Aset Pajak Tangguhan (skripsi tesis dan disertasi)

Aset pajak tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan yang dapat
dipulihkan pada periode mendatang sebagai akibat adanya perbedaan
temporer yang boleh dikurangkan dan sisa kompensasi kerugian
(Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 46 paragraf 7). Salah satu
contoh timbulnya aktiva pajak tangguhan pada saat pengakuan awal suatu
aktiva, adalah bantuan atau sumbangan yang tidak kena pajak. Untuk tujuan
akuntansi, bantuan atau sumbangan tersebut yang berupa suatu aktiva
berwujud boleh disusutkan tetapi untuk tujuan fiskal, aktiva tersebut tidak
boleh disusutkan. Oleh karena itu, nilai tercatat aktiva tersebut akan lebih
kecil dari Dasar Pengenaan Pajaknya sehingga timbul perbedaan temporer
yang boleh dikurangkan (Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan No. 46
paragraf 25).
Menurut Timuriana, 2015 yang dikutip oleh Putra (2019)
menjelaskan bahwa kewajiban pajak tangguhan maupun aset pajak
tangguhan dapat terjadi dalam hal-hal sebagai berikut:
1. Apabila penghasilan sebelum pajak lebih besar daripada penghasilan
kena pajak, maka beban pajak akan lebih besar daripada pajak terutang.
Sehingga menghasilkan kewajiban pajak tangguhan, yang dapat
dihitung dengan mengalikan perbedaan temporer dengan tarif pajak
yang berlaku.
2. Apabila penghasilan sebelum pajak lebih sedikit daripada penghasilan
kena pajak, maka beban pajak juga akan lebih sedikit daripada pajak
terutang. Sehingga akan menghasilkan aset pajak tangguhan