Dasar-dasar Akuntansi Pajak Penghasilan (PSAK 46) (skripsi dan tesis)

Menurut kemenkeu RI (Arief: 2016) Sistem akuntansi akan menghasilkan
laporan keuangan komersial yang disusun berdasarkan standar akuntansi
keuangan (SAK). Untuk menghitung besarnya pajak terutang, atas laba
akuntansi (komersial) tersebut perlu dilakukan penyesuaian dengan peraturan
undang-undang perpajakan sehingga diperoleh laba fiskal. Penyesuaian ini
yang kita kenal dengan nama rekonsiliasi fiscal. Dari laba fiskal inilah dapat
dihitung besarnya pajak terutang.
Rekonsiliasi fiskal dapat menyebabkan kondisi positif yaitu koreksi yang
menyebabkan laba fiskal lebih besar daripada laba komersial atau koreksi
negatife yaitu koreksi yang menyebabkan laba fiskal lebih kecil daripada laba
komersial. Perbedaan atau koreksi tersebut ada yang bersifat permanen (beda
tetap) yang hanya berpengaruh terhadap tahun pajak yang bersangkutan saja,
juga ada yang bersifat temporer (laba temporer) yang berpengaruh terhadap
laba kena pajak tahun-tahun berikutnya.
PSAK 46 mengatur keperilakuan akuntansi untuk pajak penghasilan dalam:
1. Mempertanggung jawabkan konsekuensi pajak pada periode berjalann dan
periode mendatang.
2. Mengakui kewajiban dan aktifa pajak tangguhan terhadap konsekuensi
fiskal masa depan yang disebabkan adanya perbedaan waktu (temporai
difference) dan sisa kerugian yanf masih dapat dikompensasikan.
Berikut ini adalah pengertian istilah yang digunakan dalam PSAK No. 46
1. Beban pajak (tax expense) atau penghasilan pajak (tax income) adalah
jumlah agregat pajak kini (current tax) pajak tangguhan (defferent tax)
yang diperhitungkan dalam penghitungan laba atau rugi pada satu periode.
2. Pajak kini (current tax) adalah jumlah pajak penghasilan terutang
(payable) atas penghasilan kena pajak untuk satu periode.
3. Liabilitas pajak tangguhan (defferent tax liabilities) adalah jumlah pajak
penghasilan terutang (payable) untuk periode mendatang sebagai akibat
adanya perbedaan temporer kena pajak.
4. Asset pajak tangguhan (defferent tax asset) adalah jumlah pajak
penghasilann terpulihkan (recoverable) pada periode mendatang sebagai
akibat adanya:
a. Perbedaann temporer yang dapat dikurangkan, dan
b. Sisa kompensasi kerugian.
c. Akumulasi kredit pajak belum dimanfaatkan, dalam hal peraturan
perpajakan mengizinkan.