Menurut Erly dalam (Jasmine, 2017) Tax avoidance (penghindaran pajak)
adalah suatu usaha pengurangan secara legal yang dilakukan dengan cara
memanfaatkan ketentuan – ketentuan di bidang perpajakan secara optimal seperti,
pengecualian dan pemotongan – pemotongan yang diperkenankan maupun
manfaat hal – hal yang belum diatur dan kelemahan – kelemahan yang aada dalam
peraturan perpajakan yang berlaku.
Tujuan penghindaran pajak ialah untuk merekayasa usaha wajib pajak agar beban
pajak dapat ditekan serendah mungkin dengan memanfaatkan celah – celah
peraturan perpajakan yang ada untuk memaksimalkan jumlah laba setelah pajak,
karena dalam hal ini pajak merupakan unsur pengurangan laba.
Oleh karena itu, penghindaran pajak bukan merupakan pelanggaran atas
perundang – undangan perpajakan atau secara etik dianggap salah dalam rangka
usaha wajib pajak untuk mengurangi, menghindari, meminimkan, atau
meringankan beban pajak yang dimungkinkan oleh undang – undang pajak.
Menurut (Wijayani, 2016) Tax avoidance (penghindaran pajak)
merupakan usaha untuk mengurangi, atau bahkan meniadakan hutang pajak yang
harus dibayar perusahaan dengan tidak melanggar undang – undang yang ada.
Menurut (Sinambela, 2019) Tax avoidance (peanghindaran pajak) merupakan
upaya penghindaran pajak secara legal yang tidak melanggar peraturan perpajakan
yang dilakukan wajib pajak dengan cara berusaha mengurangi jumlah pajaknya
dengan mencari kelemahan peraturan.
Tax avoidance (penghindaran pajak) merupakan cara mengurangi pajak
yang masih dalam batas ketentuan perundang – undangan perpajakan dan dapat
dibenarkan, terutama melalui perencanaan pajak.
Pada penelitian ini tax avoidance diukur dengan menggunakan Cash Effective Tax
Rate (CETR). CETR merupakan jumlah kas yang dibayarkan oleh perusahaan
dalam hal pembayaran pajak terhadap laba sebelum pajak yang dihasilkan oleh
16
perusahaan (Ngadiman & Christiany, 2014). Pengukuran tax avoidance ini
digunakan untuk memprediksi adanya tindakan tax avoidance karena nilai CETR
ini tidak terpengaruh terhadap perubahan estimasi seperti adanya perlindungan
pajak. Semakin tinggi tingkat presentase CETR mengindikasikan bahwa semakin
rendah tingkat tax avoidance perusahaan, sebaliknya semakin rendah tingkat
presentse CETR mengindikasikan bahwa semakin tinggi tax avoidance
perusahaan.
Menurut komite fiskal dari Organization for Economic Coorperation and
Development (OECD) terdapat tiga karakteristik dalam penghindaran pajak yaitu :
- Adanya unsur artifisial dimana berbagai pengaturan seolah – olah terdapat
didalamnya padahal tidak, dan ini dilakukan karena ketiadaan faktor pajak. - Memanfaatkan loopholes dari undang – undang atau menerapkan
ketentuan – ketentuan legal untuk berbagai tujuan, padahal bukan itu yang
sebetulnya dimaksudkan oleh pembuat undang – undang. - Para konsultan menunjukkan alat atau cara untuk melakukan penghindaran
pajak dengan syarat wajib pajak, penghindaran pajak dapat dilakukan
dengan berbagai cara sebagai berikut :
a. Memindahkan subyek pajak dan/atau objek pajak ke negara – negara
yang memberikan perlakuan pajak khusus atau keringanan pajak (tax
heaven country) atas suatu jenis penghasilan (substantive tax
planning).
b. Usaha penghindaran pajak dengan mempertahankan substansi ekonomi
dari transaksi melalui pemilihan formal yang memberikan beban pajak
paling rendah (formal tax planning)