Pengukuran dan Pencatatan Pajak Tangguhan (skripsi dan tesis)

Pengakuan aset dan kewajiban pajak tangguhan sudah dilakukan terhadap
perbedaan temporer dan rugi fiskal dikompensasikan, dikali dengan tarif Ps.
17 UU PPh.
Aset pajak tangguhan = Koreksi temporer positif X tarif Ps. 17 UU PPh
Kewajiban pajak tangguhan= Koreksi temporer negatif X tarif Ps. 17 UU PPh
PSAK No.46, memberikan pedoman pngukuran pajak kini dan pajak
tangguhan sebagai berikut:
1. Kewajiban (aktiva) pajak kini untuk periode berjalan dan periode
sebelumnya, diakui sebesar jumlah pajak terhutang (restitusi pajak), yang
dihitung dengan menggunakan tarif pajak (peraturan pajak) yang berlaku
atau yang telah secara substantif berlaku pada tanggal neraca.
2. Aset dan kewajiban pajak tangguhan harus diukur dengan menggunakan
tarif pajak yang akan berlaku pada saat aktiva dipulihkan atau kewajiban
dilunasi, yaitu dengan tarif pajak (peraturan pajak) yang telah berlaku atau
secara substantive berlaku pada tanggal neraca.
Misalnya, perusahaan akan mengukur dan menngakui pajak kini dan
tangguhan pada laporan keuangan tahun 2009. Berdasarkan UU No. 36 tahun
2008 tarif PPh tahun pajak 2009 sebesar 28% dan tarif pajak tahun 2010 dan
seharusnya sebesar 25%. Dengan demikian pajak kini dihitung dengan tarif
28% dan pajak tangguhan dihitung dengan tarif 25%.