Perbedaan Laporan Keuangan Komersial dengan Laporan Keuangan Fiskal (Book Tax Differences)

Pada umumnya perusahaan bisnis menyelenggarakan pembukuan
berdasarkan standar akuntansi keuangan yang disusun oleh Ikatan Akuntan
Indonesia, dan menyusun laporan keuangan fiskal yang berdasarkan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan melalui proses
rekonsiliasi.
Perbedaan laporan keuangan akuntansi (komersial) dengan laporan
keuangan fiskal adalah laporan keuangan komersial ditujukkan untuk
menilai kinerja ekonomi dan keadaan finansial dari sektor bisnis,
sedangkan laporan keuangan fiskal lebih ditujukan untuk menghitung
pajak. Penyebab perbedaan laporan keuangan komersial dan fiskal adalah
karena terdapat perbedaan prinsip akuntansi, perbedaan metode dan
prosedur akuntansi, perbedaan pengakuan penghasilan dan biaya, serta
perbedaan perlakuan penghasilan dan biaya (Resmi, 2011: 370).
Peraturan pajak yang berlaku di Indonesia mengharuskan laporan
laba rugi fiskal dihitung berdasarkan metode akuntansi yang digunakan
perusahaan dalam menghitung laba akuntansi, sehingga perusahaan tidak
perlu melakukan pembukuan ganda untuk dua tujuan pelaporan laba
tersebut. Untuk menentukan besarnya laba rugi fiskal, perusahaan
melakukan rekonsiliasi fiskal. Rekonsiliasi fiskal merupakan penyesuaian
antara laporan keuangan komersial dengan laporan keuangan fiskal
melalui perbedaan permanen dan perbedaan temporer atau koreksi fiskal
positif dan koreksi fiskal negatif (Zain, 2008: 221).
Perbedaan utama antara laporan keuangan komersial dengan
laporan keuangan fiskal disebabkan oleh perbedaan tujuan serta dasar
hukumnya, tahun pajak atau tahun buku, metode akuntansi yang
digunakan dan konsep yang menjadi acuannya, walaupun dalam beberapa
hal terdapat kesamaan antara akuntansi pajak yang mengacu pada
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan dan akuntansi
keuangan yang mengacu kepada standar akuntansi keuangan. Perbedaan
kedua dasar penyusunan laporan keuangan tersebut mengakibatkan
perbedaan penghitungan laba (rugi) suatu entitas yang pada akhirnya akan
menimbulkan jumlah laba yang berbeda antara laba akuntansi dengan laba
fiskal atau yang dikenal dengan istilah book tax differences (Zain, 2008:
118).