Untuk melakukan pengukuran terhadap tingkat pengungkapan, maka dapat
digunakan disclosure index. Suwardjono (2006: 588) mengemukakan bahwa:
“Daftar butir pengungkapan digunakan untuk menentukan tingkat ketaatan
pengungkapan yang diukur dengan indeks pengungkapan (disclosure index)
yaitu pengungkapan yang nyatanya dilaksanakan dibanding dengan
pengungkapan yang seharusnya (daftar butir pengungkapan)”.
Selanjutnya dalam Ulum (2009: 168) menyatakan bahwa intellectual capital
disclosure diukur dengan menggunakan disclosure index, yaitu penilaian fakta-fakta
informasi pengungkapan dengan menggunakan skor 1 jika “ya” atau 0 jika “tidak”.
Adapun presentase dan disclosure index secara keseluruhan dihitung dengan rumus
sebagai berikut:
Sumber: Ulum (2009: 168)
Dimana: Score = intellectual capital disclosure index
?? = jumlah pengungkapan intellectual capital yang dilakukan oleh
perusahaan.
? = jumlah maksimum pengungkapan intellectual capital yang seharusnya
dilakukan perusahaan.
Dimana di mengekspresikan itemi, dengan nilai 1 jika item ditemukan dan 0 jika tidak
ditemukan. M mengekspresikan jumlah maksimum item di masing-masing kategori,
yaitu 78 item (Ulum 2009: 168).