yang dimiliki bank. Hal ini menunjukkan bahwa kinerja bank dalam menyalurkan kredit kepada pihak ketiga cukup efisien. Semakin banyak kredit yang disalurkan, maka pendapatan yang diterima oleh bank akan meningkat seiring meningkatnya profitabilitas. Penelitian lainnya dilakukan oleh Agustiningrum (2013), menemukan hal yang sama bahwa LDR berpengaruh positif dan signifikan terhadap profitabilitas. Berbeda dengan hasil yang ditemukan oleh Ahmad et al. (2012) serta Ayadi dan Boujelbene (2012) yang menunjukkan bahwa LDR berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas yang diproksikan dengan ROA. Hutagalung dkk. (2013) melakukan penelitian pada bank umum pada tahun 2007 hingga tahun 2011 menyatakan LDR berpengaruh tidak signifikan terhadap ROA, hal ini menunjukkan fungsi intermediasi bank tidak maksimal. Hal ini menggambarkan bahwa kondisi perbankan di Indonesia pada periode 2007–2011 cukup konservatif dan bersikap hati-hati dalam menghadapi risiko likuiditas. Fungsi intermediasi bank belum maksimal ditandai dengan penyaluran kredit (LDR) belum optimal sehingga LDR tidak signifikan terhadap ROA. Penelitian juga dilakukan oleh Pratiwi dan Wiagustini (2016) yang menyatakan bahwa LDR tidak berpengaruh secara signifikan atau memiliki pengaruh yang kecil terhadap ROA. Kecilnya pengaruh LDR terhadap ROA bisa terjadi karena besarnya pemberian kredit tidak didukung dengan kualitas kredit.

Semakin meningkat NPL akan menyebabkan penurunan terhadap variabel LDR, penelitian tersebut dihasilkan oleh Oktaviantari dan Wiagustini pada tahun 2013, hasil tersebut mencerminkan bahwa ketika meningkatnya kredit bermasalah yang terdapat pada bank, maka akan berdampak pada menurunnya kredit yang disalurkan oleh pihak bank. Tingginya kredit bermasalah menyebabkan bank enggan untuk meningkatkan penyaluran kreditnya, sehingga berdampak pada berkurangnya kemampuan bank dalam memberikan kredit serta kesempatan bank untuk memperoleh pendapatan dari kredit yang disalurkan akan hilang. Penelitian Oktaviari dan Wiagustini juga didukung oleh Hersugondo dan Tamtomo (2012), NPL berpengaruh negatif dan signifikan terhadap LDR, NPL akan menyebabkan hilangnya kesempatan memperoleh kesempatan pendapatan (income) dari kredit yang diberikan, sehingga mengurangi laba dan mengurangi kemampuan untuk memberikan kredit. Banyaknya kredit bermasalah juga membuat bank tidak berani meningkatkan penyaluran kreditnya apalagi bila dana pihak ketiga tidak dapat dicapai secara optimal maka dapat mengganggu likuiditas suatu bank, oleh karena itu kredit bermasalah (NPL) berpengaruh negatif terhadap LDR. Penelitian yang dilakukan oleh Joseph et al. (2012) juga menyebutkan bahwa NPL berpengaruh negatif terhadap likuiditas, karena NPL merupakan tantangan utama bank yang dihadapi selama kuartal pertama 2012 pada bank di Zimbabwe. Penelitian yang dilakukan oleh Prayudi (2011) menyatakan NPL tidak berpengaruh signifikan terhadap LDR karena industri perbankan bisa menekan angka kredit macet. Banyaknya kredit yang di salurkan oleh pihak bank yang selektif dengan menggunakan 5C (Character, Capacity, Capital, Condition, Collateral) semakin menurunkan risiko kredit macet, sehingga tidak akan menggangu likuiditas dari bank tersebut.

Penelitian CAR terhadap LDR dilakukan oleh Hersugondo dan Tamtomo (2012) melakukan penelitian pada perusahaan perbankan di Indonesia pada tahun 2006-2009 menyatakan bahwa CAR berpengaruh positif dan signifikan terhadap LDR karena peningkatan maupun penurunan rasio kecukupan modal berpengaruh pada perilaku bank. Semakin tinggi nilai CAR, menunjukkan semakin kuat tingkat struktur modal bank. Semakin kuatnya struktur modal yang dimiliki oleh bank, maka bank akan dapat menjaga likuiditasnya dengan baik karena pihak bank akan cukup mempunyai dana cadangan bila sewaktu-waktu terjadi kredit macet. Penelitian yang dilakukan oleh Prayudi (2011) dengan menggunakan sampel 10 bank dengan asset terbesar di Indonesia periode 2006-2010 berpendapat bahwa CAR tidak berpengaruh signifikan terhadap LDR karena dengan kondisi ekonomi yang relatif stabil dengan nilai CAR yang ditetapkan oleh pemerintah serta likuiditas yang juga relatif stabil maka CAR tidak mempengaruhi LDR secara langsung

Bank yang memiliki non performing loan yang melebihi standar yang telah ditetapkan oleh Bank Indonesia akan menyebabkan penurunan profit yang diperoleh, karena semakin tinggi non performing loan maka semakin buruk kualitas kredit yang menyebabkan jumlah kredit yang bermasalah semakin besar, sehingga bank mengalami kerugian dalam kegiatan operasionalnya yang berpengaruh terhadap menurunnya laba yang diperoleh bank, sehingga dapat dikatakan bahwa NPL berpengaruh negatif dan signifikan terhadap profitabilitas (Manuaba, 2012). Menurut Septiani dan Lestari (2016) NPL berpengaruh negatif tidak signifikan terhadap ROA. Hal ini terjadi karena kredit yang bermasalah tidak akan memberikan hasil. Pengaruh NPL negatif tidak signifikan terhadap ROA menunjukkan bahwa walaupun NPL tinggi namun tidak memiliki dampak yang serius pada penurunan ROA. Kondisi ini disebabkan oleh nilai PPAP (Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif) yang masih dapat menutupi kredit bermasalah. NPL berpengaruh terhadap ROA ditunjukkan oleh hasil penelitian yang dilakukan oleh Haneef et al. pada tahun 2012 karena non performing loan dapat meningkat disebabkan oleh kurangnya manajemen risiko yang dapat mengancam profitabilitas bank. Hal ini bertentangan dengan hasil yang ditemukan oleh Nusantara (2009) yang menyatakan bahwa non performing loan tidak berpengaruh signifikan terhadap laba untuk kategori bank non go publik. Hasil penelitian Pratiwi dan Wiagustini (2016) menunjukkan bahwa NPL tidak berpengaruh secara signifikan atau memiliki pengaruh yang kecil terhadap ROA. Kecilnya pengaruh NPL terhadap ROA diduga karena NPL yang terjadi pada sebagian besar bank-bank di Bursa Efek Indonesia kurang dari 5 persen yang menunjukkan bahwa bank-bank tersebut mengalami risiko kredit yang rendah, sehingga NPL tidak berpengaruh signifikan terhadap profitabilitas, pengaruh yang diberikan oleh variabel NPL terhadap ROA adalah positif yang artinya bila nilai NPL meningkat maka nilai ROA akan meningkat pula.

Bank yang memiliki modal yang cukup besar dapat memperoleh keuntungan yang lebih besar pula. Penelitian yang dilakukan oleh Agustiningrum (2013) menjelaskan bahwa CAR berpengaruh positif terhadap profitabilitas. Penelitian yang dilakukan oleh Sangmi dan Nazir (2010) juga menemukan hasil yang positif antara capital adequacy ratio dengan profitabilitas. Bank yang memiliki modal yang tinggi akan mencapai keuntungan yang tinggi karena bank tersebut lebih cermat dalam memilih sumber pembiayaan (Al-Qudah dan Jaradat, 2013). Hal ini bertentangan dengan hasil penelitian Alper dan Anbar (2011); Hutagalung dkk (2011); Defri (2012); Prasanjaya dan Ramantha (2013) serta Wulandari (2014) yang menyatakan bahwa capital adequacy ratio tidak memiliki pengaruh terhadap profitabilitas. Hasil penelitian ini berarti bahwa penambahan modal yang dilakukan tidak dapat menaikkan jumlah penjualan sehingga laba yang dihasilkan tidak meningkat. Poposka et al. (2013); Akhtar et al. (2010); serta Jha dan Hui (2012) menyatakan bahwa CAR berpengaruh negatif terhadap ROA. Bank yang memiliki modal yang tinggi dan menghadapi persaingan yang cukup ketat maka bank tersebut akan lebih berfokus pada peningkatan asset yang dimiliki seiring dengan meningkatnya permodalan bank tersebut. Apabila pertumbuhan yang diinginkan dicapai dengan persaingan yang ketat maka bank akan menurunkan spread atau selisih dari bunga kredit dengan bunga dana yang dihimpun, sehingga dapat menurunkan profitabilitas (Maheswari dan Surya, 2014).

Likuiditas merupakan kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban jangka pendek dengan harta lancarnya. Dalam perbankan, manajemen likuiditas sangat penting dalam memelihara kepercayaan masyarakat terhadap bank tersebut. Likuiditas memiliki dua risiko yaitu risiko ketika kelebihan dana dimana dana yang ada dalam bank banyak yang idle, hal ini akan menimbulkan pengorbanan tingkat bunga yang tinggi. Risiko kedua terjadi ketika kekurangan dana, akibatnya dana yang tersedia untuk mencukupi kebutuhan kewajiban jangka pendek tidak ada. Hanafi (2009:241) menyatakan risiko likuiditas terjadi akibat perusahaan mengalami kesulitan atau tidak mampu memenuhi kewajiban jangka pendeknya. Rasio keuangan yang digunakan untuk mengukur risiko likuiditas adalah Loan to Deposit Ratio (LDR). Menurut Ika dan Nurhayati (2011), rasio LDR menunjukkan suatu efektivitas fungsi mediasi perbankan. Rasio likuiditas berfungsi untuk menunjukkan atau mengukur kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajibannya yang sudah jatuh tempo, baik kewajiban kepada pihak luar perusahaan maupun di dalam perusahaan (Kasmir, 2012:129). Rasio ini menggambarkan kemampuan bank membayar kembali penarikan yang dilakukan nasabah deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya. Semakin tinggi rasio ini semakin rendah kemampuan likuiditas bank. Loan to Deposit Ratio mempunyai peranan yang sangat penting sebagai indikator yang menunjukkan tingkat ekspansi kredit yang dilakukan bank sehingga LDR dapat juga digunakan untuk mengukur berjalan tidaknya suatu fungsi intermediasi bank. Sebuah perusahaan diwajibkan untuk mempertahankan likuiditasnya serta menjamin kelancaran operasi dalam memenuhi kewajibannya. Bank yang memiliki total aset besar, mempunyai kesempatan untuk menyalurkan kreditnya kepada pihak peminjam dalam jumlah yang lebih besar, sehingga memperoleh keuntungan yang tinggi (Alper et al, 2011). Besarnya jumlah kredit yang disalurkan akan menentukan keuntungan bank. Jika bank tidak mampu menyalurkan kredit sementara dana yang terhimpun banyak maka akan menyebabkan bank tersebut rugi, sehingga semakin tinggi LDR maka laba perusahaan semakin meningkat (dengan asumsi bank tersebut mampu menyalurkan kredit dengan efektif, sehingga jumlah kredit macetnya akan kecil). Ketentuan batas bawah untuk LDR adalah sebesar 78% dan batas atas yang dapat ditoleransi adalah 100% (SE BI No.15/41/DKMP tanggal 1 Oktober 2013).

Rasio keuangan yang dapat digunakan untuk mengukur risiko kredit adalah Non Performing Loan (NPL), rasio ini mengukur kemampuan bank dalam meminimalkan kredit bermasalah yang dihadapi (Puspitasari, 2009). Non Performing Loan (NPL) merupakan kredit bermasalah atau kredit macet pada suatu bank. NPL terjadi karena kegagalan pihak debitur memenuhi kewajibannya untuk membayar angsuran pokok kredit beserta bunganya yang telah disepakati kedua belah pihak dalam perjanjian kredit. NPL yang tinggi mengindikasikan bahwa pengelolaan kredit pada bank tidak optimal yang mengakibatkan risiko kredit yang dialami oleh bank tersebut akan menjadi tinggi. Berdasarkan SE BI No.13/30/DPNP tanggal 16 Desember 2011 ditetapkan bahwa rasio NPL tidak boleh lebih dari 5%. Semakin tinggi tingkat NPL menunjukkan bahwa bank tidak profesional dalam pengelolaan kreditnya sehingga bank mengalami kredit macet yang akhirnya akan berdampak pada kerugian bank.

kecukupan modal yang akan diteliti dalam penelitian ini adalah Capital Adequacy Ratio (CAR). Capital Adequacy Ratio (CAR) merupakan tolok ukur penilaian rasio permodalan dalam konteks tingkat kesehatan yang dimiliki oleh setiap bank. Kecukupan modal merupakan bagaimana sebuah perbankan mampu untuk membiayai aktivitas kegiatannya dengan kepemilikan modal yang dimilikinya, dengan kata lain CAR digunakan untuk mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank untuk menunjang aktiva yang mengandung atau menghasilkan risiko, misalnya dengan pemberian kredit kepada nasabah (Fahmi, 2014:181). Besarnya CAR diukur melalui rasio antara modal sendiri terhadap Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR). Bank Indonesia menetapkan CAR yaitu kewajiban penyediaan modal minimum yang harus selalu dipertahankan oleh setiap bank sebagai suatu proporsi tertentu dari total Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR). Berdasarkan ketentuan Bank Indonesia, bank yang dinyatakan sehat harus memiliki CAR paling sedikit sebesar 12% (Salinan Peraturan Otoritas Jasa Keuangan No. 5/ POJK.03 / 2015, tentang Kewajiban Penyediaan Modal Minimum dan Pemenuhan Modal Inti Minimum Bank Perkreditan Rakyat). Hal ini didasarkan kepada ketentuan yang ditetapkan oleh Bank Indonesia sebagai standart tingkat kesehatan bank untuk permodalan. Modal merupakan faktor penting dalam rangka pengembangan usaha dan untuk menampung risiko kerugiannya. Modal berfungsi untuk membiayai operasi, sebagai instrumen untuk mengantisipasi rasio dan sebagai alat untuk ekspansi usaha. Penelitian aspek permodalan suatu bank lebih dimaksudkan untuk mengetahui bagaimana atau berapa modal bank tersebut telah memadai untuk menunjang kebutuhannya. Berdasarkan pengertian di atas dapat disimpulkan bahwa rasio kecukupan modal minimum yang harus ada pada setiap bank sebagai pengembangan usaha dan penampung risiko kerugian usaha bank, rasio ini merupakan pembagian dari modal (primary capital dan secondary capital) dengan total Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR).

Laporan keuangan perusahaan adalah salah satu sumber yang akan memberikan informasi tentang kinerja perusahaan. Naik turunnya kinerja perusahaan akan berpengaruh terhadap naik turunnya profitabilitas perusahaan. Profitabilitas adalah kemampuan perusahaan untuk memperoleh laba dalam hubungannya dengan penjualan, total aktiva maupun modal sendiri (Sartono, 2014:123). Mengukur tingkat profitabilitas merupakan hal yang sangat penting diperlukan, hal ini bertujuan untuk menjamin apakah keuntungan yang ditargetkan oleh perusahaan dalam beberapa periode telah tercapai. Rasio profitabilitas merupakan rasio untuk menilai kemampuan bank dalam mencari keuntungan. Rasio ini juga memberikan ukuran tingkat efektivitas menajemen suatu bank. Penggunaan rasio ini menunjukkan efisiensi bank (Kasmir, 2012:196). Penelitian ini mengukur profitabilitas dengan Return On Asset (ROA). Return On Asset (ROA) dipengaruhi oleh laba sebelum pajak dan total asset, menurut Tandelilin (2010:372) rasio ROA menggambarkan sejauh mana kemampuan aset-aset yang dimiliki perusahaan bisa menghasilkan laba. ROA adalah alat untuk menganalisis atau mengukur tingkat efisiensi usaha dan profitabilitas yang dicapai oleh bank yang bersangkutan. ROA digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam memperoleh laba secara keseluruhan. Selain merupakan ukuran profitabilitas bank, ROA sekaligus merupakan indikator efisiensi manajerial bank yang mengindikasikan kemampuan manajemen dalam mengelola aset-asetnya untuk memperoleh keuntungan. Pertambahan ROA menandakan besarnya pengembalian yang diperoleh oleh bank. Rasio ini dianggap sebagai indikator seberapa efisien suatu perusahaan menggunakan asetnya untuk menghasilkan laba bersih sebelum kewajiban kontraktual harus dibayar (Poudel, 2012). Berdasarkan Surat Edaran yang dikeluarkan oleh Bank Indonesia yakni SE No.13/24/DPNP tanggal 25 Oktober 2011, ketentuan untuk ROA minimal yang ideal bagi bank adalah 1.5%. Artinya bahwa jika bank memperoleh keuntungan di bawah nilai yang ditetapkan oleh Bank Indonesia maka bank tersebut dinyatakan masih belum optimal dalam mengelola asetnya.

sebagai salah satu jenis bank yang memberikan jasa intermediasi keuangan terutama kepada usaha mikro dan kecil serta masyarakat di pedesaan, senantiasa menghadapi risiko dalam pelaksanaan kegiatan usahanya. Perkembangan sektor perbankan yang semakin meningkat, kebutuhan masyarakat atas pelayanan jasa keuangan yang lebih bervariasi, mudah, dan cepat diiringi dengan perkembangan teknologi informasi yang sangat cepat mendorong BPR untuk lebih meningkatkan produk dan pelayanannya yang pada gilirannya akan meningkatkan risiko BPR. Peningkatan risiko ini harus diimbangi dengan peningkatan pengendalian risiko. Oleh karena itu, BPR dituntut untuk menerapkan manajemen risiko. Penerapan manajemen risiko ini selain ditujukan bagi BPR juga dalam rangka melindungi pemangku kepentingan BPR. Manajemen risiko adalah serangkaian metodologi dan prosedur yang digunakan untuk mengidentifikasi, mengukur, memantau, dan mengendalikan risiko yang timbul dari seluruh kegiatan usaha BPR. BPR wajib menerapkan manajemen risiko sebagaimana yang diatur dalam Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 13/POJK.03/2015 tentang Penerapan Manajemen Risiko Bagi Bank Perkreditan Rakyat yang diundangkan pada tanggal 12 November 2015 oleh Menteri Hukum dan HAM RI. 1) Risiko Kredit Risiko kredit adalah risiko akibat kegagalan debitur dan atau pihak lain dalam memenuhi kewajiban kepada BPR. 2) Risiko Operasional Risiko Operasional adalah risiko yang antara lain disebabkan adanya ketidakcukupan dan atau tidak berfungsinya proses intern, kesalahan sumber daya manusia, kegagalan sistem, dan/atau adanya masalah ekstern yang mempengaruhi operasional BPR. 3) Risiko Kepatuhan Risiko kepatuhan adalah risiko akibat BPR tidak mematuhi dan atau tidak melaksanakan peraturan perundang-undangan dan ketentuan lain termasuk risiko akibat kelemahan aspek hukum. Kelemahan aspek hukum antara lain disebabkan adanya tuntutan hukum, ketiadaan peraturan perundang-undangan yang mendukung atau kelemahan perikatan seperti tidak dipenuhinya syarat sahnya kontrak dan pengikatan agunan yang tidak sempurna. 4) Risiko Likuiditas Risiko Likuiditas adalah Risiko akibat ketidakmampuan BPR untuk memenuhi kewajiban yang jatuh tempo dari sumber pendanaan arus kas dan/atau aset likuid berkualitas tinggi yang dapat diagunkan, tanpa mengganggu aktivitas dan/atau kondisi keuangan BPR. 5) Risiko Reputasi Risiko Reputasi adalah adalah Risiko akibat menurunnya tingkat kepercayaan pemangku kepentingan yang bersumber dari persepsi negatif mengenai BPR. 6) Risiko Strategik Risiko Stratejik adalah adalah Risiko akibat ketidaktepatan BPR dalam pengambilan dan/atau pelaksanaan suatu keputusan stratejik serta kegagalan BPR dalam mengantisipasi perubahan lingkungan bisnis.

Kinerja keuangan adalah gambaran setiap hasil ekonomi yang mampu diraih oleh perusahaan perbankan pada periode tertentu memalui aktivitasaktivitas perusahaan untuk menghasilkan keuntungan secara efisien dan efektif, yang dapat diukur perkembangannya dengan mengadakan analisis terhadap datadata keuangan yang tercermin dalam laporan keuangan (Kesumayuda, 2015). Kinerja keuangan merupakan penentuan secara periodik tampilan keuangan berdasarkan sasaran, standar dan kinerja yang telah ditetapkan sebelumnya. Kinerja keuangan bank dapat dinilai dari kinerja tahun yang lalu maupun yang sedang berjalan dengan menganalisis laporan keuangan. Informasi mengenai laporan keuangan bank sebagai salah satu upaya untuk membantu para pelaku bisnis dalam menilai kondisi keuangan suatu bank. Laporan keuangan yang diterbitkan oleh bank merupakan salah satu sumber informasi mengenai posisi keuangan bank, kinerja serta perubahan posisi keuangan bank yang sangat berguna untuk menilai kinerja keuangan suatu bank. Analisis kinerja keuangan bank dimulai dengan me-review data laporan keuangan, menghitung, membandingkan atau mengukur, menginterpretasikan dan memberi solusi. Perhitungan yang dilakukan untuk menganalisis kinerja keuangan bank dapat dilakukan dengan menggunakan berbagai teknik analisis, diantaranya adalah dengan menggunakan teknik analisis rasio. Analisis rasio merupakan analisis yang digunakan untuk mengetahui hubungan pos-pos yang ada dalam suatu laporan keuangan atau pos-pos antara laporan keuangan neraca dan laporan laba rugi (Kasmir, 2012:72). Perkembangan kinerja keuangan perusahaan akan dapat dilihat dari tahun ke tahun sehingga dengan melihat perkembangan tersebut perusahaan dapat membuat rencana-rencana untuk masa yang akan datang dan perkembangan yang tidak diinginkan haruslah segera diperbaiki dan diarahkan pada tujuan yang telah ditetapkan semula. Penilaian kinerja keuangan dengan menggunakan pendekatan berdasarkan risiko (Risk Based Bank Rating) merujuk pada Peraturan Bank Indonesia No. 13/ I/ PBI/ 2011 tentang Penilaian Kinerja Bank Umum juga dapat dilihat dari analisis RGEC (Risk Profile, Good Corporate Governance, Earning dan Capital). 1) Profil Risiko (Risk Profile) merupakan penilaian terhadap faktor profil risiko merupakan penilaian terhadap risiko inheren dan kualitas penerapan manajemen risiko dan operasional bank. Dalam profil risiko ini menggabungkan antara tiga faktor dalam CAMELS yaitu Asset dalam CAMELS yang melebur menjadi risiko kredit pada RGEC, Sensitivity yang berubah menjadi risiko pasar pada RGEC dan Likuidity yang melebur menjadi risiko likuiditas pada RGEC. 2) Good Corporate Governance (GCG) merupakan penilaian terhadap manajemen bank atas prinsip GCG. Adapun prinsip GCG tersebut diantaranya adalah keterbukaan, akuntabilitas, tanggung jawab, independensi, serta kewajaran. GCG menggambarkan kemampuan manajemen dalam dalam mengelola perusahaan sehingga perusahaan akan menjadi baik. 3) Earning merupakan penilaian terhadap kinerja earning dan sustainbility earning bank. Pada dasarnya faktor earning pada CAMELS tidak jauh berbeda pada RGEC. 4) Capital merupakan penilaian terhadap tingkat kecukupan permodalan dan pengelolaan permodalan

Modal adalah faktor penting bagi suatu perusahaan dalam rangka pengembangan usaha serta menampung risiko-risiko yang mungkin terjadi (Pandia, 2012:224). Bank dapat memanfaatkan sebagian dari pada modal untuk membiayai kebutuhan atas prasarana dan sarana operasi yang memadai dalam rangka pengembangan usaha dan menampung risiko kerugian dengan modal sendiri yang cukup. Adapun fungsi modal adalah : 1. Untuk mengukur kemampuan bank dalam menyerap kerugian-kerugian yang tidak dapat diharapkan. 2. Sebagai sumber dana yang diperlukan untuk membiayai usaha. 3. Sebagai alat pengukur besar kecilnya kekayaan bank atau kekayaan para pemegang saham. 4. Dengan modal yang mencukupi memungkinkan bagi manajemen bank untuk bekerja dengan efisiensi yang tinggi. Kekurangan modal merupakan gejala umum yang dialami bank-bank di negara berkembang. Kekurangan modal tersebut bersumber dari dua hal yang pertama karena modal yang jumlahnya kecil, yang kedua karena kualitas modalnya yang buruk. Bank diwajibkan untuk memenuhi persyaratan rasio Kecukupan Penyediaan Modal Minimum (KPMM) atau Capital Adequacy Ratio (CAR) yang ditetapkan Bank Indonesia dengan mempertimbangkan secara kuantitatif nilai pos-pos aktiva dan kewajiban, juga pertimbangan secara kualitatif tentang komponen dan risiko tertimbang (Aktiva Tertimbang Menurut Risiko atau ATMR). Menurut Lampiran Surat Edaran Bank Indonesia Nomor 15/43/DPNP 36 tanggal 21 Oktober 2013 Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah Yang dimasukkan ke dalam pos ini adalah perbandingan antara jumlah modal bank dengan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia. Sedangkan menurut Dendawijaya (2009:121) Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio yang memperlihatkan seberapa jauh seluruh aktiva bank yang mengandung risiko (kredit, penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain) ikut dibiayai dari dana modal sendiri bank, disamping memperoleh dana-dana dari sumber di luar bank, seperti dana masyarakat, pinjaman utang dan lain-lain. Dengan kata lain, capital adequacy ratio adalah rasio kinerja bank untuk mengukur kecukupan modal yang dimiliki bank untuk menunjang aktiva yang mengandung atau menghasilkan risiko, misalnya kredit yang diberikan

Struktur kekayaan atau assets structure merupakan akun-akun aktiva sebuah bank yang sangat erat hubungannya dengan struktur dana bank. Dengan mencermati hubungan tersebut akan banyak diperoleh gambaran tentang keadaan keuangan sebuah bank. Salah satu hubungan tersebut memberi gambaran tentang likuiditas bank, yaitu gambaran kemampuan bank dalam memenuhi kewajibannya setiap saat. Jumlah alat bayar yang dimiliki oleh bank yang terutang dalam akun aktiva bank merupakan kekuatan membayar di balik kewajiban keuangan yang ada. Alat likuid tersebut meliputi kas, simpanan giro di bank lain, tabungan di bank lain, deposito di bank lain, pinjaman di bank lain dan sejenisnya. Menurut Peraturan Bank Indonesia Nomor 15/15/PBI/2013 tentang giro wajib minimum bank dalam rupiah dan valuta asing bagi bank umum konvensional menyatakan bahwa Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah rasio untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah 31 dana masyarakat dan modal sendiri digunakan. Loan to Deposit Ratio (LDR) merupakan rasio yang mengukur kemampuan bank untuk memenuhi kewajiban keuangan yang harus dipenuhi. Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah salah satu rasio yang digunakan untuk mengukur likuiditas bank. Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah rasio antara seluruh jumlah kredit yang diberikan bank dengan dana yang diterima oleh bank (Dendawijaya, 2009:116). Sedangkan menurut Pandia (2012:128) Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah rasio yang menyatakan seberapa jauh bank telah menggunakan uang penyimpan (depositor) untuk memberikan pinjaman kepada para nasabahnya. Dengan kata lain, jumlah uang yang dipergunakan untuk memberi pinjaman adalah uang yang berasal dari titipan para penyimpan.

Penilaian atas faktor permodalan meliputi evaluasi terhadap kecukupan permodalan dan kecukupan pengelolaan permodalan. Dalam melakukan perhitungan permodalan, bank wajib mengacu pada ketentuan Bank Indonesia yang mengatur mengenai Kewajiban Penyediaan Modal Minimum bagi bank umum. Selain itu, dalam melakukan penilaian kecukupan modal, bank juga harus mengaitkan kecukupan modal dengan profil risiko bank. Semakin tinggi risiko bank, semakin besar modal yang harus disediakan untuk mengantisipasi risiko tersebut. Parameter/ indikator dalam penilaian permodalan meliputi : a. Kecukupan modal bank Penilaian kecukupan modal bank perlu dilakukan secara komprehensif, minimal mencakup :  Tingkat, trend, dan komposisi modal bank.  Rasio KPMM dengan memperhitungkan risiko kredit, risiko pasar, dan risiko operasional.  Kecukupan modal bank dikaitkan dengan profil risiko. b. Pengelolaan permodalan bank Analisis terhadap pengelolaan permodalan bank meliputi manajemen permodalan dan kemampuan akses permodalan

Penilaian faktor rentabilitas meliputi evaluasi terhadap kinerja rentabilitas, sumber-sumber rentabilitas, kesinambungan (sustainability) rentabilitas, dan manajemen rentabilitas. Penilaian dilakukan dengan mempertimbangkan tingkat, trend, struktur, stabilitas rentabilitas bank, dan perbandingan kinerja bank dengan kinerja peer group, baik melalui analisis aspek kualitatif maupun kuantitatif. Dalam menentukan peer group bank perlu memerhatikan skala bisnis, karakteristik, dan/atau kompleksitas usaha bank serta ketersediaan data dan informasi yang dimiliki

Penilaian faktor GCG merupakan penilaian atas kualitas manajemen bank atas pelaksanaan prinsip-prinsip GCG. Penetapan peringkat faktor GCG dilakukan berdasarkan analisis atas (i) pelaksanaan prinsip-prinsip GCG bank, (ii) kecukupan tata kelola (governance) atas struktur, proses, dan hasil penerapan GCG pada bank, (iii) informasi lain yang terkait dengan GCG bank yang didasarkan pada data dan informasi yang relev

Dalam kamus besar Indonesia definisi dari kinerja adalah sesuatu yang dicapai atau prestasi yang diperlihatkan. Kinerja keuangan dapat diukur dengan menggunakan beberapa indikator dan variabel-variabel. Pengukuran ini bertujuan untuk menentukan apakah bank tersebut dalam kondisi yang sehat atau tidak sehat. Bagi bank yang sehat harus mampu mempertahankan kesehatannya, sedangkan bank yang sakit untuk segera ditangani apa yang menjadi sumber masalah dari sakitnya tersebut. Bank Indonesia disini bertugas sebagai lembaga yang memiliki wewenang sebagai pengawas dan pembina bagi bank-bank dapat memberikan arahan atau petunjuk bagaimana bank tersebut harus dijalankan atau bahkan kalau perlu dihentikan kegiatan operasionalnya. Bank perlu menerapkan prinsip kehati-hatiannya dalam menjalankan usahanya dan ini diatur pula dalam UU No. 10 Tahun 1998 tentang perbankan pada Bab V Pasal 29 Ayat 2 yang berisi bahwa “bank wajib memelihara tingkat kesehatan bank sesuatu dengan ketentuan kecukupan modal, kualitas asset, kualitas manajemen, likuiditas, rentabilitas, solvabilitas, dan aspek lain yang berhubungan dengan usaha bank dan wajib melakukan kegiatan usaha sesuai dengan prinsip kehati-hatian”. Bank-bank perlu dinilai kesehatannya karena kegiatan bank berhubungan dengan dana-dana yang berasal dari masyarakat dan kegiatan usahanya sesuai dengan prinsip kepercayaan nasabahnya. Tata cara penilaian kesehatan bank diatur dalam SK Direksi BI No. 3/11/KEP/DIR tanggal 30 april 1997 dan telah diubah dengan SK Direksi BI tanggal 30 Mei 2004. Metode atau cara penilaian kesehatan bank dengan pendekatan analisis CAMELS (capital, assets, management, earnings, liquidity, sensitivity to market risk). Metode CAMELS ini berisikan langkah-langkah yang dimulai dengan menghitung besarnya masing-masing rasio pada komponen berikut : 1. C : Capital (untuk rasio kecukupan modal bank) meliputi Capital Adequacy Ration (CAR). 2. A : Assets (untuk rasio-rasio kualitas aktiva) meliputi Non Performing Loan (NPL). 3. M : Management (untuk menilai kualitas manajemen) meliputi manajemen modal, manajemen aktiva, manajemen umum, manajemen rentabilitas, dan manajemen likuiditas. 26 4. E : Earnings (untuk rasio rentabilitas bank) meliputi Net Interest Margin (NIM), Biaya Operasional terhadap Pendapatan Operasional (BOPO), Return on Assets (ROA) dan Return On Equity (ROE). 5. L : Liquidity (untuk rasio liquiditas bank) meliputi Loan to Deposit Ratio (LDR), dan Net Call Money ro Current Assets (NCM-CA). 6. S : Sensitivity toMarket Risk (untuk mengukur sensitivitas terhadap risiko pasar) meliputi kecukupan penerapan sistem manajemen risiko pasar dan modal atau cadangan yang dibentuk untuk men-cover fluktuasi nilai tukar dibandingkan dengan potensial loss sebagai akibat fluktuasi (adverse movement) nilai tukar atau sebagai akibat suku bunga

Secara umum laporan keuangan bertujuan untuk memberikan informasi keuangan suatu perusahaan, baik pada saat tertentu maupun pada periode tertentu. PSAK No.1-Penyajian Laporan Keuangan menjelaskan bahwa tujuan laporan keuangan adalah menyediakan informasi menyangkut posisi keuangan, kinerja keuangan, dan arus kas entitas yang bermanfaat bagi sebagian besar pengguna dalam pengambilan keputusan ekonomi, serta menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen (stewardship) atau pertanggungjawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya, guna membuat keputusan yang mencakup, misalnya : keputusan untuk menahan atau menjual investasi mereka dalam perusahaan atau keputusan mengangkat kembali atau mengganti manajemen. Kasmir (2013:10) menjelaskan beberapa tujuan pembuatan atau penyusunan laporan keuangan yaitu : 1. Memberikan informasi tentang jenis dan jumlah aktiva (harta) yang dimiliki perusahaan saat ini. 2. Memberikan informasi tentang jenis dan jumlah kewajiban dan modal yang dimiliki perusahaan pada saat ini. 3. Memberikan informasi tentang jenis dan jumlah pendapatan yang diperoleh pada suatu periode tertentu. 4. Memberikan informasi tentang jumlah biaya dan jenis biaya yang dikeluarkan perusahaan dalam suatu periode tertentu. 5. Memberikan informasi tentang perubahan-perubahan yang terjadi terhadap aktiva, pasiva, dan modal perusahaan. 6. Memberikan informasi tentang kinerja manajemen perusahaan dalam suatu periode. 7. Memberikan informasi tentang catatan-catatan atas laporan keuangan. 8. Informasi keuangan lainnya. Jadi, dengan memperoleh laporan keuangan suatu perusahaan akan dapat diketahui kondisi keuangan perusahaan secara menyeluruh. Kemudian, laporan keuangan tidak hanya sekadar cukup dibaca saja, tetapi juga harus dimengerti dan dipahami tentang posisi keuangan perusahaan saat ini. Caranya adalah dengan melakukan analisis keuangan melalui berbagai rasio keuangan yang lazim dilakukan

Menurut Kasmir (2013:11), sifat laporan keuangan dalam praktiknya dibuat : 1. Bersifat historis Artinya, bahwa laporan keuangan dibuat dan disusun dari data masa lalu atau masa yang sudah lewat dari masa sekarang . 2. Menyeluruh Bersifat menyeluruh maksudnya laporan keuangan dibuat selengkap mungkin. Laporan keuangan disusun sesuai dengan standar yang telah ditetapkan. Pembuatan atau penyusunan yang hanya sebagian-sebagian (tidak lengkap) tidak akan memberikan informasi yang lengkap tentang keuangan suatu perusahaan.

Dalam PSAK 1 (2013) tentang Penyajian Laporan Keuangan, laporan keuangan adalah suatu penyajian terstruktur dari posisi keuangan dan kinerja keuangan suatu entitas. Laporan keuangan atau financial statement merupakan ikhtisar mengenai keadaan keuangan suatu perusahaan pada suatu saat tertentu (Harjito dan Martono, 2011:51). Kasmir (2013:7) juga mengemukakan dalam pengertian sederhana, laporan keuangan adalah laporan yang menunjukkan kondisi keuangan perusahaan pada saat ini atau dalam suatu periode. Sudah menjadi kewajiban setiap perusahaan untuk membuat dan melaporkan keuangan dalam suatu periode tertentu. Maksud dari laporan keuangan adalah untuk mengetahui kondisi dan posisi perusahaan terkini dengan cara menganalisisnya. Kemudian laporan keuangan juga dapat menentukan langkah apa yang harus perusahaan lakukan baik sekarang maupun untuk kedepannya. Komponen laporan keuangan lengkap menurut PSAK 1 (2013) tentang penyajian laporan keuangan adalah sebagai berikut : 1. Laporan posisi keuangan Informasi yang disajikan dalam laporan posisi keuangan minimal mencakup penyajian jumlah pos-pos berikut : a. aset tetap. b. properti investasi. c. aset tidak berwujud. d. aset keuangan (tidak termasuk jumlah yang disajikan pada (e), (h) dan (i). e. investasi dengan menggunakan metode ekuitas. f. aset biolojik. g. persediaan. h. piutang dagang dan piutang lainnya. i. kas dan setara kas. j. total aset yang diklasifikasikan sebagai aset yang dimiliki untuk dijual dan aset yang termasuk dalam kelompok lepasan yang diklasifikasikan sebagai yang dimiliki untuk dijual sesuai dengan PSAK 58. k. utang dagang dan terutang lainnya. l. kewajiban diestimasi. m. liabilitas keuangan (tidak termasuk jumlah yang disajikan dalam (k) dan (l). n. liabilitas dan aset untuk pajak kini. o. liabilitas dan aset pajak tangguhan. p. liabilitas yang termasuk dalam kelompok yang dilepaskan yang diklasifikasikan sebagai yang dimiliki untuk dijual. q. kepentingan non-pengendali, disajikan sebagai bagian dari ekuitas. r. modal saham dan cadangan yang dapat didistribusikan kepada pemilik entitas induk. 2. Laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain Laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain (laporan penghasilan komprehensif) menyajikan, sebagai tambahan atas bagian laba rugi dan penghasilan komprehensif lain : a. laba rugi b. total pengasilan komprehensif lain c. penghasilan komprehensif untuk periode berjalan, menjadi total laba rugi dan penghasilan komprehensif lain. Entitas dapat menyajikan suatu laporan tunggal laba rugi dan penghasilan komprehensif lain, dengan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain disajikan dalam dua bagian. Bagian tersebut disajikan bersama, dengan bagian laba rugi disajikan pertama kali mengikuti secara langsung dengan bagian penghasilan komprehensif lain. Entitas mungkin menyajikan bagian laba rugi dalam suatu laporan laba rugi terpisah. Jika demikian, laporan laba rugi terpisah akan dengan seketika mendahului laporan yang menyajikan penghasilan komprehensif, yang mana akan dimulai dengan laba rugi. Informasi yang disajikan dalam bagian laba rugi atau laporan laba rugi adalah : a. pendapatan b. biaya keuangan c. bagian laba rugi dari entitas asosiasi dan ventura bersama yang dicatat dengan menggunakan metode ekuitas d. beban pajak Bagian penghasilan komprehensif lain menyajikan pos-pos untuk jumlah penghasilan komprehensif lain dalam periode berjalan, diklasifikasikan berdasarkan sifat (termasuk bagian pengasilan komprehensif lain dari entitas asosiasi dan ventura bersama yang dicatat menggunakan metode ekuitas) dan dikelompokkan, sesuai dengan PSAK/ISAK lainnya : a. tidak ada direklasifikasi lebih lanjut ke laba rugi b. tidak ada direklasifikasi lebih lanjut ke laba rugi ketika kondisi tertentu terpenuhi. 3. Laporan perubahan ekuitas. Entitas menyajikan laporan perubahan ekuitas yang memuat informasi sebagai berikut : a. Total laba rugi komprehensif selama suatu periode, yang menunjukkan secara terpisah total jumlah yang dapat didistribusikan kepada pemilik entitas induk dan kepada kepentingan nonpengendali b. Untuk setiap komponen ekuitas, pengaruh penerapan retrospektif atau penyajian kembali secara retrospektif yang diakui sesuai dengan PSAK 25: kebijakan akuntansi, perubahan estimasi akuntansi, dan kesalahan. c. Untuk setiap komponen ekuitas, rekonsiliasi antara jumlah tercatat pada awal dan akhir periode, secara terpisah mengungkapkan masing-masing perubahan yang timbul dari : i. Laba rugi ii. Penghasilan komprehensif lain iii. Transaksi dengan pemilik dalam kapasitasnya sebagai pemilik, yang menunjukkan secara terpisah kontribusi dari pemilik dan distribusi kepada pemilik dan perubahan hak kepemilikan pada entitas anak yang tidak menyebabkan hilangnya pengendalian. 4. Laporan arus kas. Informasi arus kas memberikan dasar dasar bagi pengguna laporan keungan untuk menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas dan kebutuhan entitas dalam menggunakan arus kas tersebut. Laporan arus kas menggambarkan perubahan historis dalam kas dan setara kas yang diklasifikasikan atas aktivitas operasi, investasi dan pendanaan selama satu periode. 5. Catatan atas laporan keuangan. Catatan atas laporan keuangan berisi informasi tambahan atas apa yang disajikan dalam laporan posisi keuangan, laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain, laporan laba rugi terpisah (jika disajikan), laporan perubahan ekuitas dan laporan arus kas. Catatan laporan keuangan memberikan penjelasan naratif dari pos-pos yang disajikan dalam laporan keuangan tersebut dan informasi mengenai pos-pos yang tidak memenuhi kriteria pengakuan dalam laporan keuangan tersebut. 6. Informasi komparatif. Informasi kuantitatif diungkap secara komparatif dengan periode sebelumnya untuk seluruh jumlah yang dilaporkan dalam laporan keuangan periode berjalan, kecuali dinyatakan lain oleh PSAK/ISAK. Informasi komparatif bersifat naratif dan deskriptif dari laporan keuangan periode sebelumnya diungkapkan kembali jika relevan untuk pemahaman laporan keuangan periode berjalan. Entitas dapat menyajikan informasi komparatif sebagai tambahan atas laporan keuangan komparatif minimum yang disyaratkan PSAK/ISAK, sepanjang informasi tersebut disusun sesuai dengan PSAK/ISAK. Informasi komparatif ini dapat terdiri dari satu atau lebih laporan keuangan, namun tidak terdiri dari laporan keuangan lengkap. Ketika terjadi hal ini, entitas menyajikan catatan informasi yang berhubungan dengan laporan tambahan tersebut. Entitas menyajikan minimal dua laporan posisi keuangan, dua laporan laba rugi dan penghasilan komprehensif lain, dua laporan laba rugi terpisah (jika disajikan), dua laporan arus kas dan dua laporan perubahan ekuitas, serta catatan atas laporan keuangan yang berhubungan. Dalam beberapa kasus, informasi naratif yang disajikan dalam laporan keuangan untuk periode sebelumnya masih tetap relevan pada periode berjalan. Misalnya, entitas mengungkapkan dalam periode berjalan rincian tentang sengketa hukum yang dihadapi, namun hasil akhirnya belum diketahui secara pasti pada akhir periode sebelumnya dan masih dalam proses penyelesaian. Pengguna laporan keuangan memperoleh manfaat atas pengungkapan informasi adanya ketidakpastian pada akhir periode pelaporan sebelumnya dan dari pengungkapan informasi tentang langkah-langkah yang telah dilakukan selama periode berjalan untuk mengatasi ketidakpastian tersebut.

Jenis atau bentuk bank dewasa ini sangat beragam, tergantung pada cara penggolongannya. Dendawijaya (2009:15) menjelaskan jenis-jenis bank adalah sebagai berikut : 1. Dilihat berdasarkan Undang-Undang. Menurut Undang-Undang Pokok Perbankan Nomor 7 Tahun 1992 dan ditegaskan lagi dengan keluarnya Undang-Undang RI. Nomor 10 Tahun 1998 maka jenis perbankan berdasarkan fungsinya terdiri dari : a. Bank Umum b. Bank Perkreditan Rakyat (BPR) Dengan catatan bahwa bank umum dapat mengkhususkan diri untuk melaksanakan kegiatan tertentu atau memberikan perhatian lebih besar kepada kegiatan tertentu. 2. Dilihat dari segi kepemilikannya Ditinjau dari segi kepemilikannya maksudnya adalah siapa saja yang memiliki bank tersebut. Kepemilikannya ini dapat dilihat dari akte pendirian dan penguasaan saham yang dimiliki bank yang bersangkutan. Jenis bank dilihat dari segi kepemilikannya adalah : a. Bank milik Negara (Badan Usaha Milik Negara atau BUMN). b. Bank milik pemerintah daerah (Badan Usaha Milik Daerah atau BUMD). c. Bank milik swasta nasional. d. Bank milik swasta campuran (nasional dan asing). e. Bank milik asing (cabang atau perwakilan). 3. Dilihat dari penekanan kegiatannya a. Bank retail (retail banks) b. Bank korporasi (corporate banks) c. Bank komersial (commercial banks) d. Bank pedesaan (rural banks) e. Bank pembangunan (development banks), dll. 4. Dilihat dari segi pembayaran bunga atau pembagian hasil usaha Jenis bank jika dilihat dari segi atau caranya dalam menentukan harga, baik harga jual maupun harga beli terbagi dalam dua kelompok yaitu : a. Bank yang berdasarkan prinsip konvensional (Barat) b. Bank yang berdasarkan prinsip syariah (Islam)

Terdapat beberapa definisi bank yang telah dikemukakan dari berbagai sumber, antara lain sebagai berikut : 1. Menurut Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 1992 yang telah diubah menjadi Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1998 Tentang Perbankan, Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkan kepada masyarakat dalam bentuk kredit dam/atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. 2. Bank adalah suatu badan usaha yang tugas utamanya sebagai lembaga perantara keuangan (financial intermediaries), yang menyalurkan dana dari pihak yang lebihan dana (idle fund surplus unit) kepada pihak yang membutuhkan dana atau kekurangan dana (deficit unit) pada waktu yang ditentukan (Dendawijaya, 2009:14). 3. Secara sederhana bank diartikan sebagai lembaga keuangan yang kegiatan usahanya adalah menghimpun dana dari masyarakat dan menyalurkan kembali dana tersebut ke masyarakat serta memberikan jasa-jasa bank lainnya (Kasmir, 2013:3). Dilihat dari beberapa definisi yang telah dikemukakan di atas dapat ditarik kesimpulan bahwa bank adalah lembaga keuangan yang tugas utamanya sebagai lembaga intermediasi antara pihak yang kelebihan dana (surplus unit) dengan pihak yang membutuhkan dana (deficit unit) serta memberikan jasa-jasa lembaga keuangan lainnya.

Cara untuk menilai tingkat profitabilitas suatu perusahaan bermacam- macam tergantung pada laba dan aktivitas atau modal yang akan diperbandingkan. profitabilitas, menggambarkan kemampuan perusahaan mendapatkan laba melalui semua kemampuan dan sumber daya yang ada. Rasio ini mengukur kemampuan perusahaan menghasilkan keuntungan pada tingkat penjualan, asset dan modal saham tertentu. Jenis-Jenis rasio profitabilitas menurut Mardiyanto (2009:55) adalah sebagai berikut: 1. Rasio Margin Laba (Profit Margin) Rasio margin laba menggambarkan besarnya laba bersih yang diperoleh oleh perusahaan pada setiap penjualan yang dilakukan. Rasio ini tidak menggambarkan besarnya persentase keuntungan bersih yang diperoleh perusahaan untuk setiap penjualan karena adanya unsur pendapatan dan beban non-operasional. Rasio kemampuan dasar menghasilkan laba (Basic Earning Power Ratio) Rasio ini menunjukkan kemampuan perusahaan memperoleh laba sebelum dikurangi laba dan pajak dibagi dengan total aktiva perusahaan. Atau beberapa para ahli menyebut rasio ini sebagai kemampuan aktiva perusahaan dalam menghasilkan laba operasi. Return On Asset (ROA) Return on Assets sering disebut sebagai rentabilitas ekonomis merupakan ukuran kemampuan perusahaan dalam menghasilkan laba dengan semua aktiva yang dimiliki oleh perusahaan. Semakin tinggi ROA semakin tinggi kemampuan perusahaan untuk menghasilkan keuntungan. Rasio yang tinggi menunjukkan efisiensi dan efektifitas pengelolaan aset yang berarti semakin baik. Return on asset atau return on investment menunjukkan kemampuan perusahaan menghasilkan laba dari aktiva yang dipergunakan. Analisa ROA bersifat menyeluruh dan digunakan untuk mengukur efektifitas dari keseluruhan operasi perusahaan. Atau untuk dapat mengukur kemampuan perusahaan dengan keseluruhan dana yang ditanamkan dalam aktiva yang digunakan untuk operasi perusahaan, sehingga dapat menghasilkan keuntungan. Rasio atau pedoman yang baik adalah > 5%. 4. Return On Equity (ROE) Return On Equity (ROE) digunakan untuk mengukur besarnya pengembalian terhadap investasi para pemegang saham. Angka tersebut menunjukkan seberapa baik manajemen memanfaatkan investasi para pemegang saham. Tingkat ROE memiliki hubungan yang positif dengan harga saham, sehingga semakin besar ROE semakin besar pula harga saham karena besarnya ROE memberikan indikasi bahwa pengembalian keuntungan yang akan diterima investor akan tinggi sehingga investor akan tertarik untuk membeli saham tersebut dan hal itu menyebabkan harga pasar saham cenderung naik (Syafri, Harahap. Sofyan,2007:303). Menurut Hanafi dan Halim (2007:84) angka yang tinggi untuk ROE menunjukkan tingkat profitabilitas yang tinggi. Rasio ROE tidak memperhitungkan deviden maupun capital gain untuk pemegang saham, karena rasio ini bukan pengukur return yang diterima pemegang saham yang sebenarnya. ROE dipengaruhi oleh ROA dan tingkat penggunaan utang. Rasio ini juga dipengaruhi oleh besar kecilnya utang perusahaan, apabila proporsi utang semakin besar maka rasio ini juga akan semakin besar. Rasio atau pedoman yang baik adalah antara 20% – 40%

Rasio ini mengukur efektivitas manajemen secara keseluruhan yang ditujukan oleh besar kecilnya tingkat keuntungan yang diperoleh dalam hubungannya dengan penjualan maupun inverstasi. Semakin baik rasio profitabilitas maka semakin baik menggambarkan kemampuan tingginya perolehan keuntungan perusahaan. Rasio profitabilitas adalah sekelompok rasio yang menunjukkan kombinasi dari pengaruh likuiditas, manajemen aset dan utang pada hasil operasi (Brigham dan Huoston, 2010:149). Menurut Sutrisno (2009 : 222) rasio profitabilitas adalah rasio keuntungan untuk mengukur seberapa besar tingkat keuntungan yang dapat diperoleh oleh perusahaan. Menurut J. Fred Weston dan Thomas E Copeland (2010:237) Rasio profitabilitas adalah mengukur efektivitas manajemen berdasarkan hasil pengembalian yang dihasilkan dari penjualan dan investasi. Berdasarkan teori diatas tersebut maka rasio profitabilitas adalah rasio untuk mengukur seberapa besar perusahaan mampu menghasilkan laba dengan menggunakan semua faktor perusahaan yang ada di dalamnya untukmenghasilkan laba yang maksimal.

Menurut Kasmir (2008:290) pengertian Loan to Deposit Ratio (LDR) merupakan rasio untuk mengukur komposisi jumlah kredit yang diberikan dibandingkan dengan jumlah dana masyarakat dan modal sendiri yang digunakan. Sedangkan menurut Lukman Dendawijaya (2009: 116) pengertian Loan to Deposit Ratio (LDR) adalah rasio antara seluruh jumlah kredit yang diberikan bank dengan dana yang diterima oleh bank. Loan to Deposit Ratio (LDR) merupakan rasio antara seluruh jumlah kredit yang diberikan bank dengan dana yang diterima oleh bank. Nilai LDR dapat ditentukan melalui suatu formula yang ditentukan oleh Bank Indonesia melalui SE BI No. 3/30/DPNP tanggal 14 Desember 2001 Jumlah kredit yang diberikan dalam arti kredit yang telah direalisir atau dicairkan, tetapi tidak termasuk kredit yang diberikan kepada bank lain. Dana pihak ketiga meliputi giro, tabungan dan deposit. Tetapi tidak termasuk giro dan deposito antar bank. Modal inti yang dimaksud adalah sesuai dengan ketentuan Bank Indonesia yang terdiri atas modal disetor pemilik bank, agio saham, berbagai cadangan, laba ditahan dan laba tahun berjalan. Selanjutnya, BI juga menetapkan batas maksimum rasio pemberian kredit terhadap dana yang terhimpun adalah maksimal sebesar 110 %. Pembatasan maksimum ditentukan BI karena bank yang sehat tidak akan terlalu besar LDRnya. Karena jika LDR terlalu besar, berarti bank terlalu banyak melakukan penyaluran kredit ke debitur. Akibatnya bank tersebut memiliki kemungkinan untuk mengalami kesulitan likuiditas yang lebih besar. Loan to Deposit Ratio (LDR) umumnya digunakan untuk mengukur tingkat likuiditas sebuah bank. Rasio ini menunjukkan seberapa jauh kemampuan bank dalam membayar kembali penarikan dana yang dilakukan deposan dengan mengandalkan kredit yang diberikan sebagai sumber likuiditasnya. Angka LDR yang rendah menunjukkan tingkat ekspansi kredit yang rendah dibandingkan dana yang diterima maka dapat diketahui bahwa bank masih jauh dari maksimal dalam melaksanakan fungsi intermeditasi. Dengan rendahnya ekspansi kredit maka kemungkinan sebagian besar deposito nasabah masih berupa uang tunai. Sehingga dari keadaan itulah dikatakan jika suatu bank memiliki angka LDR yang rendah berarti bank tersebut belum melaksanakan fungsi intermeditasinya dengan maksimal. Dimana standar besar tingkat LDR yang optimal adalah 75%-110%. Semakin besar LDR berarti semakin besar profitabilitas bank. Dengan semakin besar LDR berarti semakin besar ekspansi kredit yang dilakukan oleh bank. Dengan semakin besar ekspansi kredit, maka akan semakin besar pula profibilitas bank karena pendapatan yang berasal dari kredit, yaitu pendapatan bunga, akan semakin besar pula.

Menurut Surat Edaran BI No.3/30DPNP tanggal 14 Desember 2001, NIM diukur dari perbandingan antara pendapatan bunga bersih terhadap aktiva produktif. Net Interest Margin (NIM) merupakan rasio yang menunjukkan kemampuan manajemen bank dalam mengelola aktiva produktifnya untuk menghasilkan pendapatan bunga bersih. Pendapatan bunga bersih diperoleh dari pendapatan bunga dikurangi beban bunga. Aktiva produktif yang diperhitungkan adalah aktiva produktif yang menghasilkan bunga seperti penempatan pada bank lain, surat berharga, penyertaan, dan kredit yang diberikan. Semakin besar rasio ini maka akan meningkatkan pendapatan bunga atas aktiva produktif yang dikelola bank, sehingga kemungkinan suatu bank dalam kondisi bermasalah semakin kecil dan kinerja bank tersebut akan semakin baik. Net Interest Margin (NIM), yaitu rasio yang digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam mengelola aktiva produktifnya untuk menghasilkan pendapatan bunga bersih. Pendapatan bunga bersih diperoleh dari pendapatan bunga dikurangi beban bunga. NIM penting untuk mengevaluasi kemampuan bank dalam mengelola risiko terhadap suku bunga. Saat suku bunga berubah, pendapatan bunga dan biaya bunga bank akan berubah. NIM juga digunakan untuk mengukur kemampuan manajemen bank dalam menghasilkan pendapatan dari bunga dengan melihat kinerja bank dalam menyalurkan kredit, mengingat pendapatan operasional bank sangat tergantung dari selisih bunga kredit yang diberikan.

Modal merupakan faktor yang sangat penting dalam rangka pengembangan usaha dan untuk menampung risiko kerugiannya. Modal juga berfungsi untuk membiayai operasi, sebagai instrument untuk mengantisipasi rasio, dan sebagai alat untuk ekspansi usaha. Penelitian aspek permodalan suatu bank lebih dimaksudkan untuk mengetahui bagaimana atau apakah modal bank tersebut telah memadai untuk menunjang kebutuhan. Artinya, permodalan yang dimiliki oleh bank yang didasarkan kepada kewajiban penyediaan modal minimum bank. Persentase kebutuhan modal minimum yang diwajibkan menurut Bank of International Settlements (BIS) disebut Capital Adequacy Ratio (CAR). CAR minimum bagi bank-bank umum di Indonesia adalah 8%. Penilaian terhadap faktor permodalan meliputi penilaian terhadap komponen-komponen sebagai berikut: a. Kecukupan, komposisi dan proyeksi (trend kedepan) permodalan bank dalam mengcover asset bermasalah. b. Kemampuan bank memelihara kebutuhan penambahan modal yang berasal dari keuntungan rencana permodalan bank untuk mendukung permodalan usaha, akses kepada sumber permodalan dan kinerja keuangan pemegang saham untuk meningkatkan permodalan bank. CAR merupakan indikator terhadap kemampuan bank untuk menutupi penurunan aktivanya sebagai akibat dari kerugian-kerugian bank yang disebabkan oleh aktiva yang berisiko. Disamping itu, ketentuan BI juga mengatur cara perhitungan aktiva tertimbang menurut risiko (ATMR), yang terdiri atas jumlah antara aktiva tertimbang menurut risiko (ATMR) yang dihitung berdasarkan nilai masing-masing pos aktiva pada neraca bank dikalikan dengan bobot risikonya masing-masing dan aktiva tertimbang menurut risiko (ATMR) yang dihitung berdasarkan nilai masing-masing pos aktiva pada rekening administratif bank dikalikan dengan bobot risikonya masing-masing. Jika nilai CAR tinggi maka bank tersebut mampu membiayai kegiatan operasional dan memberikan kontribusi yang cukup besar bagi profitabilitas. Usaha yang dapat dilakukan untuk meningkatkan atau memperbaiki posisi Modal Minimum Bank (CAR) adalah dengan: a. Memperkecil komitmen pinjaman yang tidak dipergunakan. b. Pinjaman yang diberikan lebih dibatasi dan diseleksi sehingga resiko semakin berkurang. c. Fasilitas Bank guarantee yang hanya memperoleh hasil pendapatan berupa posisi yang relatif kecil namun dengan resiko yang sama besarnya dengan pinjaman yang ada baiknya dibatasi. d. Komitmen letter of credit (L/C) bagi bank devisa yang belum benar-benar memperoleh kepastian dan penaggungannya atau tidak dapat dimanfaatkan secara efisien sebaiknya juga dibatasi. e. Penyertaan yang mempunyai risiko 100% perlu ditinjau kembali apakah bermanfaat atau tidak. 16 f. Posisi aktiva-aktiva dan inventaris diusahakan agar tidak berlebihan dan jangan hanya sekedar memenuhi kelayakan. g. Menambah dan memperbaiki posisi modal dengan cara setoran tunai, go public, dan pinjaman subordinasi jangka panjang dari pemegang saham.

Capital Adequacy Ratio (CAR) adalah rasio kecukupan modal yang berfungsi menampung risiko kerugian yang kemungkinan dihadapi oleh bank. Semakin tinggi CAR maka semakin baik kemampuan bank tersebut untuk menanggung risiko dari setiap kredit/aktiva produktif yang berisiko. Menurut Lukman Dendawijaya (2009:121) CAR adalah rasio yang memperlihatkan seberapa besar jumlah seluruh aktiva bank yang mengandung unsur risiko (kredit, penyertaan, surat berharga, tagihan pada bank lain) yang ikut dibiayai dari modal sendiri bank, disamping memperoleh dana-dana dari sumber- sumber diluar bank. Menurut Rivai, Andria Permata Veithzal, Ferry N Idroes (2007:713) CAR adalah sebagai salah satu indikator kemampuan bank dalam menutup penurunan aktiva sebagai akibat kerugian yang diderita bank. Menurut Mudrajad Kuncoro dan Suhardjono (2011:519) CAR adalah kecukupan modal yang menunjukan kemampuan bank dalammempertahankan modal yang mencukupi dan kemampuan manajemen bank dalam mengidentifikasi, mengukur, mengawasi, dan mengontrol risiko-risiko yang timbul yang dapat berpengaruh terhadap besarnya modal bank.

Individu ataupun organisasi yang melakukan kegiatan tukar menukar adalah pemasaran. Poin inti dari pemasaran, yaitu transaksi yang memiliki tujuan memenuhi kebutuhan dan keinginan manusia. Kegiatan pemasaran diartikan sebagai kegiatan tawar – menawar dan jual beli barang. Jika dilihat kembali, pemasaran membahas lebih dari hanya sekedar tawar – menawar dan jual – beli barang. Pemasaran adalah mengidentifikasikan kebutuhan dan keinginan konsumen pasar sasarannya serta bagaimana memuaskan mereka melalui proses pertukaran dengan tetap memperhatikan semua pihak dan tujuannya terkait dengan kepentingan perusahaan (Rosiana, 2012). Menurut Cutler (Haryono, 2018), pemasaran adalah usaha untuk memperoleh pelanggan, mitra, investor, karyawan dan orang lain langsung berinteraksi dengan membantu pengguna memutuskan apakah mereka akan memakai barang dan jasa baik untuk dimiliki atau diperlukan. Menurut Fou (Haryono, 2018), pemasaran adalah proses memperluas target pelanggan untuk produk melalui taktik dan saluran yang tepat, mengukur reaksi mereka dan tanggapan, dan akhirnya memfasilitasi jalan mereka untuk membeli.

Commerce (e-Commerce) adalah proses pembelian, penjualan atau pertukaran produk, jasa dan informasi melalui jaringan komputer. Merupakan bagian dari e-business, di mana cakupan e-business lebih luas, tidak hanya sekedar perniagaan tetapi mencakup juga pengkolaborasian mitra bisnis pelayanan nasabah, lowongan pekerjaan dll. Selain teknologi jaringan www, e-Commerce juga memerlukan teknologi basis data atau pangkalan data (database), e-surat atau surat elektronik (email), dan bentuk teknologi non komputer yang lain seperti halnya sistem pengiriman barang, dan alat pembayaran untuk e-Commerce ini (Siregar, 2010) Dan sedangkan menurut Law (2006) dalam Shaifudin mengemukakan bahwa E-Commerce sebagai suatu konsep yang tidak dapat didefinisikan. E-Commerce dan kegiatan yang terkait melalui internet dapat menjadi penggerak untuk memperbaiki ekonomi domestik melalui liberalisasi jasa domestik dan mempercepat integrasi dengan kegiatan produksi global. Karena e-Commerce akan mengintegrasikan perdagangan domestik dengan perdagangan dunia, berbagai bentuk pembicaraan atau negosiasi tidak hanya akan terbatas dalam aspek perdagangan dunia, tetapi bagaimana kebijakan domestik tentang pengawasan di sebuah negara, khususnya dalam bidang telekomunikasi, jasa keuangan, dan pengiriman serta distribusi. Terdapat beberapa faktor yang dapat mempengaruhi Transaksi Online seseorang. 1. Waktu Konsumen lebih memili belanja secara online dikarenakan waktu yang digunakan relative lebih sedikit dari pada bertransaksi secara offline yang membutuhkan waktu relative lama dan sedangkan di toko online barang yang akan dijual sudah tercantum spesifikasi barang yang akan dijual. 2. Ketersediaan barang di pasaran Ada kalanya sebuah barang yang dibutuhkan konsumen sangat sulit diperoleh di tempat tinggal konsumen, misalnya jika konsumen ingin membeli produk X dan produk X tidak ada di Cilacap. Tetapi sebuah toko online di Jakarta menyediakan barang tersebut dan konsumen harus membeli barang tersebut dari toko online yang berada di Jakarta 3. Harga Di beberapa toko online harga bias lebih murah dari pada di toko offline. Bahkan ada beberapa barang yang terjual ditoko offline lebih mahal dua kali lipat dari pada toko online dikarenakan barang tersebut sulit dicari didaerah tersebut. 4. Pemilihan produk tanpa batas Toko online biasanya menawarkan berbagai pilihan produk. Konsumen dapat menemukan berbagai kebutuhan yang di inginkan dari toko online tersebut. Bahkan pilihan sangat luas tersedia ditoko online dari pada yang terdapat ditoko offline. 5. Belanja tidak dengan terburu buru Konsumen dengan sendirinya sudah tahu item apa yang di inginkan pada pusat pembelanjaan online, tapi bila tak yakin biasanya konsumen menggunakan lebih banyak waktu untuk browsing di toko online lainnya. Konsumen tidak takut toko online akan tutup seperti saat berbelanja di toko ofline kecuali bila server sedang down untuk beberapa alasan hingga konsumen tak perlu terburu-buru saat membeli item. 6. Informasi dan Tinjauan Konsumen hendaknya ingin mengetahui informasi barang yang akan dibeli di toko online dan konsumen memungkinkan melihat komentar dari hasil pembelian konsumen sebelumnya atas barang yang mereka beli, berdasarkan pengalaman orang tersebut

Kepercayaan yang dimaksud sini adalah kepercayaan terhadap situs online dan kepercayaan konsumen terhadap produsen. Kepercayaan sangat penting untuk membangun dan membina hubungan jangka panjang menurut Rousseau et al, 1998 (yang dikutip oleh Parves, 2009). Kepercayaan diyakini memiliki peran yang penting dalam membangun komitmen (Morgan et al, 1994). Semakin populer website online shoping tersebut maha tingkat kepercayaan pembeli kepada website online shoping tersebut semakin tinggi. Pembeli akan semakin yakin dan percaya terhadap reabilitas website, bahwa website tersebut nyata keberadaannya dan benar-benar ada. Kepercayaan dalam hubungan kerjasama mempunyai pengertian sebagai keyakinan perusahaan, bahwa pihak partner akan melakukan tindakan yang membawa perusahaan pada suatu keuntungan tertentu dan sebaliknya bukan malah melakukan perbuatan yang merugikan perusahaan (Anderson dan Narus, dalam Bowo, 2003). Dari pernyataan tersebut dapat diartikan bahwa pihak-pihak yang melakukan kerjasama menginginkan mitra kerja yang dapat dipercaya. (Doney & Cannon dalam Bowo, 2003) menemukan bahwa kepercayaan pada penjual mampu membentuk suatu hubungan kerjasama yang baik antara pembeli dan penjual serta merupakan kunci untuk mempertahankan hubungan kerjasama tersebut. Selanjutnya adalah, kepercayaan pembeli terhadap penjuak online yang terkait bagaimana si penjual tersebut dengan keahliannya dapat meyakinkan pembeli menjamin keamanan ketika sedang melakukan transaksi pembayaran dan meyakinkan transaksi akan segera diproses. Kendala ini terkait dengan keberadaan online store. Teknologi yang semakin berkembang, begitu pula modus penipuan yang berbasis teknologi pada online store juga ikut berkembang. Tidak sedikit pula penjual online yang menjual dan memasarkan produk yang fiktif pada situs-situs online store. Oleh sebab itu, sebelum membeli seseorang harus mengecek terlebih dahulu keberadaan penjual online. Dalam situs onlinestore biasanya situs akan menampilkan informasi tentang para penjual yang lapaknya sering di akses olehpengunjung. Maka dari hal tersebut pembeli dapat memanfaatkan layanan dan informasi ini ketika akan membeli secara online agat mengetahui status dari penjual. Terdapat beberapa faktor yang dapat mempengaruhi kepercayaan seseorang. McKnight et al (2002) menyatakan bahwa ada faktor-faktor yang dapat mempengaruhi kepercayaan konsumen yaitu perceived web vendor reputation, dan perceived web site quality a. Perceived web vendor reputation Reputasi merupakan suatu atribut yang diberikan kepada penjual berdasarkan pada informasi dari orang atau sumber lain. Reputasi dapat menjadi penting untuk membangun kepercayaan seorang konsumen terhadap penjual karena konsumen tidak memiliki pengalaman pribadi dengan penjual,Reputasi dari mulut ke mulut yang juga dapat menjadi kunci ketertarikan konsumen. Informasi positif yang didengar oleh konsumen tentang penjual dapat mengurangi persepsi terhadap resiko dan ketidakamanan ketika bertransaksi dengan penjual. Hal ini dapat membantu meningkatkan kepercayaan konsumen tentang kompetensi, benevolence, dan integritas pada penjual. b. Perceive web site quality Perceived web site quality yaitu persepsi akan kualitas situs dari toko maya. Tampilan toko maya dapat mempengaruhi kesan pertama yang e-Commerce terbentuk Menurut Wing Field (dalam Chen & Dhillon, 2003) menampilkan website secara profesional mengindikasikan bahwa toko maya tersebut berkompeten dalam menjalankan operasionalnya. Tampilan website yang professional memberikan rasa nyaman kepada pelanggan, dengan begitu pelanggan dapat lebih percaya dan nyaman dalam melakukan pembelian

Kerahasiaan Data merupakan suatu informasi yang tidak semua orang bias mengetahuinya karena mengandung unsur privasi yang tidak dapat dipublikasikan. Kerahasiaan data meliputi beberapa faktor : a. kerahasiaan (confidential) dari pesan dijamin dengan melakukan enkripsi (penyandian), sehingga pesan yang telah disandikan itu tidak dapat dibaca oleh orang-orang yang tidak berhak. b. Keutuhan (integrity) dari pesan, sehingga saat pesan itu dikirimkan tidak ada yang bisa mengutak-atik ditengah jalan. c. Jaminan atas identitas dan keabsahan (authenticity) jati diri dari pihak-pihak yang melakukan transaksi. d. Transaksi dapat dijadikan barang bukti yang tidak bisa disangkal (non repudiation) jika terjadi sengketa atau perselisihan pada transaksi elektronik yang telah terjadi. Jaminan yang diberikan online store bergantung pada perjanjian kerjasama antara toko dan jasa pengiriman, Dalam hal ini kita harus hati-hati dalam memilih atau mengakses online-shop pada saat membeli barang maupun jasa. Pengiriman barang dari gudang perusahaan sampai ke pembeli bukan suatu hal yang sederhana, karena pengiriman lintas negara harus mengikuti aturan bea-cukai di negara pengirim maupun penerima. Oleh sebab itu jasa pengiriman barang ini menjadi sangat vital, karena membutuhkan jasa pengiriman yang cepat dan aman. Seringkali cyber shop memberikan jaminan baik dalam hal produknya dan pengirimannya karena Pelayanan yang diberikan tidak jauh berbeda toko yang offline. Dan pelayanan terhadap konsumen merupakan hal yang terpenting dalam mencari pelanggan

Pengertian keamanan disini adalah keamanan dalam pemrosesan data konsumen yang melakukan transaksi online disitus tertentu dan keamanan terhadap produk dan jasa. Sementara situs belanja online yang paling memberikan kebijakan perlindungan privasi informasi dan jaminan keamanan untuk bertransaksi, mereka tidak menawarkan informasi rinci tentang bagaimana transaksi dan data pribadi dijamin (Gauzente, 2004). Sedangkan Viswanathan dalam Isnain keamanan adalah kemampuan toko online dalam melakukan pengontrolan dan penjagaan keamanan atas transaksi data. Dan sedangkan Park dan Kim (2006) mengatakan bahwa jaminan keamanan berperan penting dalam pembentukan kepercayaan dengan mengurangi perhatian konsumen tentang penyalah gunaan data pribadi dan transaksi data yang mudah rusak. Menurut Viswanathan A. (2011), indikator keamanan meliputi jaminan keamanan dan kerahasian data. 1. Jaminan Keamanan Jaminan keamanan merupakan suatu pelayanan terhadap konsumen yang menjamin seutuhnya barang yang dikehendaki oleh konsumen sesuai dengan apa yang diharapkan Jaminan keamanan meliputi beberapa faktor yaitu : a.Garansi Barang Konsumen : yaitu garansi atau lazim pula disebut warranty adalah surat keterangan dari suatu produk bahwa pihak produsen menjamin produk tersebut bebas dari kesalahan pekerja dan kegagalan bahan dalam jangka waktu tertentu. Biasanya pelanggan sebagai pengguna terakhir dan penjual melengkapi pengisian data pada surat keterangan tersebut untuk kemudian dikirim ke produsen agar didaftarkan tanggal mulai periode garansi (Wikipedia). b. Keaslian produk : yaitu dimana barang yang dikirimkan oleh produsen online sesuai dengan apa yang tertera dan disetujui oleh konsumen online store tampa merubah bentuk dan isi pada barang yang telah disepakati.

Pengertian kenyamanan disini adalah kenyamanan pelanggan terhadap apa yang diberikan produsen hingga berdapak positif bagi penyedia jasa dan konsumen. Menurut Pikkarainen et al. (2004) dalam penelitian Andi menjelaskan bahwa kenyamanan merupakan keadaan dimana seorang individu menggunakan suatu teknologi dalam melakukan aktivitasnya dan dianggap menyenangkan untuk dirinya sendiri. Ada pula beberapa faktorfaktor yang mempengaruhi Kenyamanan, yaitu : a. Kenyamanan Akses Kenyamanan akses merupakan persepsi konsumen terhadap biaya dan waktu untuk hal penyampaian jasa (Berry et al., dalam Tjiptono, 2004). Termasuk kemudahan pelanggan untuk memesan/atau meminta jasa atau layanan untuk menghubungi penyedia jasa, ataupun semacam pemesanan yang dapat mempengaruhi kepuasan konsumen. b. Kenyamanan Transaksi Kenyamanan Transaksi yaitu persepsi pelanggan terhadap waktu dan biaya untuk mengadakan sebuah transaksi (Berry et al.,dalam Tjiptono, 2004). Pelayanan ini berfokus pada hak-hak yang didapatkan pelanggan. Kemudahan dalam sebuah proses transaksi akan menjadi nilai tambah tersendiri bagi konsumen. c. Kenyamanan Manfaat Kenyamanan manfaat merupakan persepsi pelanggan terdadap waktu biaya, dan usaha untuk mengalami manfaat inijasa (Berry et al., dalam Tjiptono, 2004). Secara tidak langsung pihak penyedia khususnya penyedia jasa harus memperhatikan manfaat yang akan diterima konsumennya karena apabila konsumen dapat dengan mudah merasakan manfaat atau hasil dari layanan jasa baik itu dalam segi waktu dan usaha, konsumen akan merasa dilayani dengan baik sehingga kepuasan pelanggan akan meningkat

Pembeli yang akan berbelanja di toko online dapat menggunakan fasilitas shopping cart. Shopping cartadalah sebuah software di situs web yang mengizinkan pelanggan untuk melihat toko yang anda buka kemudian memilih item barang untuk diletakkan dalam kereta dorong yang kemudian membelinya saat melakukan check out. Konsep shopping cartini meniru kereta belanja yang biasanya digunakan orang untuk berbelanja di pasar swalayan. Shopping cartbiasanya berupa formulir dalam web dan dibuat dengan kombinasi CGI (Common Gateway Interface), database, dan HTML (Hyper TextMarkup Language), dimana barangbarang yang dimasukkan ke shoppingcartmasih dapat dibatalkan, jika pembeli berniat untuk membatalkan membeli barang tersebut. Jika pembeli ingin mambayar untuk barang yang dipilih, maka pembeli harus mengisi form transaksi. Biasanya form ini menanyakan identitas pembeli. Setelah pembeli mengadakan transaksi, barang akan dikirimkan melalui jasa pos/jasa pengiriman lain langsung ke alamat pembeli(Suzanto, dan Sidharta, 2015:26). Terdapat 3 metode pembayaran yangbiasa digunakan dalam transaksi menggunakan e-commerce, yaitu : a). Online Procesing Credit Cart Metode ini cocok digunakan untuk produk yang bersifat retail dimana pasarnya adalah seluruh dunia. Pembayaran dilakukan secara real time (proses verifikasi saat itu juga). 40 b). Money Transfer Cara ini lebih aman untuk menerima pembayaran dari konsumen mancanegara, namun memerlukan biaya tambahan bagi konsumen dalam bentuk fee bagi pihak penyedia jasa moneytransfer untuk mengirim sejumlah uang ke Negara lain. c). Cash on Delivery Pembayaran dengan bayar di tempat ini hanya bisa dilakukan jika konsumen berada dalam satu kota yang sama dengan penyedia jasa

E-commercemerupakan suatu prosestransaksi barang atau jasa melalui sistem informasi yang memanfaatkan teknologiinformasi. EcommercemenurutO`Brien & Marakas, (dalam Tjiptono, 2007:65) “is thebuying, selling, marketing, and servicingof products, services, and informationover a variety of computer networks. Ecommerceis changing the shape ofcompetition, the speed of action, and thestreamlining of interactions, products,and payments from customers tocompanies and from companies tosuppliers”. Sedangkan menurut Sutabri,(Sidharta danSuzanto, 2015:25)e-commerceadalah penyebaran, pembelian, penjualan, pemasaran barangdan jasa melalui sistem elektronikseperti enternet atau televisi, www, ataujaringan komputer lainnya. Ecommeredapat melibatkan transfer danaelektronik, pertukaran data elektonik,sistem inventori otomatis, dan sistempengumpulan data otomatis. Sehinggadapat dikatakan bahwa e-commercemerupakan suatu pemasaran barang ataujasa melalui sistem informasi yangmemanfaatkan teknologi informasi.Ada beberapa pihak yang terlibat dalamtransaksi online ini. Sesuai denganstandar protokol Secure ElectronicTransaction(SET), 37 menjelaskankomponen-komponen yang terlibatdalam e-commerce, yaitu (Sidharta, danSuzanto 2015:26): 1. Cardholder (pembeli) Dalam lingkup perdagangan elektronik, berhubungan denganpenjual melalui komputer PC. Pembeli menggunakan pembayaran dari kartu yang dikeluarkan oleh issuer, SET menjamin hubungan yang dilakukan antara pembeli dan penjual, menyangkut pula data nasabah, merupakan hal yang dirahasiakan. 2. Issuer Merupakan lembaga keuangan dimana pembeli menjadi nasabahnya dan menerbitkan kartu pembayaran. Issuer menjamin pembayaran atas transaksi yang disetujui yang menggunakan kartu pembayaran sesuai dengan merk yang tertera pada kartu dan peraturan setempat. 3. Merchant Merupakan pihak yang menawarkan barang untuk dijual atau menyelenggarakan jasa dengan imbalan pembayaran. Di dalam SET, penjual dapat menyarankan pembeli untuk melakukan transaksi dengan aman. Penjual yang menerima pembayaran dengan kartu kredit harus memiliki hubungan dengan. 4. Acquirer Merupakan lembaga keuangan dimana penjual menjadi nasabahnya dan memproses otentikasi kartu pembayaran.   5. Payment Gateway Merupakan sarana yang dioperasikan oleh Acquirer atau pihak ketiga, yang ditunjuk untuk memproses pesan-pesan pembayaran penjual, termasuk instruksi pembayaran penjual. 6. Certificate Authority(otoritas sertifikat) Merupakan lembaga yang dipercaya dan mengeluarkan sertifikat-sertifikat dan ditandatangani secara digital oleh pengguna. Adapun beberapa Keuntungan dan resiko dalam bertransaksi di ecommerce diantaranya adalah (Sidharta, danSuzanto, 2015:27): 1. keuntungan bertransaksi di e-commerce a). Revenue stream(aliran pendapatan) baru yang mungkin lebih menjanjikan, yang tidak bisa ditemui di sistem transaksi tradisional, b). Dapat meningkatkan market exposure(pangsa pasar), c). Menurunkan operating cost (biaya operasional), d). Melebarkan jangkauan (global) e). Meningkatkan pelanggan loyality, f). Meningkatkan supplier management, g). Memperpendek waktu produksi dan jangkauan distribusi. 2. Risiko yang ada dalam bertransaksi di e-commerce, a). Kehilangan segi keuangan secara langsung karena kecurangan, b) Pencurian informasi rahasia yang berharga, c) Kehilangan kesempatan bisnis karena gangguan pelayanan,

Motivasi yang dimiliki tiap konsumen sangat berpengaruh terhadap keputusan yang akan diambil. Dari hal itu, maka motivasi yang dimiliki oleh konsumen secara garis besar terbagi dua kelompok besar(Nugroho, 2013:35), yakni: 1. Rasional Motif Rasional adalah menurut pikiran yang sehat, patut, layak. Motif adalah sebab-sebab yang menjadi dorongan. Tindakan seseorang jadi rasional motif adalah suatu dorongan untuk bertindak menurut pikiran yang sehat, patu, dan layak.   2. Emosional Motif Emosional adalah penuh dengan perasaan, jadi emosional motif adalah motif yang dipengaruhi oleh perasaan. Adapun Metode/cara yang digunakan perusahaan dalam pemberian motivasi terdiri atas(Nugroho, 2013:37) : a. Metode Langsung (Direct Motivation) Motivasi langsung adalah motivasi yang diberikan secara langsung kepada setiap konsumen untuk memenuhi kebutuhan serta kepuasannya. Hal ini sifatnya khusus, seperti bonus, tunjangan, penghargaan, dan lain-lain. b. Metode Tidak Langsung (Indirect Motivation) Metode tidak langsung adalah motivasi yang diberikan hanya merupakan fasilitas yang mendukung serta menunjang gairah konsumen untuk melakukan pembelian. Adapun bentuk motivasi yang diberikan oleh perusahaan dapat dalam bentuk insentif positif maupun insentif negatif 1) Motivasi Positif (Insentif Positif) Di dalam motivasi positif produsen tidak saja memberikan dalam bentuk sejumlah uang tapi juga bisa memotivasi dengan memberi hadiah, diskon, pelayanan yang optimum. 2) Motivasi Negatif (Insentif Negative) Di dalam motivasi negatif produsen memotivasi konsumen dengan standart pembelian, maka mereka akan mendapatkan 36 ganjaran. Dengan motivasi negatif ini semangat konsumen dalam jangka waktu pendek akan meningkat untukmelaksanakan pembelian karena mereka mempunyai kepentingan terhadap kebutuhan tersebut

Menurut American Encyclopedia, motivasi adalah kecenderungan
(suatu sifat yang merupakan pokok pertentangan) dalam diri seseorang
yang membangkitkan topangan dan tindakan. Motivasi meliputi faktor
kebutuhan biologi dan emosional yang hanya dapat diduga dari
pengamatan tingkah laku manusia.
Menurut Merle J. Moskowits, motivasi sebagai inisiasi dan
pengarahan tingkah laku dan pelajaran motivasi sebenarnya merupakan
pelajaran mengenai tingkah laku(Nugroho, 2013:26).
Jadi secara keseluruhan motivasi dapat diartikan sebagai
pemberdaya, penggerak yang menciptakan kegairahan seseorang agar
mereka mau bekerja sama, bekerja efektif, dan terintegrasi dengan segala
upayanya untuk mencapai kepuasan. Perilaku yang termotivasi diprakarsai
pengaktifan kebutuhan atau pengenalan kebutuhan. Kebutuhan atau motif
diartikan ketika ada ketidakcocokan yang memadai antara keadaan aktual
dengan keadaan yang diinginkan. Karena ketidakcocokan ini meningkat,
hasilnya adalah pengaktifan suatu kondisi penggairahan yang diacu
sebagai dorongan (drive). Semakin kuat dorongan tersebut, maka semakin
besar pula urgensi respon yang dirasakan.
Menurut Setiadi, konsumen selalu dihadapkan pada persoalan biaya
atau pengorbanan yang akan dikeluarkan dan seberapa penting produk
yang dibutuhkan dan diinginkan. Adapun indikator dalam pengukuran
motivasi konsumen adalah sebagai berikut(Wahyuni, 2008:34) :
1. Kebutuhan
2. Harapan
3. Prestise
4. Efektivitas
5.Efisiensi
Oleh karena itu, konsumen akan dihadapkan pada persoalan motivasi
atau pendorong. Jadi motivasi konsumen adalah keadaan di dalam pribadi
seseorang yang mendorong keinginan individu untuk melakukan kegiatan
guna mencapai suatu tujuan(Alex, 2011:266).
a. Tujuan Motivasi Konsumen
Pada dasarnya, tingkah laku manusia itu bersifat majemuk.
Karena dalam tujuannya sering kali tidak hanya satu. Tujuan juga
menentukan seberapa aktif individu akan bertingkah laku. Sebab,
selain ditentukan oleh motif dasar, tingkah laku juga ditentukan oleh
keadaan dari tujuan. Berikut beberapa tujuan dari motivasi
konsumen(Nugroho, 2013:31) :
a. Meningkatkan kepuasan.
b. Mempertahankan loyalitas.
c. Efisiensi.
d. Efektivitas.
e. Mencipta suatu hubungan yang harmonis antara produsen
atau penjual dan pembeli atau konsumen.
Motivasi konsumen yang dilakukan oleh produsen sangat erat
sekali berhubungan dengan kepuasan konsumen (consumer
statisfaction) untuk itu perusahaan selalu berusaha untuk membangun
kepuasan konsumen (consumer statisfaction development) dengan
berbagai caradiantaranya(Nugroho, 2013:31):
a. Mengetahui nilai yang didapat oleh konsumen.
b. Meningkatkan penawaran dengan tiga cara:
1) Meningkatkan tata nilai konsumen (Perbaikan Manfaat dan
Pelayanan)
2) Menurunkan biaya nonmoneter (Tenaga kerja dan waktu)
3) Menurunkan biaya moneter (Bahan baku, produksi dan
pengiriman)
c. Meningkatkan harapan dan memenuhi harapan konsumen.
Tingkat kepuasan konsumen dapat diukur dengan mengetahui
respon konsumen terhadap kinerja perusahaan yang ditujukan
pada hasil outputnya.
Untuk itu perusahaan mempunyai tugas penting untuk
meningkatkan harapan dan memenuhi harapan konsumen. Harapan
konsumen akan dipengaruhi oleh pengalaman pembelian, janji,
informasi, pemasar dan pesaing. Adapun strategi yang digunakan
untuk melacak kepuasan konsumen, antara lain:
1) Suara konsumen
2) Survei kepuasan pelanggan
3) Shoping ghost
4) Analisis kehilangan pelanggan

Menurut Kotler menyatakan, “persepsi adalah proses yang
digunakan oleh individu untuk memilih, mengorganisasi, dan
menginterpretasi masukan informasi guna menciptakan gambaran yang
memiliki arti”.(Ramadhan, 2013:10).
Persepsi tidak hanya tergantung pada rangsangan dalam bentuk fisik,
tetapi juga tergantung pada rangsangan yang ada disekitarnya dan kondisi
yang ada pada seseorang dan persepsi lebih penting dibandingkan realitas
dalam pemasaran, karena persepsi yang dapat mempengaruhi konsumen
dalam berperilaku, selain itu orang bisa mempunyai persepsi yang berbeda
atas objek yang sama.(Fadila, 2013:45).
ada delapan dimensi persepsi seseorang terhadap
produk,Garvin(dalamRamadhan, 2013:12), yaitu:
1. Dimensi Kinerja Produk (Performance)
Kinerja merupakan karakteristik atau fungsi utama suatu produk.
Hal ini merupakan manfaat atau khasiat utama produk yang kita
beli. Biasanya ini menjadi pertimbangan pertama kita membeli
produk.
2. Dimensi Keterandalan Produk (Reliability)
Keterandalan yaitu peluang suatu produk bebas dari kegagalan saat
menjalankan fungsinya.
3. Dimensi Fitur Produk (Feature)
Dimensi fitur merupakan karakteristik atau ciri-ciri tambahan yng
melengkapi manfaat dasar suatu produk. Fitur bersifat pilihan atau
option bagi konsumen. Kalau manfaat utama sudah standar, fitur
seringkali ditambahkan. Idealnya, fitur bisa meningkatkan kualitas
produk kalau pesaing tidak memiliki.
4. Dimensi Daya Tahan (Durability)
Daya tahan menunjukkan usia produk, yaitu jumlah pemakaian
suatu produk sebelum produk itu digantikan atau rusak. Semakin
lama
dayatahannyatentusemakinawet.Produkyangawetakandipersepsikan lebih
berkualitas dibanding produk yang cepat habis atau cepat diganti.
5. Dimensi Kesesuaian(Conformance)
Adalah kesesuaian kinerja produk dengan standar yangdinyatakan
suatu produk. Ini semacam janji yang harus dipenuhi olehproduk.
Produk yang memiliki kualitas dari dimensi ini berarti
sesuaidengan standarnya.
6. Dimensi Kemampuan Diperbaiki (ServiceAbility)
Sesuai dengan maknanya, disini kualitas produk ditentukan
atasdasarkemampuan diperbaiki: mudah, cepat, dan kompeten.
Produkyangmampu diperbaiki tentu kualitasnya lebih tinggi
dibandingprodukyang tidak atau sulitdiperbaiki.
7. Dimensi Keindahan Tampilan Produk(Aesthetic)
Aesthetic atau keindahan menyangkut tampilan produk
yangmembuat konsumen suka. Ini seringkali dilakukan dalam
bentuk desainproduk atau kemasannya. Beberapa merek
memperbarui wajahnyasupaya lebih cantik dimatakonsumen.
8. Dimensi Kualitas yang Dirasakan (PreceivedQuality)
Dimensi terakhir adalah kualitas yang dirasakan. Inimenyangkut
penilaian konsumen terhadap citra, merek, atau iklan.Produkprodukyang bermerek terkenal biasanya dipersepsikan
lebihberkualitasdibanding merek-merek yang tidak terkenal.
Itulah sebabnyaproduk selalu berupaya membangun mereknya
sehingga memilikibrand equity yang tinggi. Tentu saja ini tidak
dapat dibangun dalamsemalam karena menyangkut banyak aspek
termasuk dimensi kualitasdari kinerja, fitur, daya tahan,
dansebagainya.
Menurut Philip Kotler orang dapatmemiliki persepsi berbeda atas
objek yang sama karena ada tiga proses persepsi (Ramadhan, 2013:13),
yaitu:
a. Perhatianselektif
Pada dasarnya orang akan terlibat banyak rangsangan harian.
Sebagian besar rangsangan akan disaring, karena seseorangtidak
mungkin dapat menanggapi rangsangan-rangsangan ini. Prosesini
disebut perhatian selektif. Perhatian selektif membuat
pemasarharusbekerja keras untuk menarik perhatian konsumen.
Pesan-pesanmereka akan terbuang pada orang-orang yang berada
dalam pasarproduktertentu. Bahkan orang-orang yang berada dalam
pasar mungkintidakmemperhatikan suatu pesan kecuali jika pesan
itumenonjol dibandingkan rangsangan-rangsangan lain disekitarnya
b. Distorsi Selektif
Distorsi selektif adalah kecenderungan orang untuk mengubah
informasi ke dalam pengertian pribadi dan menginterprestasikan
informasi dengan cara yang akan mendukung pra-konsepsi mereka,
bukannya yang menentang pra-konsepsi tersebut. Bahkan rangsangan
yang telah mendapatkan perhatian konsumen, belum tentu berada di
jalur yang diinginkan.
c. Ingatan Selektif
Orang akan melupakan banyak hal yang mereka pelajari, tapi
karena adanya ingatan selektif, orang akan cenderung mengingat halhal baik yang disebutkan tentang produk pesaing.
Didalam proses pembentukan presepsi tersebut ada beberapa faktorfaktor yang mempengaruhi persepsi seorang individu, adapun indikator
dalam mengukur persepsi seseorang adalah sebagai berikutSimamora
(dalam Rachmat, 2013:1098) :
1. Usia dan tahap kedewasaan
2. Pekerjaan
3. Keadaan ekonomi
4. Gaya hidup
5. Kepribadian dan Konsep diri
menurut Simamora faktor faktor yang mempengaruhi persepsi seorang
individu adalah sebagai berikut (Ramadhan, 2013:12):
1. Kinerja, dapat dikarakteristikan sebagai berikut:
Kemampuan produk untuk melaksanakan fungsi utama.
Karakteristik produk.
 Kesesuaian dengan spesifikasi, mengenai seberapa dekat
produk dengan spesifikasi yang dijanjikan.
2. Keandalan
Merupakan konsistensi kinerja dari satu pembelian hingga ke
pembelian berikutnya, dan persen waktu yang dimiliki untuk
berfungsi dengan baik.
3. Ketahanan
Kehidupan ekonomis akan suatu produk yang digunakan
konsumen.
4. Pelayanan
Suatu hal yang berhubungan dengan kemampuan memberikan
layanan kepada pelanggan.
5. Hasil Akhir
Hasil yang menunjukkan pada munculnya atau dirasakannya
suatu kualitas

 

Pengetahuan adalah suatu yang ada secara niscaya pada diri manusia yang keberadaannya diawali dari kecenderungan pasikis manusia sebagai bawaan kodrat manusia yaitu dorongan ingin tahu yang bersumber dari kehendak atau kemauan. pengetahuan konsumen merupakan sejumlah pengalaman yang telah dialami dan informasi tentang suatu produk atau jasa yang dimiliki  seseorang. Pengetahuan konsumen dibedakan ,menjadi Pengetahuan produk, Pengetahuan pembelian, dan pengetahuan pemakaian (Mowen dan Minor, 2008:105), a. Pengetahuan Produk Menurut Peter dan Olson, (dalamlana, 2012:20) pengetahuan produk dibedakan menjadi : (1) pengetahuan tentang karakteristik atau atribut produk, burupa warna, model, tahun, dan lain-lain. (2) pengetahuan tentag manfaat produk. (3) pengetahuan tentang kepuasan yang diberikan produk bagi konsumen. b. Pengetahuan pembelian. Pengetahuan pembelian terdiri atas pengetahuan tentang toko, lokasi produk di dalam toko tersenut, dan penempatan produk di dalam toko. c. Pengetahuan Pemakaian Pengetahuan produk bersifat penting bagi konsumen, suatu produk akan memberi manfaat jika produk tersebut telah digunakan atau dikonsumsi oleh konsumen Rogers,(dalam Martiani, 2012:31) mengungkapkan bahwa sebelum orang mengapopsi prilaku di dalam diri orang tersebut, terjadi proses beruntun diantaranya :

1. Awarness, yaitu individu tersebut menyadari dalam arti mengetahui terlebih dahulu terhadap stimulus(objek).

2. Interest(merasa tertarik), yaitu individu mulai tertarik terhadap stimulus atau objek tertentu.

3. Evaluation (menimbang-nimbang) yaitu individu akan mempertimbangkan baik buruknya tindakan terhadap stimulus tersebut bagi dirinya, hal ini berarti sikap responden sudah baik sekali.

4. Trial, yaitu individu mulai mencoba melakukan sesuatu sesuai dengan apa yang dikehendaki stimulus.

5. Adaptation, yaitu individu telah berperilaku baru sesuai dengan pengetahuan kesadaran, dan sikapnya terhadap stimulu. Pengetahuan yang dimiliki oleh konsumen sangat mempengaruhi sikap dan perilaku konsumen dalam mengambil sebuah keputusan pembelian.

Menurut Blackwell dan W. Miniard (dalam Mukaromah, 2015) Adapun indikator dalam pengukuran pengetahuan konsumen adalah berdasarkan :

1. Pengetahuan objektif.

2. Pengetahuan subjektif Pengetahuan akan mempengaruhi keputusan pembelian ketika konsumen memiliki pengetahuan lebih banyak, maka konsumen akan lebih baik dalam mengamil keputusan konsumen akan lebih efisien dan lebih tepat dalam mengolah informasi dan mampu me-recall informasi dengan lebih baik.

Menurut Sukmadinata, (DalamMartiani, 2012:40) mengemukakan bahwa pengetahuan yang dimiliki seseorang dipengaruhi oleh faktor-faktor berikut ini:

1. Faktor internal Faktor internal meliputi jasmani dan rohani dari pada konsumen itu sendiri.

2. Faktor eksternal Faktor eksternal meliputi tingkat pendidikan, papan media masa, ekonomi, hubungan sosial dan pengalaman