Manajemen akan mengakhiri hubungan mereka dengan auditor jika
opiniyang tidak diharapkan oleh perusahaan atas laporan keuangannya
dikeluarkan oleh auditor mereka. Menurut Chow dan Rice (1982) dalam Azmi
(2014) mendapatkan bukti empiris bahwa “perusahaan cenderung berpindah KAP
setelah menerima opini selaian wajar tanpa pengecualian atas laporan
keuangannya”. Semakin besar keinginan auditor untuk menerbitkan opini selain