Model Graham (skripsi dan tesis)

Model Graham (1986) mengenai perbedaan pendapat antara anggota organisasi mengungkapkan bahwa keputusan individu untuk melaporkan tindakan kecurangan dipengaruhi oleh keseriusan yang dirasakan dari masalah (keseriusan), tanggung jawab pribadi yang dirasakan untuk melaporkan (tanggung jawab pribadi) dan biaya pelaporan pribadi yang dirasakan (biaya pribadi). Keseriusan melibatkan penilaian individu yang dipengaruhi oleh karakteristik situasional, besarnya bahaya dan frekuensi tindakan kecurangan. Sedangkan tanggung jawab pribadi yang dirasakan memerlukan pertimbangan individu untuk melaporkan kesalahan. Hal ini dipengaruhi oleh perasaan tanggung jawab sosial individu terhadap rekan kerja, pengusaha dan/atau profesi, dan juga bergantung pada nilai etika individu. Dan yang terakhir biaya pribadi dalam model Graham, biaya pribadi untuk melaporkan kecurangan dipengaruhi oleh respon organisasi terhadap perbedaan pendapat dan biaya pelaporan terkait (Alleyne et al., 2017). Graham (1986) berpendapat bahwa risiko pembalasan dari rekan kerja dan manajemen adalah biaya pribadi utama untuk melaporkan kesalahan dalam organisasi. Penelitian sebelumnya menggunakan model Graham (1986) untuk menguji faktor yang mempengaruhi niat whistleblowing dalam konteks akuntansi yaitu Curtis (2006) dan Alleyne et al., (2017).