Laba dalam laporan keuangan akuntansi sering digunakanoleh insvestor maupun caloninvestor untuk pengambilankeputusan. Dimana keputusan tersebut akan menentukan diperusahaan mana mereka akan berinvestasi. Sehingga olehmanajemen, ada kemungkinan untuk merekayasa laba menjadisedemikian rupa agar dapat menarik minat para investor dancalon investor untuk menanamkan investasinya lebih banyaklagi. Jika begitu maka tidaklah mustahil jika terjadi asimetriinformasi antara pihak menejemen dan pihak eksternalperusahaan.Akrual merupakan besar penyesuaian akuntansi yangmembuat laba bersih berbeda dari arus kas bersih.Sebagianbesar perusahaan menggunakan akuntansi dasar akrual (accrualbasis of accounting)mereka mengakui pendapatan ketikadihasilkan dan mengakui beban pada periode terjadinya, tanpamemperhatikan waktu penerimaan danpembayaran kas. Dalamakuntansi berbasis akrual, menyatakan bahwa pengakuanpendapatan atau beban diakui pada saat terjadinya bukan padasaat penerimaan atau pengeluaran kas (Kieso, 2007:105).Dalam PSAK No. 1 (IAI, 2012) juga menyebutkan bahwauntuk mencapai tujuannya, laporan keuangan disusun atas dasar
akrual. Dengan dasar ini, pengaruh transaksi dan peristiwa laindiakui pada saat kejadian (dan bukan pada saat kas atau setarakas diterima atau dibayar) dan dicatat dalam catatan akuntansiserta dilaporkan dalam laporan keuangan pada periode yangbersangkutan. Laporan keuangan yang disusun atas dasar akrualmemberikan informasi pada pemakai tidak hanya transaksi masalalu yang melibatkan penerimaan dan pembayaran kas, tetapijuga kewajiban pembayaran kasdimasa depan serta sumberdaya yang mempresentasikan kas yang akan diterima di masayang akan datang. Elemen–elemen laporan keuangan dihitungdan dimasukkan dalam laporan keuangan melalui penggunaanprosedur akuntansi akrual. Akuntansi akrual mendasarkanpadakonsep akrual, tangguhan, alokasi, amortisasi, realisasi, danpengakuan.Sesuai dengan PSAK No. 1 paragraf 26 (IAI, 2012),menyebutkan bahwa ketika akuntansi berdasar akrual digunakanentitas mengakui pos–pos sebagai asset, liabilitas, ekuitas,pendapatan, dan beban unsur–unsur laporan keuangan, ketikapos–pos tersebut memenuhi definisi dan Kriteria pengakuanuntuk unsur–unsur tersebut dalam kerangka dasar penyusunandan penyajian laporan keuangan.
Besaran akrual adalah besaran pendapatan diakui pada saathak kesatuan usaha timbul lantaran penyerahan barang ke pihakluar dan biaya diakui pada saat kewajiban timbul lantaranpenggunaan sumber ekonomik yang melekat pada barang yangdiserahkan tersebut (Dechow dan Dichev(2002)dalam Fanani,2010).Laba akuntansi yang persisten adalah laba akuntansi yangmemiliki sedikit atau tidak mengandung akrual dan dapatmencerminkan kinerja keuangan perusahaan yang sesungguhnya(Chandrarin, 2003 dalamSulastri2014). Hayn (1995) dalamFanani (2010) menjelaskan bahwa gangguan dalam labaakuntansi disebabkan oleh peristiwa transitory (transitoryevents) atau penerapan konsep aktual dalam akuntansi. Semakinbesar akrual yang terkandung dalam laba akuntansi, makasemakin rendah persistensi laba akuntansi.Dapat disimpulkan bahwa besaran akrualmerupakanbesaran pendapatan diakui pada saat hak kesatuan usaha timbullantaran penyerahan barang ke pihak luar dan biaya diakui padasaat kewajiban timbul lantaran penggunaan sumber ekonomiyang melekat pada barang yang diserahkan tersebut