Pengertian Pajak Tangguhan (skripsi dan tesis)

Menurut PSAK No.46 dalam Waluyo (2012:272):
“Beban pajak (tax expense) adalah jumlah agregat pajak kini
(current tax) dan pajak tangguhan (deferred tax) yang
diperhitungkan dalam perhitungan laba rugi akuntansi pada suatu
atau dalam periode berjalan sebagai beban atau penghasilan. Pajak
kini (current tax) adalah jumlah pajak penghasilan terutanng atas
penghasilan kena pajak dalam periode atau tahun pajak berjalan,
sedangkan pajak tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan
terhutang untuk periode mendatang sebagai akibat adanya
perbedaan temporer kena pajak.”
Menurut Harnanto (2003:112) beban pajak tangguhan adalah:
“Beban pajak tangguhan adalah jumlah pajak terpulihkan pada
periode mendatang sebagai akibat adanya perbedaan temporer
yang boleh dikurangkan dan sisa kerugian yanng belum
dikompensasi.”
Pajak tangguhan terjadi akibat perbedaan antara PPh terutang pajak (pajak
penghasilan yang dihitung berbasis pada penghasilan kena pajak yang
sesungguhnya dibayar kepada pemerintah) dengan beban pajak penghasilan
(pajak penghasilan yang dihitung berbasis penghasilan sebelum pajak) sepanjang
menyangkut perbedaan temporer.
Pajak tangguhan pada prinsipnya merupakan dampak dari PPh dimasa
yang akan datang yang disebabkan perbedaan temporer (waktu) antara perlakuan
akuntansi dan perpajakan serta kerugian fiskal yang masih dapat
dikompensasikan di masa yang akan datang (tax loss carry forward) yang perlu
disajikan dalam laporan keuangan suatu periode tertentu serta adanya perbedaan
antara laba akuntansi yang berasal dari laporan keuangan fiskal. Dampak PPh di
masa yang akan datang yang perlu diakui, dihitung, disajikan, dan diungkapkan
dalam laporan keuangan, baik laporan posisi keuangan maupun laporan laba
komprehensif. Bila dampak pajak di masa datang tersebut tidak tersaji dalam
laporan posisi keuangan dan laporan laba komprehensif, akibatnya bisa saja
laporan keuangan menyesatkan pembacanya. Perbedaan yang terjadi perhitungan
laba akuntansi fiskal disebabkan laba fiskal didasarkan pada Undang-Undang
Perpajakan, sedangkan laba akuntansi didasarkan pada StandarAkuntansi.
Beban pajak tangguhan ini sesungguhnya mencerminkan besarnya beda
waktu yang telah dikalikan dengan suatu tarif pajak marginal. Beda waktu timbul
karena adanya kebijakan akrual (discretionary accruals) tertentu yang diterapkan
sehingga terdapat suatu perbedaan waktu pengakuan penghasilan atau biaya
antara akuntansi dengan pajak. Oleh karena perbedaan ini maka terlebih dahulu
harus disesuaikan antara laba akuntansi yang berasal dari laporan keuangan fiskal
sebelum menghitung besarnya PKP. Proses penyesuaian laporan keuangan ini
disebut dengan koreksi fiskal atau dapat juga disbeut dengan rekonsiliasi
laporankeuangan akuntansi dengan koreksi fiskal atau rekonsiliasi fiskal. Koreksi
fiskal ini lebih dimaksudkan untuk meniadakan perbedaan antara laporan
keuangan komersial yang disusun berdasarkan SAK dengan peraturan
perpajakan, sehingga akan menghasilkan laba fiskal atau PKP.