Arus kas (cash flow) adalah suatu laporan keuangan yang berisikan pengaruh kas dari kegiatan operasi, kegiatan transaksi investasi dan kegiatan transaksi pembiayaan/pendanaan serta kenaikan atau penurunan bersih dalam kas suatu perusahaan selama satu periode.Pengertian arus kas menurutHarahap (2011:257) “Arus masuk dan arus keluar kas yang berdasarkan tigalaporan aktivitas yaituaktivitas operasi, aktivitas inventasi, dan aktivitas pembiyaan.”Menurut K.R Subramanyam dan John J.Wild(2009:403) “The statement of cash flows reports cash receiptsand cash payments by operating, financing, and investing activities—the primary business activities of a company.”Menurut Kasmir (2011:59) arus kas dapat didefinisikan“Laporan arus kas merupakan laporan yang menunjukan arus kas masuk (pendapatan) dan arus kas keluar (biaya-biaya).”
Berdasarkan beberapa konsep definisi arus diatas,maka dapat disimpulkan bahwa arus kas merupakan arus masuk kas dan arus keluar kas, yang terdiri dari tiga laporan aktivitas arus kas meliputi aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pendanaan.Laporan arus kas merupakan revisi dari mana uang kas diperoleh perusahaan dan bagaimana mereka membelanjakannya. Laporan arus kas merupakan ringkasan dari penerimaan dan pengeluaran kas perusahaan selama periode tertentu (biasanya satu tahun buku).MenurutHarahap (2011:259)Laporan arus kas (cash flow) mengandung dua macam aliran/arus kas yaitu “Cash inflow (arus kas masuk dan cash outflow (arus kas keluar)”Laporan arus kas ini memberikan informasi yang relevan tentang penerimaan dan pengeluaran kas dari perusahaan dari suatu periode tertentu, dengan mengklasifikasikan transaksi berdasarkan pada kegiatan operasi, investasi dan pendanaan.Menurut Harahap (2011:259) diklasifikasikan berdasarkan tiga aktivitas aktivitas tersebut antara lain“Aktivitas operasi, aktivitas investasi, aktivitas pendanaanatau pembiayaan.”
Berikut ini penjelasan aktivitas pendanaan, aktivitas investasi, dan aktivitas pembiyaan:•Aktivitas OperasiAktivitas operasimeliputi semua transaksi yang berkaitan dengan laba yang dilaporkan dalam laporan laba/rugi dikelompokan dalamunit ini.Demikian juga arus kas masuk lainnya yang berasal dari kegiatan operasional misalnya :a.Penerimaan dari pelanggan.b.Penerimaan dari piutang bunga.c.Penerimaan dividen.d.Penerimaan refund dari supplier.Arus kas keluar misalnya berasal dari:a.Kas yang dibayarkan untuk pembelian untuk pembelian jasa yang akan dijual.b.Bunga yang dibayar atas utang perusahaan.c.Pembayaran pajak penghasilan.d.Pembayaran gaji.Laporan laba/rugi yang berasal dari bukan kegiatan operasional seperti penjualan peralatan atau aktiva tetap lainnya tidak termasuk sebagai kelompok kegiatan operasional. Kas yang diterima dari kegiatan investasi atau keuangan mana yang dianggap lebih dominan.•Aktivitas InvestasiAktivitas investasi merupakan transaksi kas yang berhubungan dengan perolehan fasilitas investasi dan non kas lainnya yang digunakan oleh
perusahaan. arus kas masuk terjadi jika kas ditrima dari hasil atau pengembalian investasi yang dilakukan sebelumnya misalnya dari hasil atau penjualan.Arus kas masuk dari investasi antara lain:a.Penjualan aktiva tetap.b.Penjualan surat berharga yang berupa.c.Penagihan pinjaman jangka panjang (tidak termasuk bung ajika ini merupakan kegiatan investasi).d.Penjualan aktiva lainnya yang digunakan dalam kegiatan produksi (tidak termasuk persediaan).Arus kas keluar dari aktivitas investasi yaitu:a.Pembayaran untuk mendapatkan aktiva tetap.b.Pembelian investasi jangka panjang.c.Pemberian pinjaman pada pihak lain.d.Pembayaran untuk aktiva lain yang digunkan dalam kegiatan produktif seperti hak paten (tidak termasuk persediaan yang merupakan persediaan operasional).•Aktivitas PendanaanAktivitas pendanaan merupakan cara untuk menarik dan mendapatkan dana untuk membiayai perusahaan termasuk kegiatan operasinya. Dalam kategori ini, arus kas masuk merupakan kegiatan mendapatkan dana untuk kepentingan perusahaan. Arus kas keluar adalah pembayaran kepada pemilik dan kreditor atas dana yang diberikan sebeumnya.Arus kas masuk aktivitas pendanaan yaitu:a.Pengeluaran saham.b.Pengeluaran wesel.c.Penjualan obligasi.d.Pengeluaran surat uatang hipotik, dan lain-lain.
Arus kas keluar aktivitas pendanaan yaitu:a.Pembayaran dividend dan pembagian lainnya yang diberikan kepada pemilik.b.Pembelian saham pemilik (treasury stock).c.Pembayaran utang pokok dana yang dipinjam (tidak termasuk bunga karena dianggap kegiatan operasi).