Perbedaan Laba Akuntansi dan Laba Fiskal (Book Tax Differences) (skripsi dan tesis)

Dalam peraturan perpajakan di Indonesia mengharuskan penghitungan laba fiskal
berdasarkan metode akuntansi yang menjadikan dasar perhitungan laba akuntansi,
sehingga dalam pembuatan laporan keuangan tidak perlu melakukan dua kali
pembukuan berdasarkan kedua tujuan pelaporan tersebut. Perbedaan antara laba
akuntansi dengan laba fiskal ditandai dengan adanya koreksi fiskal (positif dan
negatif) atas laba akuntansi. Hampir semua perhitungan laba akuntansi yang
dihasilkan harus mengalami koreksi fiskal (rekonsiliasi) untuk mendapatkan
penghasilan kena pajak (PKP), karena tidak semua ketentuan dalam SAK
digunakan atau diperbolehkan sebagai pengurang dalam peraturan perpajakan,
dengan kata lain banyak ketentuan perpajakan yang tidak sama dengan SAK
(Djamaluddin, 2008 : 56), dalam SAK semua pengeluaran atau biaya boleh
dikapitalisasi untuk dibebankan, asal mempunyai kecukupan bukti (valid)
sedangkan menurut UU perpajakan yang diperbolehkan sebagai
pengeluaran/biaya (deductible expenses) adalah biaya yang mempunyai hubungan
langsung atau dengan istilah 3 M yaitu memperoleh, menagih dan memelihara
pendapatan/penghasilan.Terjadinya book tax differences ini menimbulkan
terjadinya peluang manajemen laba dan kualitas laba perusahaan. Perbedaan
antara laba akuntansi dan laba fiskal (book tax differences) dapat memberikan
informasi mengenai kualitas laba (Tang, 2006).
Hanlon (2010) menyebutkan tema book tax differences
sebagai topik penelitian yang penting dan menjanjikan di bidang perpajakan
dalam literatur internasional, alasannya adalah perbedaan antara laba
akuntansi dan laba fiskal merupakan indikator yang relevan dari kualitas laba.
Book-tax difference ini dikelompokkan atas perbedaan secara temporer dan
permanen. Book-tax difference dengan perbedaan temporer atau beda waktu
adalah perbedaan waktu pengakuan pendapatan dan beban tertentu menurut
akuntansi dengan ketentun perpajakan misalnya penyusutan atas harta. Sementara
book-tax difference dengan perbedaan permanen atau beda tetap adalah
pengakuan suatu penghasilan atau biaya berdasarkan ketentuan peraturan
perundang-undangan perpajakan dengan prinsip akuntansi yang sifatnya
permanen. Ini berarti pula bahwa suatu penghasilan atau biaya tidak akan diakui
untuk selamanya dalam rangka menghitung penghasilan kena pajak, misalnya
pemberian natura, biaya jamuan tamu, serta sumbangan (Prabowo, 2004: 300
dalam Lestari, dewi dkk 2015).