Indikator dalam mengukur tax avoidance. Ada beberapa alat ukur untuk
mendeteksi tax avoidance :
- GAAP Effective Tax Rate (GAAP ETR)
Pengukuran menggunakan GAAP Effective Tax Rate (ETR) ini
mengacu pada pengukuran yang telah dilakukan oleh Octaviana dan
Rohman (2014). GAAP ETR menggambarkan presentase total beban
pajak penghasilan yang dibayarkan perusahaan dari seluruh total laba
sebelum pajak. Menurut Hanlon dan Heinztman (2010) pendekatan
GAAP ETR mampu menggambarkan penghindaran pajak yang
berasal dari dampak beda temporer dan memberikan gambaran
menyeluruh mengenai perubahan beban pajak karena mewakili pajak
kini dan tangguhan.
Selain itu, penelitian pajak menggunakan GAAP ETR karena
penelitian pajak empiris baru-baru ini telah menemukan bahwa
GAAP ETR telah merangkum penghindaran pajak dan menunjukkan
sebagai ukuran yang paling sering digunakan oleh para peneliti
akademik seperti Winarsih dkk. (2014), Octaviana dan Rohman
(2014), serta Yoehana (2013). Lanis dan Richardson (2013)
mengindikasikan ETR yang rendah menjadi indikator kunci atau
tanda agresivitas perusahaan yang menghindari pajak perusahan
dengan mengurangi penghasilan kena pajak (PKP) mereka dengan
tetap menjaga laba akuntansi keuangan. ETR yang rendah
menunjukan beban pajak penghasilan lebih kecil dari pendapatan
sebelum pajak. - Cash Effective Tax Rate (CETR)
Model estimasi pengukuran Tax Avoidance menggunakan model Cas
Effective Tax Rate (CETR) yang digunakan oleh (Chen, et all;2010)
dalam Budiman dan Setiyono (2012). Untuk menghitung CETR
adalah dengan membagi Cas Tax Paid (pembayaran pajak secara kas
yang terdapat pada Arus Kas Operasi (laporan arus kas) dibagi
dengan Pre Tax Income (Laba sebelum pajak) pada laporan laba rugi
perusahaan. Tingkat CETR yang meningkat atau naik
mengindikasikan adanya penurunan atau berkurangnya tingkat
penghindaran pajak (tax avoidance), sebaliknya jika CETR turun atau
berkurang mengindikasikan adanya kenaikan atau peningkatan
penghindaran pajak (tax avoidance)