Legitimacy Theory (skripsi dan tesis)

Menurut Guthrie dalam Marisanti, (2012), legitimacy theory berhubungan
erat dengan pelaporan intellectual capital. Perusahaan lebih mungkin untuk
melaporkan intangibles mereka jika mereka memiliki kebutuhan yang
spesifik untuk melakukannya. Teori legitimasi ini apabila dikaitkan dengan
tingkat intellectual capital, maka bisa dikatakan bahwa perusahaan yang
legitimasinya masih dipertanyakan bisa menggunakan informasi yang
diungkapkan dalam disclosure public untuk memperbaiki legitimasinya di
mata publik.
Ulum dalam Alpin (2016) menjelaskan bahwa teori legitimasi juga erat
hubungannya dengan penggunaan metode content analysis sebagai ukuran
dari pelaporan intellectual capital. Perusahaan lebih cenderung melaporkan
intellectual capital jika kemungkinan perusahaan menemukan bahwa
mereka tidak mampu melegitimasi statusnya berdasarkan tangible asset
yang umumnya dikenal sebagai simbol kesuksesan perusahaan. Alat terbaik
untuk pengukuran, pengembangan dan pelaporan intellectual capital pada
saat ini adalah content analysis.