Menurut Siti Kurnia Rahayu (2020:208) kegiatan Tax Avoidance
melibatkan aktivitas yang berhubungan dengan faktor-faktor finansial dan faktor
non finansial.
- Faktor Finansial
Faktot finansial dapat menjadi fokus perhatian kegiatan Manajemen Pajak
dengan aktivitas Tax Avoidance
1) Kinerja Keuangan Perusahaan
Informasi kinerja keuangan digunakan dalam mengukur capaian
keberhasilan perusahaan, menilai kontribusi setiap bagian dalam
perusahaan dalam mencapai tujuan, dan dapat digunakan sebagai dasar
penentuan strategi perusahaan maupun pembuatan keputusan bagi Top
Manajemen.
Kinerja keuangan dapat diukur dengan Rasio Kinerja Keuangan
yang meliputi: Rasio Profitabilitas, Rasio Aktivitas, Rasio Solvabilitas,
Rasio Likuiditas.
Kebijakan Leverage yang menghasilkan laba perusahaan sebelum
kena pajak yang menggunakan hutan sebagai sumber yang menyebabkan
munculnya beban bunga tentunya dapat mengurangi kewajiban pajak
perusahaan. Dengan memperhatikan kinerja keuangan maka efisiensi dan
optimalisasi kinerja keuangan dapat memberikan pengaruhnya pada Tax
Avoidance.
2) Intensitas Aktiva
Intensitas kepemilikan aktiva tetap dapat memberikan dampak kepada
jumlah pajak yang harus dibayar. Hal ini menggambarkan banyaknya
investasi perusahaan terhadap aset tetap perusahaan. Pemilihan investasi
dalam bentuk aset tetap dapat memberikan pengurangan laba dari
pembebanan depresiasi. Perusahaan yang memiliki proporsi besar dalam
aset tetapnya akan membayar pajak lebih rendah karena laba kotor
perusahaan akan tereliminasi dengan pembebanan depresiasi.
3) Ukuran Perusahaan
Dimana semakin besar ukuran perusahaan, perusahaan semakin
mampu untuk mengatur perpajakan dalam melakukan tax saving dalam
kaitannya dengan penghindaran pajak.
Besar kecilnya aset memberikan pengaruh pada jumlah produktivitas
sehingga akan memberikan pengaruh pada jumlah produktivitas sehingga
akan memberikan pengaruh pada laba yang dihasilkan dan tentunya
berdampak pada pembayaran pajak perusahaan.
4) Kompensasi Kerugian
Kompensasi kerugian merupakan proses beralihnya kerugian di
periode masa lalu pada akhir periode berjalan dengan batasan waktu
tertentu (5 tahun). Perusahaan yang tidak dibebani pajak pada periode rugi.
Dan kerugian tersebut dapat mengurangi jumlah pajak terutang pada
periode berikutnya. Kompensasi kerugian merupakan pos yang harus
diperhatikan manajer perusahaan dalam menjalankan tindakan
Penghindaran Pajak.
5) Kompensasi bagi eksekutif
Pemberian kompensasi dapat mengurangi laba operasi perusahaan
karena dibiayakan pada biaya operasional perusahaan sebagai komponen
penghasilan pegawai. Dengan demikian, dapat mengurangi Penghasilan
Kena Pajak dan berimplikasi pada jumlah Pajak Penghasilan terutang
perusahaan. Pengenaan pajak dialihkan kepada kewajiban manajer
membayar pajak atas kompensasi tersebut melalui pemotongan PPh,
dimana tarif yang dikenakan untuk level tertentu penghasilan jauh lebih
kecil dibanding tarif pajak penghasilan badan.
6) Corporate Social Responsibility (CSR)
Dengan penempatan CSR dapat memberikan penurunan jumlah pajak
yang dibayar. CSR dalam bentuk ekonomi memberikan pengorbanan
kepentingan pengusaha atau pemegang saham. Dalam hal sosial, CSR
berkaitan dengan agresivitas pajak. Umumnya perusahaan dengan kinerja
CSR yang tinggi cenderung untuk melakukan tindakan Penghindaran
Pajak.
7) Kepemilikan saham bagi eksekutif
Dengan penghasilan berupa dividen dan dikenakan pajak penghasilan
lebih kecil, lebih efisien dibandingkan dengan harus membayar pajak
penghasilan korporasi atas laba yang lebih besar sebelum dikurangi
pemberian dividen.
8) Kesulitan Keuangan (Financial Distress)
Kondisi kesulitan keuangan ini dapat mengakibatkan meningkatnya
risiko kebangkrutan dan dapat meningkatkan potensi perusahaan
melakukan praktik penghindaran pajak agar tetap berdiri dengan baik. Jika
risiko kebangkrutan cukup tinggi perusahaan akan secara agresif
melakukan praktik penghindaran pajak dan mengabaikan risiko audit yang
dilakukan oleh otoritas pajak.
Meningkatnya biaya modal dan berkurangnya sumber keuangan
eksternal (utang, pinjaman) yang dihadapi perusahaan yang mengalami
krisis dan secara general, keinginan dari manajer untuk mengambil risiko
yang dapat mengembalikan keseimbangan perusahaan melalui
penghindaran pajak. - Faktor Non Finansial
Faktor faktor non finansial yang dapat memberikan kontribusi bagi praktik
Tax Avoidance, sebagai berikut;
1) Corporate Governance
Semakin baik pelaksanaan Corporate Governance memberikan
dampak kepada pelaksanaan Tax Avoidance pada koridor yang tepat.
Corporate Governance terdiri atas :
a) Dewan Direksi
b) Kepemilikan Manajerial
c) Komisaris Independen
d) Komite Audit
2) Karakteristik Eksekutif
Pengambilan keputusan dalam aktivitas Tax Avoidance melibatkan
pimpinan perusahaan yang memiliki karakter tertentu. Pemimpin
perusahaan dapat memberikan pengaruh pada keputusan Tax Avoidance
dengan mengatur pajak perusahaan pada level tertinggi (tone at the top).
umumnya karakter eksekutif yang dimiliki pemimpin perusahaan adalah
Risk Taker dan Risk Averse.
3) Kualitas Audit
Kualitas audit merupakan kemungkinan yang dapat terjadi saat
Laporan Keuangan diaudit auditor dan menemukan pelanggaran maupun
kesalahan yang terjadi. Auditor yang memiliki kualitas baik dipercaya
mampu mendeteksi kesalahan secara lebih baik sehingga dapat
menampilkan nilai perusahaan yang sebenarnya. Oleh karena itu,
memungkinkan kemungkinan perusahaan lebih berhati-hati dalam
melakukan pilihan atas tindakan-tindakan Tax Avoidance