Menurut Matz dan Usry yang diterjemahkan oleh Herman Widodo
(2000:32) unsur-unsur yang membentuk harga pokok produksi adalah sebagai
berikut:
- Biaya Bahan Baku (Raw Material Cost)
Biaya bahan baku langsung adalah biaya yang langsung dapat diperhitungkan
ke dalam perhitungan harga pokok dan dapat ditelusuri besarnya pada masingmasing satuan produk. Dengan demikian biaya bahan baku langsung adalah
biaya yang setara langsung digunakan dalam proses produksi dan telusuri
jumlahnya ke masing-masing produk.
Di dalam pengolahan produk, selain digunakan bahan baku juga digunakan
bahan penolong. Bahan penolong merupakan bahan yang ikut diolah menjadi
bagian produk jadi, tetapi tidak dapat diidentifikasikan pemakaiannya pada
produk tertentu, atau nilainya relatif kecil sehingga praktis tidak dapat diikuti
jejak manfaatnya ke dalam setiap produk. Pemakaian bahan penolong
menimbulkan adanya biaya bahan penolong, yaitu harga perolehan bahan
penolong yang dipakai dalam kegiatan pengolahan produk. Karena biaya ini
tidak dapat diidentifikasikan jejak manfaatnya pada produk tertentu maka
diperlakukannya sebagai unsur biaya overhead pabrik. - Biaya Tenaga Kerja Langsung (Direct Labour Cost)
Penggunaan tenaga kerja langsung di dalam pengolahan produk akan
menimbulkan biaya tenaga kerja langsung. Menurut Matz dan Usry yang
dialih bahasakan oleh Herman Widodo (1999:25) mendefinisikan biaya
tenaga kerja langsung adalah sebagai berikut:
“Tenaga kerja langsung (Direct Labour) adalah tenaga kerja yang
dikerahkan untuk mengubah bahan langsung menjadi barang jadi. Biaya
untuk ini meliputi gaji para karyawan yang dapat dibebankan kepada
produk tertentu” - Biaya Produksi Tidak Langsung (Factory Overhead Cost)
Biaya overhead pabrik disebut juga biaya produk tidak langsung, yaitu
kumpulan dari semua biaya untuk membuat suatu produk selain biaya bahan
baku langsung dan tidak langsung. Overhead pabrik pada umumnya
didefinisikan sebagai bahan tidak langsung, pekerja tidak langsung, dan bahan
pabrik lainnya yang tidak secara mudah diidentifikasikan atau dibebankan
langsung ke pekerjaan produk atau tujuan akhir biaya.