Menurut Fitriana (2014) ukuranperusahaan tidak berpengaruh terhadap Pengungkapan Sukarela pada Laporan Keuangan hal ini disebabkan karena perusahaan besar rata-rata cenderung berpotensi besar atas publicdemand karena publik banyak menginginkan informasi perusahaan tersebut seperti informasitentang inovasi teknologi, strategi, rencana, dan taktik untuk mencapai target pasar yang baru. Hal inilah yang menjadikan manajemen enggan melakukan pengungkapan Ukuran Perusahaan (?1)Pengungkapan Sukarela(Y)Struktur Kepemilikan (?2)Tingkat Leverage(?3)Likuiditas (?4)Profitabilitas (?5)Umur Listing(?6)
secara lebih luas karena informasi tersebut dapat dimanfaatkan oleh pesaing untuk mengetahui strategi perusahaan yang justru dapat berdampak melemahkan posisi perusahaan dalam persaingan.Penelitan tersebut tidak sejalan dengan penelitian Suta dan Laksito (2012) serta Adhi dan Mutmainah, (2012) yang menyatakan bahwa ukuran perusahaan berpengaruh positif dan signifikan terhadap luas pengungkapan sukarela.Perusahaan besar cenderung memilikiagency costyang lebih besar karena semakin besar ukuran perusahaan, maka semakinmeningkat pula jumlah stakeholder yang terlibat di dalamnya. Agency costdapatdiminimalisasi dengan adanya pengungkapan informasi yang lebih memadai sebagai bentukpertanggungjawaban manajemen. Selain itu, perusahaan besar memiliki kegiatan usaha yang lebihkompleks, sehingga menimbulkan dampak yang lebih besar bagi masyarakat dan lingkungansekitarnya. Oleh karena itu, perusahaan besar dituntut untuk mengungkapkan informasi lebih luas sebagai bentuk pertanggungjawabannya daripada perusahaan kecil. Banyaknya pihak yang berkepentinganmenyebabkan semakin luasnya pengungkapan sebagai wujud pertanggungjawaban manajemen untuk memenuhi kebutuhan informasi yang memadai bagi seluruh stakeholder.