Pengakuan Pajak Tangguhan (skripsi dan tesis)

Perbedaan temporer akan memiliki konsekuensi pajak di masa mendatang
berupa pembayaran pajak maupun penghasilan pajak. Konsekuensi pajak di masa
mendatang ini menurut PSAK No. 46 wajib diakui di masa terjadinya beda
temporer tersebut dalam bentuk pengakuan atas aktiva pajak tangguhan (deferred
tax assets) atau kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities). PSAK No.
46 menggunakan pendekatan neraca (asset-liability method), yaitu:
a. Pendekatan Aktiva
Apabila pada tahun berjalan jumlah tercatat aktiva (nilai buku komersial)
lebih besar dari DPP aktiva (nilai buku fiskal), maka akan timbul perbedaan
temporer kena pajak. Akibatnya, untuk tahun mendatang ada kewajiban pajak
penghasilan yang diakui. Kewajiban pajak penghasilan di tahun mendatang
tersebut diakui sebagai kewajiban pajak tangguhan (deferred tax liabilities) pada
tahun berjalan.
Sebaliknya, apabila pada tahun berjalan jumlah tercatat aktiva (nilai
buku komersial) lebih kecil dari DPP aktiva (nilai buku fiskal), maka akan
timbul perbedaan temporer yang boleh dikurangkan. Akibatnya, untuk tahun
mendatang ada manfaat ekonomi yang akan diperoleh wajib pajak dalam bentuk
pengurangan. Pengurangan terhadap laba fiskal di tahun mendatang tersebut
diakui sebagai aktiva pajak tangguhan (deferred tax assets) pada tahun berjalan.
b. Pendekatan Kewajiban
Apabila pada tahun berjalan jumlah tercatat kewajiban (nilai buku
komersial) lebih besar dari DPP kewajiban (nilai buku fiskal), maka akan timbul
perbedaan temporer yang boleh dikurangkan. Akibatnya, untuk tahun
mendatang ada manfaat ekonomi yang akan diperoleh wajib pajak dalam bentuk
pengurangan. Pengurangan terhadap laba fiskal di tahun mendatang tersebut
diakui sebagai aktiva pajak tangguhan (deferred tax assets) pada tahun berjalan.
Sebaliknya, apabila pada tahun berjalan jumlah tercatat kewajiban (nilai
buku komersial) lebih kecil dari DPP kewajiban (nilai buku fiskal), maka akan
timbul perbedaan temporer kena pajak. Akibatnya, untuk tahun mendatang ada
kewajiban pajak penghasilan yang diakui. Kewajiban pajak penghasilan di tahun
mendatang tersebut diakui sebagai kewajiban pajak tangguhan (deferred tax
liabilities) pada tahun berjalan.