Tag: Judul Akutansi

Dalam melakukan penelitian terhadap kinerja yang berdasarkan pada
deskripsi perilaku spesifik, maka ada beberapa dimensi atau kriteria yang perlu
diperhatikan. Menurut Gomes (2010:74) dimensi yang perlu diperhatikan itu
adalah :
1. Quantity of work, yaitu jumlah kerja yang dilakukan dalam suatu periode
waktu yang ditentukan
2. Quality of work, yaitu kualitas kerja yang dicapai berdasarkan syaratsyarat kesesuaian dan kesiapannya
3. Job knowledge, yaitu luasnya pengetahuan mengani pekerjaan dan
pengetahuannya
4. Creativenessian, keaslian gagasan yang dimunculkan dan tindakantindakan untuk menyelesaikan permasalahn-permasalahn yang timbul
5. Cooperation, yaitu kesadaran untuk bekerja sama dengan oraag \mx
(sesama anggota organisasi)
6. Dependability, yaitu kesadaran yang dapat dipercaya dalam halini
kehadiran dan penyelesaian pekerjaan
7. Initiative, yaitu semangat untuk melaksanakan tugas-tugas baru dan dalam
memperbesar tanggung jawabnya
8. Personal qualities, yaitu menyangkut kepribadian, kepemimpinan,
keramahtamahan dan integritas pribadi.

Untuk mengetahui faktor yang mempengaruhi kinerja individu, perlu
dilakukan pengkajian terhadap teori kinerja. Secara umum faktor fisik dan non
fisik sangat mempengaruhi. Berbagai kondisi lingkungan fisik sangat
mempengaruhi kondisi pegawai dalam bekerja. Selain itu, kondisi lingkungan
fisik juga akan mempengaruhi berfungsinya faktor lingkungan non fisik. Pada
kesempatan ini pembahasan kita fokuskan pada lingkungan non-fisik, yaitu
kondisi-kondisi yang sebenarnya sangat melekat dengan sistem manajerial
perusahaan. Menurut Handoko (2010:98), faktor – faktor yang mempengaruhi kinerja
adalah :
a. Keterampilan atau Pengalaman
Orang yang mempunyai pendidikan yang rendah, jelas mempunyai
keterampilan yang kurang, begitu juga orang yang sudah berpendidikan
agak tinggi masih tetap mempunyai produktivitas yang rendah. Oleh sebab
itu, maka perlu adanya keterpaduan antara keterampilan dengan
pengalaman kerja. Orang atau tenaga kerja yang masih muda atau baru
mulai mengikuti karier, biasanya bekerja agak kurang pengalaman, hal ini
dapat diatasi dengan cara mengikuti pelatihan kerja di luar atau pada
tempat kerja untuk meningkatkan keterampilan.
b. Faktor Pendidikan
Perusahaan perindustrian biasanya direkrut dari orang-orang yang kurang
mempunyai pendidikan yang tinggi, perusahaan hanya inembutuhkan
kesehatan fisik yang kuat untuk bekerja. Dengan adanya pendidikan yang
kurang dari pekerja akan menyebabkan penurunan produktivitas kerja.
c. Umur
Umur seseorang tenaga kerja agaknya dapat dijadikan sebgai tolak ukur
dari produktivitas, akan tetapi hal tersebut tidak selalu begitu. Tetapi
pengajaran karier seseorang selalu diimbangi dengan jumlah umur, dimana
semakin bertambah lama orang itu bekerja, maka produktivitas dari orang
tersebut akan meningkat.
d. Sarana Penunjang
Tingkat kemampuan pimpinan untuk menumbuhkan motivasi kerjasama
yang baik antara para pekerja serta mengadakan pembagian kerja yang
jelas antara semua pegawai sangat berpengaruh terhadap tingkat
produktivitas. Di samping itu dapat juga berupa penerapan teknologi
sarana produksi yang cukup canggih, hal ini akan menyebabkan tugas atau
kerja dari pegawai tersebut berkurang.
e. Faktor Semangat dan Kegairahan Kerja
Dengan adanya dorongan moril terhadap para pekerja akan meningkatkan
produktivitas kerja. Dorongan moril tersebut dapat berupa memberikan
semangat dan kegairahan kerja kepada para pekerja. Seperti yang
dikemukakan oleh pakar manajemen, semangat dan kegairahan kerja
merupakan problematik yang harus mendapat perhatian yang serius.
f. Faktor Motivasi
Faktor motivasi adalah suatu dorongan dalam diri pegawai untuk
melakukan suatu kegiatan atau tugas dengan sebaik-baiknya agar mampu
mencapai kinerja dengan predikat yang bagus.
Kinerja merupakan penampilan hasil kerja pegawai baik secara kuantitas
maupun kualitas. Kinerja dapat berupa penampilan kerja perorangan maupun
kelompok Kinerja organisasi merupakan hasil interaksi yang kompleks dan
agregasi kinerja sejumlah individu dalam organisasi.
Menurut Simamora (2011:340), yang mempengaruhi dimensi kinerja
adalah :
1. Memikat dan Manahan orang di dalam Organisasi
Hal iui berarti bahwa agar organisasi berfungsi secara efektif, organisasi
itu haruslah meminimalkan tingkat perputaran pegawai, ketidakhadiran,
dan keterlambatan, memberikan kenaikan gaji yang memuaskan, jenjang
karir yang lebih baik, memberikan fasilitas dan sarana yang mendukung
aktifitas pekerjaan, dan menandatangani surat perjanjian masa kerja.
2. Penyelesaian tugas yang handal
Setiap pegawai diberi tugas dan tanggung jawabnya dalam menyelesaikan
tugas pekerjaannya, oleh sebab itu penyelesaian tugas harus yang handal
perlu diperhatikan agar tolak ukur minimal kuantitas dan kualitas kinerja
dapat tercapai, seperti hasil kerja yang memuaskan, Lingkungan kerja,
Pencapaian pekerjaan, Tepat waktu dalam menyelesaikan pekerjan,
Disiplin waktu kerja, Ketelitian dalam bekerja, Tanggung jawab pegawai.
3. Perilaku Inovatif dan spontan
Disamping persyaratan tugas formal, perilaku lainnya juga mempengaruhi
efektifitas sebuah organisasi. Aktifitas-aktifitas ini disebut perilaku
inovatif dan spontan,organisasi tidak dapat mengawasi segala
kemungkinan dalam aktifitas-aktifitasnya, sehingga efektifitas dipengaruhi
oleh kesediaan kalangan pegawai. Seperti Kerja sama dengan rekan
sekerja, Tindakan protektif, Gagasan Konstruktif, Pelatihan diri pegawai.
Menurut Rucky (2010:9)

Sistem adalah kombinasi dari beberapa komponen yang bekerja bersamasama dan melakukan suatu sasaran tertentu, sedangkan pengendalian diartikan
sebagai mengekang dan menguasai. Jadi sistem pengendali proses adalah sistem
pengendalian suatu parameter dari berbagai macam proses. Didalam suatu proses
banyak parameter yang harus dikendalikan. Diantaranya yaitu suhu ( temperature ),
aliran ( flow ), tekanan ( pressure ) dan sebagainya terutama pada bidang teknik
kimia. ( Affi Nur Hidayah, 2012 )
Gabungan serta kerja alat – alat pengendalian otomatis itulah yang
dinamakan sistem pengendalian proses (process control system). Sedangkan
semua peralatannya yang membentuk sistem pengendalian disebut instrumentasi
pengendalian proses (process control instrumentation). Kedua hal terdsebut
berhubungan satu sama lain, namun keduanya mempunyai hakikat yang berbeda.
Ilmu process control instrumentation lebih terfokus pada penjelasan kerja alat
sedangkan process control system lebih terpusat pada kerja sistem tersebut. (Frans
Gunterus, 1994)

(Institute, 2007) Key performance indicator (KPI) adalah satu set ukuran

kuantitatif yang digunakan perusahaan atau industri untuk mengukur atau
membandingkan kinerja dalam memenuhi tujuan strategis dan operasional mereka.
Menurut ITGI COBIT 4.1 KPI, adalah “measures that determine how well the
process is performing in enabling the goal to be reached. They are lead indicators
of whether a goal will likely be reached, and are good indicators of capabilities,
practices and skills. They measure the activity goals, which are the actions the
process owner must take to achieve effective process performance”.
KPI merupakan ukuran yang digunakan untuk menunjukkan kinerja setiap
proses TI. KPI merupakan lead indicator, KPI diukur saat proses berjalan (before
the fact). KPI berorientasi pada pengelolaan dan penggunaan sumber daya TI.
Dalam memudahkan proses pengontrolan KPI yang telah dibuat harus memenuhi
kriteria SMART, yaitu Specific (detail dan fokus), Measurable (terukur),
Achievable (realistis dan dapat dicapai), Relevant (berkaitan dengan tugas pokok
dan pekerjaan keseharian), Time (waktu dalam mencapai target tersebut atau
deadline)
Manfaat dari penerapan KPI yaitu lebih mudah dalam mengukur dan
mengevaluasi kinerja karyawan, serta dapat mengurangi unsur subjektifitas karena
penilaian kinerja karyawan diukur secara lebih objektif. Dapat memberikan sebuah
referensi pada perusahaan dalam mencapai tujuannya.

Semakin berkembangnya organisasi maka semakin banyak pula
melibatkan tenaga kerja dalam usaha menunjang kelancaran jalannya organisasi
disamping memperhatikan faktor-faktor produksi lainnya. Jika kita berbicara
mengenai produk/jasa yang di hasilkan oleh suatu organisasi maka hal tersebut
tidak akan terlepas dari permasalahan kinerja.
Pengertian kinerja menurut Siagian (2010:166) adalah suatu keadaan yang
menunjukkan kemampuan seorang pegawai dalam menjalankan tugas sesuai
dengan standar yang telah ditentukan oleh organisasi kepada pegawai sesuai
dengan job descriptionnya.
Kinerja merupakan cara yang digunakan untuk menunjukan kemampuan
seseorang dalam menjalankan tugas yang telah menjadi tanggungjawab dan
wewenangnya.
Pengertian kinerja menurut Manullang (2008:132) adalah Suatu keadaan
yang menunjukkan banyaknya pekerjaan yang hams dilakukan atau dihasilkan
seorang individu atau sekelompok kerja sesuai dengan job description mereka
masing-masing.
Kinerja menurut Mangkunegara (2010:67) adalah hasil kerja secara
kualitas dan kuantitas yang dicapai oleh seseorang pegawai dalam melaksanakan
tugasnya sesuai dengan tanggungjawab yang diberikan kepadanya.
Kemudian menurut Hasibuan (2010:34) mengemukakan kinerja adalah
suatu hasil kerja yang dicapai seseorang dalam melaksanakan tugas tugas yang
dibebankan kepadanya yang didasarkan atas kecakapan, pengalaman dan
kesungguhan serta waktu.
Dan menurut Kartono (2009:32) pengertian dari kinerja adalah
kemampuan dalam menjalankan tugas dan pencapaian standar keberhasilan yang
telah ditentukan oleh instansi kepada pegawai sesuai dengan job yang diberikan
kepada masing-masing pegawai.
Kinerja menurut Indrastuti (2008:48), mengatakan bahwa kinerja
merupakan keadaan atau semangat yang dimiliki oleh seseorang pegawai dalam
mengerjakan pekerjaannya. Dari pengertian diatas maka dapat dikatakan bahwa
kinerja merupakan suatu hasil yang dicapai seseorang dalam melaksanakan tugastugas yang di bebankan kepadanya di lihat dari kualitas dan kuantitasnya.
Kinerja adalah tingkat terhadap para pegawai dalam mencapai persyaratan
pekerjaan. Penilaian kinerja adalah proses yang mengukur kinerja personalia /
penilaian kinerja pada umumnya menyangkut baik aspek kualitatif maupun
kuantitatif dalam pelaksanaan pekerjaan. Penilaian kinerja merupakan salah satu
fungsi personalia, atau disebut juga review kinerja, evaluasi kinerja, atau ranting
personalia.

(Institute, 2007) CSF Menurut ITGI, COBIT 4.1 adalah “Critical success
factor; the most important issues or actions for management to achieve control over
and within its IT processes”. CSF menyajikan arahan bagi manajemen dalam
menerapkan kendali-kendali TI dan proses-prosesnya. CSF merupakan kumpulan
hal-hal yang harus ada atau aktifitas-aktifitas yang harus dilakukan untuk
memastikan keberhasilan setiap proses untuk mencapai tujuannya. Arahan dalam
CSF diperoleh dengan menggunakan prinsip standar kontrol model yaitu:
1. Objectives, tujuan yang ingin dicapai.
2. Process, kumpulan aktifitas kendali untuk memastikan tujuan dapat tercapai.
3. Control Information, informasi yang diperoleh untuk memastikan bahwa
tujuan yang diharapkan tercapai.
4. Signal (Act), arahan untuk memastikan proses dapat menghasilkan output yang
diharapkan.

Menurut Handoko (2010:363) Untuk mempermudah dalam pelaksanaan
realisasi tujuan, maka harus melalui fase pelaksanaan. Indikator pengawasan
kerja yakni ;
1. Menetapkan standar pelaksanaan
2. Penentuan pengukuran pelaksanaan kegiatan
3. Pengukuran pelaksanaan kegiatan
4. Pengambilan tindakan koreksi bila perlu

(Institute, 2007) RACI pada proses TI DS4 sama dengan RACI pada proses
TI AI3 dan AI4 yang merupakan sebuah matriks untuk menggambarkan peranan
dari masing-masing pihak dalam penyelesaian suatu pekerjaan dalam suatu proses
bisnis. RACI chart memfasiliasi kesesuaian seluruh aktivitas terhadapotorisasi
keputusan yang harus diambil.
Kegunaan RACI chart dalam suatu perusahaan adalah sebagai berikut:
1. Mengidentifikasi beban kerja yang telah ditugaskan kepada karyawan
2. Memastikan proses tertentu tidak mendominasi secara berlebihan
3. Mendapatkan keseimbangan yang tepat antara garis dan tanggung jawab
proyek
4. Mendistribusikan kerja antara departemen untuk mendapatkan efisiensi kerja
yang lebih baik
5. Sebagai media yang baik untuk menyelesaikan konflik terkait pelaksanaan
pekerjaan
6. Mendokumentasikan peran dan tanggung jawab karyawan dalam organisasi
7. Memastikan karyawan baru segera memahami peran dan tanggung jawabnya

Menurut Soewarno Handayaningrat (2000:144) terdapat macam-macam
pengawasan yakni ;
1. Pengawasan dari dalam (internal control)
Pengawasan dari dalam berarti pengawasan yang dilakukan oleh aparat/unit
pengawasan yang dibentuk dalam organisasi itu sendiri. Aparat/unit
pengawasan ini bertindak atas nama pimpinan organisasi. Aparat/unit
pengawas bertugas mengumpulkan data dan informasi yang diperlukan oleh
pimpinan organisasi. Data-data dan informasi ini digunakan oleh pimpinan
untuk menilai kemajuan dan kemunduran dalam pelaksanaan pekerjaan. Hasil
pengawasan ini dapat pula digunakan dalam menilai kebijaksanaan pimpinan.
Untuk itu kadang-kadang pimpinan perlu meninjau kembali kebijaksanaan
yang telah dikeluarkan. Sebaliknya pimpinan dapat melakukan tindakan
perbaikan (korektif) terhadap pelaksanaan pekerjaan yang dilakukan oleh
bawahan.
2. Pengawasan dari luar organisasi (external control)
Pengawasan eksternnal berarti pengawasan yang dilakukan oleh aparat/unit
pengawasan dari luar organisasi. Aparat/unit pengawasan dari luar organisasi
adalah aparat pengawasan yang bertindak atas nama atasan dari pimpinan
organisasi atau bertindak atas nama pimpinan organisasi itu karena
permintaannya.
3. Pengawasan preventif
Pengawasan yang dilakukan sebelum rencana itu dilaksanakan. Maksud
perencanaan preventif adalah untuk mencegahterjadinya kekeliruan/kesalahan
dalam pelaksanaan. Dalam system pemeriksaan anggaran pengawasan
preventif disebut pre audit. Pengawasan preventif dapat dilakukan dengan
usaha-usaha ;
a. Menentukan peraturan-peraturan yang berhubungan dengan system
prosedur, hubungan dan tata kerjanya
b. Membuat pedoman/manual sesuai dengan peraturan yang telah ditetapkan
c. Menentukan kedudukan. Tugas, wewenang dan tanggung jawabnya
d. Mengorganisasikan segala macam kegiatan, penempatan pegawai dan
pembagian kerjanya
e. Menentukan system koordinasi, pelaporan dan pemeriksaan
f. Menetapkan sanksi-sanksi terhadap pejabat yang menyimpang dari
peraturan yang telah ditetapkan.
4. Pengawasan Represiff
Pengawasan represif adalah pengawasan yang dilakukan setelah adanya
pelaksanaan pekerjaan. Maksud diadakannya pengawasan represif adalah
untuk menjamin kelangsungan pelaksanaan pekerjaan agar hasilnya sesuai
dengan rencana yang ditetapkan. Dalam system pemeriksaan anggaran
pengawasan represif ini disebut post audit. Adapun pengawasan represif ini
dapat digunakan system-sistem pengawasan sebagai berikut ;
a. Sistem komperatif
b. Sistem verikatif
c. Sistem inspektif
d. Sistem investigatif

(Institute, 2007) Pada proses TI DS4 membahas tentang pelayanan yang
berkelanjutan, kebutuhan untuk menyediakan pelayanan TI yang berkelanjutan
memerlukan pengembangan, pemeliharaan, dan pengujian rencana kesinambungan
TI, memanfaatkan penyimpanan cadangan di luar kantor dan menyediakan
pelatihan rencana kontinuitas secara berkala. Proses pelayanan kontinu yang efektif
meminimalkan kemungkinan dan dampak dari gangguan layanan utama TI
terhadap fungsi bisnis utama dan proses. Dalam memenuhi kebutuhan bisnis TI
pada proses ini harus memastikan dampak bisnis minimal jika terjadi gangguan
layanan TI dengan memusatkan perhatian dalam membangun ketahanan menjadi
solusi otomatis dan mengembangkan, memelihara dan menguji rencana TI yang
berkelanjutan. Pengendalian proses TI dapat dicapai dengen mengmbangkan dan
memelihara atau meningkatkan kontingensi TI, melatih dan menguji rencana
kontingensi, menyimpan salinan rencana dan data kontingensi pada lokasi di luar
kantor dan diukur dengan jumlah jam yang hilang pada setiap pengguna per bulan
karena pemadaman yang tidak direncanakan, serta mengukur jumlah proses bisnis
penting yang mengandalkan TI yang tidak tercakup dalam rencana kesinambungan
TI.
Proses TI memiliki control objectives sebagai tujuan dari apa yang ingin dicapai,
berikut adalah control objective dari proses TI DS4:
1. Kerangka Kerja Kontinuitas TI
Mengembangkan suatu kerangka kerja untuk kelangsungan teknologi
informasi dan mendukung manajemen kesinambungan bisnis yang luas dengan
menggunakan proses yang konsisten. Tujuan kerangka kerja ini adalah untuk
membantu dalam menentukan ketahanan infrastruktur yang dibutuhkan dan
mendorong pengembangan rencana pemulihan bencana dan teknologi
informasi.
2. Rencana Kesinambungan TI
Mengembangkan kontinuitas rencana berdasarkan kerangka kerja dan
dirancang untuk mengurangi dampak gangguan utama terhadap fungsi dan
proses bisnis utama. Rencana tersebut harus didasarkan pada pemahaman
resiko terhadap dampak bisnis potensial dan memenuhi persyaratan ketahanan,
kemampuan pemrosesan dan pemulihan alternative dari semua layanan TI yang
penting. Mereka juga harus mencakuppanduan penggunaan, peran dan
tanggung jawab, prosedur, proses komunikasi dan pendekatan pengujian.
3. Pentingnya Sumber Daya TI
Memusatkan perhatian pada barang yang paling penting dalam rencana
kesinambungan TI untuk membangun ketahanan dan menetapkan prioritas
dalam situasi pemulihan. Hindari gangguan memulihkan barang yang kurang
penting dan memastikan respon dan pemulihan sesuai dengan kebutuhan bisnis
yang diprioritaskan, sementara memastikan bahwa biaya disimpan pada tingkat
yang dapat diterima dan memenuhi persyaratan peraturan dan kontrak.
4. Pemeliharaan Rencana Kesinambungan TI
Mendorong manajemen untuk menetapkan dan melaksanakan prosedur
pengendalian perubahan untuk memastikan bahwa rencana kesinambungan itu
terus up to date dan terus menerus mencerminkan kebutuhan bisnis yang
sebenarnya.
5. Pengujian Rencana Kesinambungan TI
Uji rencana kesinambungan TI secara berkala untuk memastikan bahwa sistem
TI dapat pulih secara efektif, kekurangan ditangani dan rencananya tetap
berjalan relevan. Hal ini membutuhkan persiapan, dokumentasi, pelaporan
hasil tes yang hati-hati dan sesuai dengan hasil.
6. Pelatihan Rencana Kontinuitas
Memberikan semua pihak yang berkepentingan dengan sesi pelatihan regular
mengenai prosedur, peran dan tanggung jawab mereka jika terjadi kesalahan
atau bencana. Memverifikasi dan meningkatkan pelatihan menurut hasil tes
kontingensi.
7. Penyebaran Rencana Kesinambungan TI
Menentukan bahwa strategi distribusi yang ditetapkan dan dikelola tersedia
untuk memastikan bahwa rencana didistribusikan dengan benar dan aman serta
tersedia bagi pihak yang berkepentingan dengan tepat bila dan bilamana
diperlukan.
8. Pemulihan Layanan TI
Rencana tindakan yang akan diambil untuk periode ketika teknologi informasi
pulih dan melanjutkan layanan. Memastikan bisnis memahami waktu
pemulihan TI dan investasi teknologi yang diperlukan untuk mendukung
pemulihan bisnis dan kebutuhan untuk memulai kembali.
9. Penyimpanan Cadangan Offsite
Penyimpanan offsite untuk media backup semua penting, dokumentasi dan
Sumber Daya TI diperlukan untuk pemulihan TI dan rencana kesinambungan
bisnis. Menentukan konten cadangan penyimpanan dalam kolaborasi antara
pemilik bisnis proses dan personil TI. Manajemen TI harus memastikan bahwa
pengaturan offsite secara berkala dinilai setidaknya setiap tahun untuk konten
perlindungan dan keamanan.
10. Kembali Pasca Review
Menentukan apakah manajemen TI telah menetapkan prosedur untuk menilai
kecukupan rencana sehubungan dengan dimulainya fungsi TI yang berhasil
setelah bencana, dan memperbaharui rencana tersebut yang sesuai.

Rencana merupakan dasar dan titik tolak dalam kegiatan pelaksanaan,
selanjutnya dalam pelaksanaan pekerjaan agar tidak terjadi penyimpangan
rencana, perlu dilakukan tindakan pencegahan. Alat untuk mencegah
penyimpangan dan penyelewengan tersebut adalah pengawasan.
Pengawasan sangat diperlukan supaya pelaksanaan pekerjaan sesuai
dengan yang direncanakan, pengawasan ini bertujuan untuk memperbaiki
tindakan-tindakan yang salah di dalam pelaksanaannya dengan maksud apa yang
dikerjakan sesuai dengan yang diinginkan. Pengawasan kerja berusaha agar
produksi yang dibutuhkan dapat dihasilkan dengan cara yang efektif dan
seefisien mungkin dengan kualitas yang diharapkan dan dalam memproduksi
barang tersebut sesuai dengan waktu yang telah ditentukan sesuai dengan
rencana.
Pimpinan yang baik akan selalu menciptakan suasana kerja yang
menyenangkan dimana terjadi hubungan yang baik antara bawahan dengan atasan
sehingga, dapat merangsang semangat dan kegairahan kerja pegawai dan
menimbulkan rasa pada diri pegawai bahwa dirinya merupakan bagian dari
perusahaan.
Oleh karena itu pengawasan sangat diperlukan dalam menjalankan
produksi demi tercapainya tujuan, dengan pengawasan apabila terjadi kesalahan
pemimpin telah mengetahui sejauh mana kesalahan-kesalahan yang dilakukan
oleh para pegawai dan jalan apa yang harus diambil untuk langkah-langkah
selanjutnya.
Pengawasan berhubungan cukup erat dengan perencanaan, rencana tidak
akan berjalan dengan baik bila tidak ada pengawasan di dalam pelaksanaannya,
dengan adanya pengawasan dapat dibandingkan hasil yang sedang dicapai dengan
hasil menurut rencana.
Pengawasan mempunyai peranan yang penting dalam manajemen
kepegawaian. Ia mempuyai hubungan yang terdekat dengan pegawai-pegawai
perseorangan secara langsung dan baik buruknya pegawai bekerja sebagian akan
tergantung kepada betapa efektifnya ia bergaul dengan mereka.
Menurut George R. Terry (2005:232) menjelaskan bahwa : pengawasan
merupakan proses untuk mendeterminasi apa yang dilaksanakan, mengevaluasi
pelaksanaan dan bilamana perlu menerapkan tindakan perbaikan sedemikian rupa
hingga pelaksanaannya sesuai dengan rencana.
Menurut Handoko (2010:359) adalah proses untuk menjamin bahwa
tujuan-tujuan organisasi dan manajemen tercapai. Ini berkenaan dengan cara-cara
membuat kegiatan-kegiatan sesuai yang direncanakan. Pengertian ini menunjukan
adanya hubungan yang sangat erat antara perencanaan dengan pengawasan,
langkas proses pengawasan adalah langkah perencanaan, penetapan tujuan,
standar atau sasaran pelaksanaan suatu kegiatan.
Siagian (2010:25) mengatakan bahwa pengawasan adalah proses
pengamatan dari pelaksanaan seluruh kegiatan organisasi untuk menjamin agar
semua pekerjaan yang dilaksanakan berjalan sesuai dengan rencana sebelumnya.
Lubis (1998:153) mengidentifikasikan pengawasan sebagai berikut :
Pengawasan terdiri atas tindakan meneliti apakah segala sesuatu tercapai atau
berjalan dengan rencana yang telah ditetapkan berdasarkan instruksi-intruksi yang
telah dikeluarkan, prinsip-prinsip yang telah ditetapkan. Pengawasan bertujuan
menunjukkan atau menemukan kelemahan-kelemahan agar dapat diperbaiki dan
mencegah berulangnya kelemahan-kelemahan dan kesalahan-kesalahan itu.
Menurut Purwanto (2001:76) pengertian dari supervisi atau pengawasan
adalah suatu aktivitas pembinaan yang direncanakan untuk membantu para guru
dan pegawai sekolah lainnya dalam melakukan pekerjaan mereka secara efektif.
Sejalan dengan pandangan diatas pengertian pengawasan sebagai segala
usaha atau kegiatan untuk mengetahui dan menilai kenyataan yang sebenarnya
mengenai sasaran dan objek yang diperiksa.
Sedangkan secara langsung pengawas bertujuan untuk :
a. Menjamin ketepatan waktu pelaksanaan pekerjaan sesuai dengan rencana yang
dilakukan untuk mencapai kebijaksanaan dan perintah
b. Menertibkan arahan kegiatan pekerjaan
c. Mencegah pemborosan dan penyelewengan dalam melakukan pekerjaan
d. Menjamin terwujudnya kepuasan masyarakat atas barang atau jasa yang
dihasilkan
e. Membina kepercayaan masyarakat terhadap kepemimpinan organisasinya yang
tengah berjalan
Menurut Moekidjat (1999:119) terdapat cirri-ciri pengawas yang efektif
antara lain ;
a. Ia memenuhi keinginan pegawai-pegawai bawahannya
b. Ia selalu memberi keterangan yang sebaik-baiknya kepada pegawaipegawainya
c. Ia mengizinkan pegawaio-pegawai bawahan menggunakan kebijaksanaan
dan keputusan-keputusan.
d. Ia tidak melampaui batas wewenang dari para ahli
e. Membuka pintu selebarnya

Menurut Prajudi (dalam Syafiie, 2005:268), manajemen merupakan
pengendalian dan pemanfaatan daripada semua faktor serta sumber daya yang
menurut suatu perencanaan, diperlukan untuk mencapai atau menyelesaikan suatu
prapta atau tujuan kerja tertentu.
Pendapat Siagian (2008:5) manajemen dapat didefinisikan dari dua sudut
pandang, yaitu sebagai proses penyelenggaraan berbagai kegiatan dalam rangka
penerapan tujuan dan sebagai kemampuan atau keterampilan orang yang
menduduki jabatan manajerial untuk memperoleh sesuatu hasil dalam rangka
pencapaian tujuan melalui kegiatan-kegiatan orang lain. Dengan demikian, dapat
dikatakan bahawa manajemen merupakan inti dari administrasi karena memang
manajemen merupakan alat pelaksana utama administrasi.
Menurut Haiman (dalam Manullang, 2009:1) manajemen adalah fungsi
untuk mencapai sesuatu kegiatan orang lain dan mengawasi usaha-usaha individu
untuk mencapai tujuan bersama.
Dalam menggerakkan organisasi, seorang pemimpin harus menjalankan
fungsi-fungsi manajemen yang baik, dimana menurut Terry dan Rue (2010:9)
adalah sebagai berikut:
a. Planning (perencanaan)
b. Organizing (oraganisasi)
c. Staffing (kepegawaian)
d. Motivating (motivasi)
e. Controling (pengawasan)
Sedangkan menurut Gie (dalam Zulkilfli, 2010 : 28) fungsi manajemen
adalah sebagai berikut:
a. Perencanaan
b. Pembuat Keputusan
c. Pengarahan
d. Pengorganisasian
e. Penyempurnaan
Menurut Salam (2007:176) manajemen pemerintahan adalah upaya
instansi pemerintah untuk mengelola negara agar tercapai ketertiban,
kesejahteraan, dan kemakmuran Negara.
Manajemen Pemerintahan Daerah di Indonesia dilandasi oleh UndangUndang Dasar 1945 yang memberikan hak otonomi yang luas, nyata, dan
bertanggungjawab. Hal ini diperkuat oleh ketetapan MPR Nomor XV/MPR/1998
tentang penyelenggaraan Otonomi Daerah yang berisikan pengaturan, pembagian,
dan pemanfaatan sumber daya Nasional yang berkeadilan serta perimbangan
keuangan pusat dan daerah dalam rangka Negara Kesatuan Republik Indoinesia.
Menurut Soekarno (2006 : 70), aktivitas manajemen dapat dipisahkan
dalam aktivitas-aktivitas komponen yang meliputi:
a. Perencanaan, adalah aktivitas-aktivitas pengumpulan data dan imformasi
beserta pemikiran untuk menentukan apa yang hendak dicapai, di mana
semuanya itu harus dijalankan, bila mana waktunya, oleh siapa-siapa saja
yang harus menjalankan.
b. Pengorganisasian, adalah tindak lanjut untuk menyambut pelaksanaan
rencana yang telah ditentukan untuk dilaksanakan.
c. Pengkoordinasian, adalah meliputi hubungan kerja sama secara teratur dan
lancar dan berbagai macam aktivitas yang harus dilaksanakan.
d. Pengendalian, adalah mengarahkan agar seluruh aktivitas ataupun usaha
tidak menyimpang dari tujuan yang telah ditetapkan.
e. Pengawasan, adalah suatu usaha agar semua dan keputusan yang telah
dibuat dapat dikerjakan sesuai dengan apa yang direncanakan, diputuskan,
dan dikomandokan.
Dari seluruh rangkaian proses manajemen, Pelaksanaan merupakan fungsi
manajemen yang paling utama. Dalam fungsi Perencanaan dan pengorganisasian
lebih banyak berhubungan dengan aspek-aspek abstrak proses manajemen,
sedangkan fungsi actuating (Pelaksanaan) justru lebih menekankan pada kegiatan
yang berhubungan langsuung dengan orang-orang dalam organisasi.

(Institute, 2007) Sama halnya denga RACI chart pada proses TI AI3, RACI
chart merupakan sebuah matriks untuk seluruh aktivitas atau otoritas keputusan
yang harus diambil dalam organisasi yang dikaitkan dengan seluruh pihak atau
posisi yang terkait.
Keuntungan menggunakan RACI antara lain:
1. Bentuk matriks yang memudahkan untuk melihat penugasan setiap pihak di
dalam suatu proyek.
2. Dapat dengan mudah melihat siapa yang memiliki akuntabilitas untuk
masing-masing aktifitas.
3. Dapat digunakan sebagai input dalam analisa beban kerja.
4. Dapat dijadikan referensi untuk mengetahui siapa saja yang harus diberi
informasi atau dikonsultasikan di masing-masing aktifitas.

Orang mendirikan organisasi mempunyai maksud agar tujuan tertentu
dapat dicapai melalui tindakan bersama yang telah disetujui bersama. Dengan
organisasi, tujuan dan sasaran dapat dicapai secara lebih efektif dan efisien
dengan cara dan tindakan yang dilakukan secara bersama-sama. Idealnya, konsep
dapat dilaksanakan apabila para organisatoris atau manajer yang ada dalam
organisasi paham tentang tugas dan tanggung jawabnya.
Definisi organisasi banyak ragamnya, tergantung pada sudut pandang
sebagai wadah, sebagai proses, sebagai perilaku, dan alat untuk mencapai tujuan.
Namun demikian, definisi organisasi yang telah dikemukakan oleh para ahli
organisasi sekurang-kurangnya ada unsur kerjasama, orang yang bekerja sama,
dan tujuan bersama yang hendak dicapai.
Menurut Siagian (2008:6) organisasi ialah setiap bentuk persekutuan
antara dua orang atau lebih yang bekerja sama serta secara formal terikat dalam
rangka pencapaian suatu tujuan yang telah ditentukan dalam ikatan yang terdapat
seorang atau beberapa orang yang disebut atasan dan seorang atau sekelompok
orang yang disebut bawahan.
Dari definisi diatas menunjukkan bahwa organisasi dapat ditinjau dari dua
segi pandangan, yaitu sebagai berikut :
a. Organisasi sebagai wadah dimana kegiatan-kegiatan administrasi
dijalankan.
b. Organisasi sebagai rangkaian hirarki dan interaksi antara orang-orang
dalam suatu ikatan formal.
Gibson, et. Al (2010:6) mendifinisikan ‖organisasi adalah wadah yang
memungkinkan masyarakat dapat meraih hasil yang sebelumnya tidak dapat
dicapai oleh individu secara sendiri-sendiri‖.
Menurut Robbin (2008:4) ‖organisasi adalah kesatuan (entity) sosial yang
dikoordinasikan secara sadar, dengan sebuah batasan yang relatif dapat
diidentifikasi, yang bekerja atas dasar yang relatif terus menerus untuk mencapai
suatu tujuan‖.
Menurut Weber (dalam Thoha, 2009:98) bahwa : suatu organisasi atau
kelompok kerja sama ini mempunyai unsur kekayaan sebagai berikut :
1. organisasi merupakan tata hubungan sosial, dalam hal ini seseorang individu
melakukan proses interaksi sesamanya di dalam organisasi tersebut.
2. organisasi mempunyai batasan-batasan tertentu (boundaries), dengan demikian
seseorang yang melakukan proses interaksi dengan lainnya tidak atas kemauan
sendiri. Mereka dibatasi oleh aturan-aturan tertentu.
3. organisasi merupakan suatu kumpulan tata aturan, yang bisa membedakan ini
menyusun proses interaksi di antara orang-orang yang bekerja sama
didalamnya, sehingga interaksi tersebut tidak muncul begitu saja.
4. organisasi merupakan suatu kerangka hubungan yang berstruktur di dalamnya
berisi wewenang, tanggung jawab, dan pembagian kerja untuk menjalankan
sesuatu fungsi tertentu.

Administrasi merupakan salah satu alat/tonggak dalam sebuah pelaksanaan
pembangunan. Karena tanpa adanya pengadministrasian dengan baik maka proses
pembangunan tidak akan dapat berjalan dengan lancar.
Menurut Siagian (2008:2) administrasi didefinisikan sebagai keseluruhan
proses kerja sama antara dua orang manusia atau lebih yang didasarkan atas
rasionalitas tertentu untuk mencapai tujuan yang telah ditentukan sebelumnya.
Ada beberapa hal yang terkandung dalam definisi diatas. Pertama,
administrasi sebagai seni adalah suatu proses yang diketahui hanya permulaannya
sedang akhirnya tidak diketahui. Kedua, administrasi mempunyai unsur-unsur
tertentu yaitu adanya dua manusia atau lebih, adanya tujuan yang hendak dicapai
adanya tugas atau tugas-tugas yang harus dilaksanakan, adanya peralatan dan
perlengkapan untuk melaksanakan tugas-tugas itu.
Atmosudirjo (dalam Zulkifli, 2010: 17) menyatakan bahwa administrasi
merupakan seperangkat kegiatan tertentu dan terarah yang berlangsung untuk
memimpin serta mengendalikan organisasi modern yang menjadi wahana suatu
urusan sekaligus berlangsung didalamnya.
Memandang kerjasama manusia mencapai tujuan sebagai objek studi ilmu
administrasi, maka ada 10 dimensi yang perlu dipahami dalam konsep
administrasi yang dikemukakan oleh Atmosudirdjo (dalam Zulkifli, 2010:21-23)
sebagai berikut :
a. Administrasi merupakan suatu fenomena sosial, suatu perwujudan tertentu
dalam masyarakat modern. Eksistensi dari pada administrasi berkaitan
dengan organisasi, artinya administrasi terdapat didalam suatu organisasi.
b. Administrasi merupakan suatu hayat atau kekuatan yang memberikan
hidup atau gerak kepada suatu organisasi. Tanpa administasi yang sehat
maka organisasi akan tidak sehat pula. Pembangkit administrasi sebagai
suatu kekuatan atau enerrgi atau hayat adalah administrator yang harus
pandai menggerakkan seluruh sistemnya yang terdiri atas para manajer,
staff, dan personil lainnya.
c. Administrasi merupakan suatu fungsi tertentu untuk mengendalikan,
menggerakkan, mengembangkan, dan mengarahkan suatu organisasi yang
dijalankan oleh administrator dibantu oleh bawahannya, terutama para
manajer dan staff.
d. Administrasi merupakan suatu kelompok orang-orang yang secara
bersama-sama merupakan badan pimpinan dari pada suatu organisasi.
e. Administrasi merupakan suatu seni (art) yang memerlukan bakat, ilmu,
pengetahuan dan pengalaman.
f. Administrasi merupakan suatu proses penyelenggaraan bersama atau
proses kerjasama antara sekelompok orang-orang tertentu untuk mencapai
suatu tujuan yang telah ditentukan sebelumnya. Kerjasama orang-orang
tersebut berlangsung secara organisasi
g. Administrsi merupakan suatu jenis tingkah laku atau sikap kelakuan social
yang tertentu (administrative behaviour or administration as special type
of social behavior) yang memerluka sikap dan mental tertentu serta
merupakan suatu tipe tingkah laku manusia tertentu (special tpe of human
behaviour).
h. Administrasi merupakan suatu teknik atau praktek yang tertentu, suatu tata
cara yang memerlukan kemampuan atau mengerjakan sesuatu yang
memerlukan kemampuan, kemahiran, keterampilan(skills) yang hanya
dapat dperoleh melalui pendidikan dan pelatihan.
i. Administrasi merupakan sistem yang tertentu, yang memerlukan input,
tranformasi, pengolahan dan output tertentu.
j. Administrasi merupakan suatu tipe manajemen tertentu yang merupakan
overall manajement dari pada suatu organisasi. Pada hakikatnya
manajemen merupakan pengemdalian dari sumber daya-sumber daya
menuju ketercapaian suatu prapta (objective) tertentu. Sumber dayasumber daya (resources) dimaksud meliputi: orang-orang (man), uang
(money), mesin-mesin (machine),bahan atau peralatan (materials),
metode-cara teknik(methods-technology), ruang (space), enaga atau energy
(energy, dan waktu (time), dalam istilah administrasi tercakup adanya
pesan, tugas tanggung jawab dan kepercyaan yang diberikan oleh para
pemilik organisasi.
Administrasi menurut Reksohadiprawiro (dalam Widjaja, 2008: 37) adalah
tata usaha yang mencangkup setiap pengaturan yang rapi dan sistematis serta
penetuan fakta-fakta secara tertulis dengan tujuan memperoleh pandangan yang
menyeluruh serta hubungan timbal balik antara satu fakta lain.
Mengacu pada perspektif jasa pelayanan sebagai produk suatu lembaga,
konsep administrasi diartikan sebagai proses kegiatan yang menghasilkan
sejumlah keterangan tertulis yang dibutuhkan oleh satu atau sekelompok orang
tertentu.keterangan itu cendrung dimanfaatknnya untuk memenuhi persyaratan
dalam mencapai kebutuhan atau tujuan lainnya. Seperti permasalahan pokok yang
dikemukakan oleh Pasolong (2007: 2) antara lain : Siapa yang harus melayani dan
dilayani dan siapa yang harus mengatur dan diatur. Dalam hal ini, manusia
sebagai subjek untuk melayani dan manusia pulalah yang menjadi objek untuk
dilayani. Manusialah yang harus menjaga keteraturan kehidupan sosialnya dan
manusia itu sendiri yang harus memecahkan seluruh permasalahan kehidupan
sosialnya.
Dari uraian diatas dapat dipahami bahwa yang menjadi bahan baku
administrasi ialah manusia. Karena manusia merupakan sumber adanya
kepentingan manusia, khususnya keberadaanya sebagai mahluk social yang
bermasyarakat. Konsekuensinya ialah administrasi bertanggung jawab terhadap
kelangsungan organisasi dengan segala kegiatan mulai merencanakan sampai
pada evaluasi demi tujuan yang telah ditentukan sebelumnya.
Objek disiplin ilmu administrasi Negara adalah pelayanan publik sehingga
yang perlu dikaji adalah keberadaan berbagai organisasi public. Syafiie (2005:32)
dalam bukunya yang berjudul ―Sistem Administrasi Negara Republik Indonesia‖,
mengemukakan ada 7 (tujuh) hal khusus dari administrasi Negara, yaitu:
a. Tidak dapat dielakan (unavoidable)
b. Senantiasa mengharapkan ketaatan (expect obedience)
c. Mempunyai prioritas (has priority)
d. Mempunyai pengecualian (has exceptional)
e. Puncak pimpinan politik (top management political)
f. Sulit diukur (difficult to measure)
g. Terlalu banyak mengharapkan dari administrasi public (more is expected
of public administration)
Menurut Siagian (2003:7) administrasi Negara secara singkat dan
sederhana dapat didefinisikan sebagai keseluruhan kegiatan yang dilakukan oleh
seluruh aparatur pemerintah dari suatu Negara dalam usaha mencapai tujuan
negara.

(Institute, 2007) Acquire and Implement (AI) adalah domain yang terdapat
dalam COBIT 4.1. Domain AI ini memiliki proses teknologi informasi yang
meliputi proses identifikasi persyaratan TI, cara memperoleh teknologi dan
mengimplementasikannya ke dalam proses bisnis yang ada di organisasi pada saat
ini. Salah satu proses teknologi informasi pada domain AI adalah proses TI AI3
yang berfokus pada proses memperoleh dan memelihara infrastruktur teknologi
dengan cara menyediakan plaform yang sesuai untuk aplikasi bisnis sesuai dengan
standar arsiterktur dan teknologi TI yang ditetapkan. Untuk memenuhi kebutuhan
dapat dicapai dengan menghasilkan rencana akuisisi teknologi yang sejalan dengan
rencana infrastruktur, membuat rencana pemeliharaan infrastruktur, dan
melaksanakan internal control, keamanan, dan tindakan auditability. Semua proses
yang dilakukan diukur dengan persentase platform yang tidak sesuai dengan standar
arsitektur dan teknologi TI yang ditetapkan. Mengukur jumlah proses bisnis yang
didukung oleh infrastruktur yang telah usang, dan mengukur jumlah komponen
infrastruktur yang sudah tidak didukung.
Semua proses TI memiliki control objectives sebagai tujuan dari apa yang
ingin dicapai, berikut adalah control objective dari proses TI AI3:
1. Rencana Akuisisi Infrastruktur Teknologi
Menghasilkan rencana untuk akuisisi, pelaksanaan dan pemeliharaan
infrastruktur teknologi yang memenuhi persyaratan fungsional dan teknis
perusahaan yang mapan dan sesuai dengan arahan tekologi organisasi.
2. Perlindungan dan ketersediaan Sumber Daya Infrastruktur
Menerapkan langkah-langkah kontrol, keamanan dan auditability internal
selama konfigurasi, integrasi dan pemeliharaan hardware dan software
infrastruktur untuk melindungi sumber daya dan memastikan ketersediaan
dan integritas. Tanggung jawab untuk menggunakan komponen sensitif
infrastruktur harus ditetapkan secara jelas dan dipahami oleh mereka yang
mengembangkan dan mengintegrasikan komponen infrastruktur.
Penggunaannya harus dipantau dan dievaluasi.
3. Pemeliharaan Infrastruktur
Mengembangkan strategi dan rencana untuk pemeliharaan infrastruktur, dan
memastikan bahwa perubahan dikendalikan sesuai dengan prosedur
manajemen perubahan organisasi. Termasuk peninjauan berkala terhadap
kebutuhan bisnis, pengelolaan patch, upgrade strategi, risiko, penilaian
kerentanan dan persyaratan keamanan.
4. Kelayakan Lingkungan Pengujian
Membangun pengembangan dan uji lingkungan untuk mendukung
kelayakan yang efektif dan efisien untuk komponen infrastruktur.

Terdapat dua jenis metode pengendalian kualitas secara statistika yang
berbeda. Menurut Heizer & Render (2013), yaitu :
a. Grafik Kendali untuk Variable.
Variable kepentingan di sini adalah sega sesuatu yang memiliki
dimensi yang terus-menerus. Mereka memiliki jumlah kemungkinan
yang terbatas. Contohnya, berat, kecepatan, panjang, atau kekuatan.
Grafik kendali untuk rata, x-chart, dan kisaran R, digunakan untuk
memonitor proses yang memiliki dimensi yang berkelanjutan. Grafik x
(x-chart) memeberitahukan kepada kita apakah perubahan yang terjadi
dalam kecendrungan sentral (rata-rata) dari suatu proses penyebaran.
Sementara itu R-Chart atau “range”, yang mengukur beda nilai terendah
dan tertinggi sampel produk yang diobservasi, dan memberi gambaran
mengenai variabilitas proses.
b. Grafik Kendali untuk Atribut.
Grafik kendali untuk x dan r tidak berlaku ketika melakukam sampel
atas atribut, yang mana umumnya diklasifikasikan sebagai cacat atau
tidak cacat. Menggunakan grafik p-chart (proportion) merupakan
proporsi unit-unit yang tidak sesuai dalam sebuah sampel yang
didefinisikan sebagai rasio dari jumlah unit-unit yang tidak sesuai. pchart merupakan cara utama untuk mengedalikan atribut. Meskipun
atribut ada yang baik atau buruk mengikuti distribusi binominal,
distribusi normal dapat digunakan untuk menghitung batas graik p ketika
ukuran sampelnya besar. Sementara c-chart yang berarti “count” atau
hitung cacat, ini bermaksud bahwa c-chart dibuat berdasarkan pada
banyaknya titik cacat dalam suatu item dengan menghitung semua
kerusakan pada item sampel.

(Institute, 2007) COBIT yaitu Control Objectives for Information and
Related Technology yang merupakan suatu panduan standar praktek manajemen
teknologi informasi dan sekumpulan dokumentasi best practices yang dapat
membuat auditor manajemen, dan pengguna untuk menjembatani pemisah (gap)
antara resiko bisnis, kebutuhan pengendalian, dan permasalahan permasalahan
teknis. COBIT dibuat oleh Information System Audit and Control Association
(ISACA), dan Information Technology Governance Institute (ITGI) pada tahun
1992, untuk memberikan informasi yang diperlukan perusahaan dalam mencapai
tujuannya, maka prinsip dasar COBIT menjelaskan (Simonsson, 2006):
1. Business Information requirement adalah berupa informasi yang harus
memiliki unsur effectiveness (efektif), efficiency (efisien), confidential
(keyakinan), integrity (integritas), availability (tersedia), compliance
(pemenuhan), realibility (dipercya).
2. High-Level IT Processes, terdiri dari: Proses TI Planning and Organization
(PO), Acquisition and Implementaion (AI), Delivery and Support (DS), dan
Monitoring and Evaluation (ME); IT Process (IT strategy, Computer
operations, Incident handling, 24 Acceptance testing, Change management,
Contingency planning, Problem management); Activities (Record new
problem, Analyse, Propose solution, Monitor solution, Record known
problem.)
3. Information Technology Resource, terdiri dari pengguna (people), aplikasi
(application), teknologi (technology), infrastruktur (infrastructure), informasi
Perspektif
Kinerja
No. Tujuan Bisnis (Business Goals)
15.
Peningkatan dan pengelolaan produktivitas operasional
dan staf
Perspektif
Pembelajaran
dan
Pertumbuhan
16. Perspektif Pembelajaran dan Pertumbuhan
17.
Perolehan dan pemeliharaan karyawan yang cakap dan
termotivasi.
(information), Database Management System, Hardware, Software, dan
Multimedia.
COBIT merupakan sebuah kerangka keseluruhan yang dapat membantu
perusahaan dalam mencapai tujuannya pada tata kelola dan manajemen teknologi
informasi di perusahaan. Contohnya yaitu COBIT 4.1 membantu perusahaan
menciptakan nilai optimal dari teknologi informasi dengan cara menjaga
keseimbangan antara mendapatkan keuntungan dan mengoptimalkan tingkat resiko
dan penggunaan sumber daya. COBIT 4.1 memungkinkan TI untuk dikelola dan
diatur dalam cara yang lebih menyeluruh untuk seluruh lingkup perusahaan,
meliputi seluruh lingkup bisnis dan lingkup area fungsional TI, dengan
mempertimbangkan kepentingan para stakeholder internal dan eksternal yang
berhubungan dengan TI. COBIT 4.1 bersifat umum dan berguna untuk segala jenis
ukuran perusahaan, baik itu sektor komersial, sektor non profit atau pada sektor
pemerintahan atau publik.

Pengendalian kualitas secara statistik dilakukan menggunakan alat bantu
statistik yang terdapat pada Statistical Process Control (SPC). Menurut
Heizer & Render (2013) yang dimaksud dengan Statistical Process Control
(SPC) adalah : “proses yang digunakan untuk memantau berbagai standar
dengan melakukan pengukuran dan tindakan korektif selagi produk atau jasa
sedang berada dalam proses produksi”.
Berdasarkan pengertian tersebut dapat dipahami bahwa SPC merupakan
suatu teknik yang digunakan untuk memantau/mengawasi/mengontrol suatu
produk apakah sesuai dengan standar yang telah ditetapkan oleh perusahan
dengan melakukan pengukuran, apabila terjadi ketidaksesuaian produk
dengan standar maka tindakan selanjutnya yaitu menemukan dan
menyingkirkan penyebab ketidaksesuaian produk selama proses produksi.
Menurut Heizer & Render (2013), pengendalian kualitas secara statistik
dengan menggunakan SPC menggunakan alat statistik utama yang dapat
digunakan sebagai alat bantu untuk mengendalikan kualitas, yaitu :
a. Control Chart (peta kendali).
Peta kendali adalah suatu alat yang secara grafis digunakan untuk
memonitor dan mengevaluasi apakah suatu aktivitas/proses berada dalam
pengendalian kualitas secara statistikaatau tidak sehingga memecahkan
masalah dan menghasilkan perbaikan kualitas. Peta kendali menunjukan
adanya perubahan data dari waktu ke waktu, tetapi tidak menunjukan
penyebab penyimpangan meskipun penyimpangan itu akan terlihat pada
peta kendali.
Manfaat dari peta kendali adalah :
1) Memberikan informasi suatu proses produksi masih berada di
dalam batas-batas kendali kualitas atau tidak terkendali.
2) Memantau proses produksi secara terus-menerus agar tetap stabil.
3) Menentukan kemampuan proses (capability process).
4) Mengevaluasi performance pelaksanaan dan kebijaksanaan
pelaksanaan proses produksi.
5) Membantu menentukan kriteria batas penerimaan kualitas produk
sebelum dipasarkan.
Peta kendali digunakan untuk membantu mendeteksi adanya
penyimpangan dengan cara menetapkan batas-batas kendali yaitu :
1) Upper control limit / batas kendali atas (UCL).
2) Merupakan garis batas untuk suatu penyimpangan yang masih
diijinkan.
3) Centre Line / garis pusat atau garis tengah (CL).
4) Merupakan garis yang melambangkan tidak adanya
penyimpangan dari karakteristik sampel.
5) Lower control line / batas kendali bawah ( LCL).
6) Merupakan garis batas untuk suatu penyimpangan dan
karakteristik sampel.
b. Diagram Pareto.
Diagram Pareto pertama kali dibuat berdasarkan karya Pareto dan
dipopulerkan oleh Juran dengan menyatakan 80% permasalahan
perusahaan merupakan hasil dari penyebab yang 20% saja. Diagram
Pareto adalah grafik belok dan grafik baris yang menggambarkan
perbandingan masing-masing jenis data terhadap keseluruhan, dengan
memakai diagram Pareto, dapat terlihat masalah mana yang dominan
sehingga dapat mengetahui prioritas penyelesaian masalah. Fungsi
diagram Pareto adalah untuk mengidentifikasi atau menyeleksi masalah
utama untuk peningkatan kualitas dari yang paling besar ke yang paling
kecil.
Kegunaan diagram Pareto adalah :
1) Menunjukan masalah utama.
2) Menyatakan perbandingan masing-masing persoalan terhadap
keseluruhan.
3) Menunjukan tingkat perbaikan setelah tindakan perbaikan pada
daerah yang terbatas.
4) Menunjukan perbandingan masing-masing persoalan sebelum dan
setelah perbaikan.
Diagram Pareto digunakan untuk mengidentifikasi beberapa
permasalahan yang penting, untuk mencari cacat yang terbesar dan yang
paling berpengaruh. Pencarian cacat terbesar atau cacat yang paling
berpengaruh dapat berguna untuk mencari beberapa wakil dari cacat yang
teridentifikasi, kemudian dapat digunakan untuk membuat diagram sebab
akibat. Hal ini perlu untuk dilakukan mengingat sangat sulit untuk
mencari penyebab dari semua cacat yang teridentifikasi. Apabila semua
cacat dianalisis untuk dicari penyebabnya maka hal tersebut hanya akan
mengahabiskan waktu dan biaya dengan sia-sia.
c. Diagram Sebab Akibat.
Diagram ini disebut juga diagram tulang ikan (Fishbone chart) dan
berguna untuk memperlihatkan faktor-faktor utama yang berpengaruh
pada kualitas dan mempunyai akibat pada masalah yang dipelajari. Selain
itu diagram ini dapat melihat faktor-faktor yang lebih terperinci yang
berpengaruh dan mempunyai akibat pada faktor utama tersebut yang
dapat dilihat dari panah-panah yang berbentuk tulang ikan pada diagram
fishbone tersebut. Diagram sebab akibat ini pertama kali dikembangkan
pada tahun 1950 oleh seorang pakar kualitas dari Jepang yaitu Ishikawa
yang menggunakan uraian grafis dari unsur-unsur proses.
Faktor-faktor penyebab utama ini dapat dikelompokan dalam :
1) Material bahan baku.
2) Machine / mesin.
3) Man / tenaga kerja atau manusia.
4) Method / metode.
Adapun kegunaan dari diagram sebab akibat adalah :
1) Membantu mengidentifikasi akar penyebab masalah.
2) Menganalisa kondisi yang sebenarnya yang bertujuan untuk
memperbaiki peningkatan kualitas.
3) Membantu membangkitkan ide-ide untuk solusi suatu masalah.
4) Membantu dalam pencarian fakta lebih lanjut.
5) Mengurangi kondisi-kondisi yang menyebabkan ketidaksesuaian
produk dengan keluhan konsumen.
6) Menentukan standarisasi dari operasi yang sedang berjalan atau
yang akan dilaksanakan.
7) Sarana pengambilan keputusan dalam menentukan pelatihan
tenaga kerja.
8) Merencanakan tindakan perbaikan.

Menurut McLeod (2004), tujuan bisnis dapat tercapai apabila dijalankan
dengan menggunakan strategi bisnis yang tepat. Sedangkan menurut Edwards
(1995) Strategi dapat didefinisikan sebagai suatu rangkaian kegiatan yang
terintegrasi dan ditujukan untuk meningkatkan faktor-faktor yang menentukan
tujuan dan kemampuan organisasi.
Menurut (Sarno, 2009), COBIT mendefinisikan tujuan bisnis terkait dengan
aktivitas teknologi informasi yang umumnya ada di perusahaan. Pada kerangka
kerja COBIT hanya menjelaskan tujuan-tujuan bisnis yang berkaitan dengan proses
teknologi informasi. Demi memudahkan proses kontrol, COBIT mengelompokkan
tujuan tersebut ke dalam perspektif kinerja Balanced Scorecard

Menurut Wulandari & Amelia (2012) pengendalian kualitas harus
dilakukan melalui proses yang terus-menerus dan berkesinambungan. Proses
pengendalian kualitas tersebut dapat dilakukan salah satunya dengan melalui
penerapan PDCA (plan – do – check – action) yang diperkenalkan oleh
Deming, seorang pakar kualitas ternama Amerika Serikat, sehingga siklus ini
disebut siklus deming (Deming Cycle / Deming Wheel). Siklus PDCA
umumnya digunakan untuk mengetes dan mengimplementasikan perubahanperubahan untuk memperbaiki kinerja produk, proses atau suatu system di
masa yang akan datang Penjelasan dari tahap-tahap dalam siklus PDCA
adalah sebagai berikut :
a. Merencanakan spesifikasi (plan).
Merencanakan spesifikasi, menetapkan spesifikasi atau standar
kualitas yang baik, memberi pengertian kepada bawahan akan pentingnya
kualitas produk, pengendalian kualitas dilakukan secara terus-menerus
dan berkesinambungan.
b. Melaksanakan rencana (do).
Rencana yang telah disususun diimplementasikan secara bertahap,
mulai dari skala kecil dan pembagian tugas secara merata sesuai dengan
kapasitas dan kemampuan dari setiap personil. Selama dalam
melaksanakan rencana harus dilakukan pengendalian, yaitu
mengupayakan agar seluruh rencana dilaksanakan dengan sebaik
mungkin agar sasaran dapat tercapai
c. Memeriksa atau meneliti hasil yang dicapai (check).
Memeriksa atau meneliti merujuk pada penetapan apakah
pelaksanaannya berada dalam jalur, sesuai dengan rencana dan memantau
kemajuan perbaikan yang direncanakan. Membandingkan kualitas hasil
produksi dengan standar yang telah ditetapkan, berdasarkan penelitian
diperoleh data kegagalan dan kemudian ditelaah penyebab kegagalannya.
d. Melakukan tindakan penyesuaian bila diperlukan (action).
Penyesuaian dilakukan bila dianggap perlu, yang didasarkan hasil
analisis memeriksa hasil yang dicapai. Penyesuaian berkaitan dengan
standarisasi prosedur baru guna menghindari timbulnya kembali masalah
yang sama atau menetapkan sasaran baru bagi perbaikan berikutnya.

(Institute, 2007) Tata kelola teknologi informasi (IT Governance) adalah
suatu struktur dan proses yang saling terkait serta mengarahkan dan mengendalikan
suatu organisasi dalam mencapai tujuan organisasi dengan menyeimbangkan antara
resiko dan manfaat dari teknologi informasi serta prosesnya. Dengan menerapkan
tata kelola teknologi informasi didalam organisasi dapat memperoleh keuntungan
yaitu memastikan adanya pengukuran, pengendalian, dan peningkatan kinerja TI
yang sangat efektif dan efisien melalui suatu kerangka kerja yang menghubungkan
proses TI, sumber daya TI, dan informasi dengan strategi serta tujuan-tujuan
organisasi.
Tata kelola teknologi informasi adalah suatu komitmen, kesadaran, dan
proses pengendalian manajemen suatu organisasi terhadap sumber daya TI atau
sistem informasi yang dibeli dengan biaya mahal yang meliputi mulai dari sumber
daya komputer (software, brainware, database, dan sebagainya) hingga ke
teknologi informasi dan jaringan LAN atau internet. Untuk mewujudkan tata kelola
teknologi informasi dalam organisasi harus membangun struktur yang dinamakan
dengan IT governance framework.

Landasan teori digunakan sebagai dasar teori bagi penulis dalam melakukan
suatu penelitian. Landasan teori berfungsi sebagai teori dasar dalam melakukan
suatu penelitian yang harus dilakukan dengan baik dan benar agar mendapatkan
hasil yang valid.

Tinjauan pustaka adalah suatu bahasan atau bahan-bahan bacaan yang terkait
dengan suatu topik atau temuan dalam penelitian, dalam bahasa lain dapat
dijabarkan bahwa tinjauan pustaka merupakan sebuah uraian atau deskripsi tentang
literature yang relevean dengan topik tertentu. Menurut (Conny R. Semiawan,
2010), menyatakan bahwa tinjauan pustaka atau literature review adalah bahan
yang tertulis berupa buku, jurnal yang membahas tentang topik yang hendak diteliti.
Menurut (Leedy, 1997), meninjau kembali pustaka yang berkaitan
merupakan dasar dalam melakukan penelitian, semakin banyak seorang peneliti
mengenal, mengetahui dan memahami tentang penelitian-penelitian yang sudah
pernah dilakukan (berkaitan erat dengan topik penelitiannya) maka semakin dapat
dipertanggung jawabkan caranya meneliti permasalahan yang dihadapi.
Tinjauan pustaka berfungsi sebagai peninjauan kembali pustaka tentang
masalah yang berkaitan, tidak selalu harus tepat identik dengan bidang
permasalahan yang dihadapi namun termasuk pula dengan yang seiring dan
berkaitan. Menurut (B. Sandjaja dan Albertus Heriyanto, 2006) tinjauan pustaka
dapat digunakan untuk memperdalam pengetahuan khususnya tentang hubungan
antar variabel penelitian, mengkaji teori dasar yang berkaitan dengan masalah yang
diteliti, mengkaji temuan penelitian sejenis atau yang pernah dilakukan
sebelumnya, menemukan metode dalam memecahkan masalah, mendapatkan cara
mengevaluasi atau menganalisa data, mencari informasi aspek penelitian yang
belum tergarap dan memperkaya ide-ide.
Dibawah ini adalah tinjauan pustaka mengenai penelitian tata kelola
teknologi informasi yang terkait:

Menurut Zulian (2013) menyebutkan bahwa faktor-faktor yang
mempengaruhi pengendalian kualitas yang dilakukan perusahaan adalah :
a. Kemampuan proses.
Batas-batas yang ingin dicapai haruslah disesuaikan dengan
kemampuan proses yang ada. Tidak ada gunanya mengendalikan suatu
proses dalam batas-batas yang melebihi kemampuan atau kesanggupan
proses yang ada.
b. Spesifikasi yang berlaku.
Spesifikasi hasil produksi yang ingin dicapai harus dapat berlaku, bila
ditinjau dari segi kemampuan proses dan keinginan atau kebutuhan
konsumen yang ingin dicapai dari hasil produksi tersebut.
c. Tingkat ketidaksesuaian yang dapat diterima.
Tujuan dilakukan pengendalian suatu proses adalah dapat mengurangi
produk yang berada dibawah standar seminimal mungkin. Tingkat
pengendalian yang diberlakukan tergantung pada banyaknya produk yang
berada di bawah standar yang dapat diterima.
d. Biaya kualitas.
Biaya kualitas sangat mempengaruhi tingkat pengendalian kualitas
dalam menghasilkan produk dimana biaya kulitas mempunyai hubungan
yang positif dengan tercapainya produk yang berkualitas. Biaya kualitas
meliputi :
1) Biaya pencegahan (prevention cost).
Biaya ini merupakan biaya yang terjadi untuk mencegah
terjadinya kerusakan produk yang dihasilkan.
2) Biaya deteksi/ penilaian (detection/appraisal cost).
Adalah biaya yang timbul untuk menentukan apakah produk atau
jasa yang dihasilkan telah sesuai dengan persyaratan-persyaratan
kualitas sehingga dapat menghindari kesalahan dan kerusakan
sepanjang proses produksi.
3) Biaya kegagalan internal (inrernal failure cost).
Merupakan biaya yang terjadi karena adanya ketidaksesuaian
dengan persyaratan dan terdeteksi sebelum barang dan jasa
tersebut dikirim ke pihak luar (pelanggan atau konsumen).
4) Biaya kegagalan eksternal (eksternal failure cost).
Merupakan biaya yang terjadi karena produk atau jasa tidak
sesuai dengan persyaratan-persyaratan yang diketahui setelah
produk tersebut dikirimkan kepada para pelanggan atau
konsumen.

Pengendalian kualitas merupakan kegiatan yang terpadu dalam
perusahaan untuk menjaga dan mempertahankan kualitas produk yang
dihasilkan agar dapat berjalan baik dan sesuai standar yang ditetapkan.
Menurut Heizer & Render (2013) ada beberapa tujuan pengendalian kualitas,
yaitu :
a. Peningkatan kepuasan pelanggan.
b. Penggunaan biaya yang serendah-rendahnya.
c. Selesai tepat pada waktunya.
Tujuan pokok pengendalian kualitas adalah, untuk mengetahui sampai
sejauh mana proses dan hasi produk atau jasa yang dibuat sesuai dengan
standar yang ditetapkan perusahaan. Adapun tujuan pengendalian kualitas
secara umum menurut Heizer & Render (2013), sebagai berikut :
a. Produk akhir mempunyai spesifikasi sesuai dengan standar mutu
atau kualitas yang telah ditetapkan.
b. Agar biaya desain produk, biaya inspeksi, dan biaya proses produksi
dapat berjalan secara efisien.
c. Prinsip pengendalian kualitas merupakan upaya untuk mencapai dan
meningkatkan proses dilakukan secara terus-menerus untuk
dianalisis agar menghasilkan informasi yang dapat digunakan untuk
mengendalikan dan meningkatkan proses, sehingga proses tersebut
memiliki kemampuan (kapabilitas) untuk memenuhi spesifikasi
produk yang diinginkan oleh pelanggan.

Menurut Sofyan Assauri (dalam Hayu Kartika, 2013) pengendalian dan
pengawasan adalah kegiatan yang dilakukan untuk menjamin agar kegiatan
produksi dan operasi yang dilaksanakan sesuai dengan apa yang direncanakan
dan apabila terjadi penyimpangan, maka penyimpangan tersebut dapat
dikoreksi sehingga apa yang diharapkan dapat tercapai.
Menurut Bakhtiar dkk (2013) pengendalian kualitas dapat diartikan
sebagai “kegiatan yang dilakukan untuk memantau aktivitas dan memastikan
kinerja sebenarnya”.

Tata Kelola TI adalah suatu struktur dan proses yang saling berhubungan serta
mengarahkan dan mengendalikan perusahaan dalam pencapaian tujuan perusahaan
melalui nilai tambah dan penyeimbang antara resiko dan manfaat dari TI serta
prosesnya. (IT Governance Institute (ITGI): 2000).
Tata Kelola Informasi merupakan satu kesatuan dengan sukses dari enterprise
governance melalu peningkatan dalam efektivitas dan efisiensi dalam proses
perusahaan yang berhubungan. Tata Kelola TI menyediakan struktur yang
menghubungkan proses TI (TI), sumber daya TI dan informasi bagi strategi dan
perusahaan atau isntansi.
Ada fokus utama dari area Tata Kelola TI (IT Governance) yaitu :
1. Penyelarasan Strategis (Strategic Alignment)
Memfokuskan kepastian terhadap keterkaitan antara strategi bisnis dan TI serta
penyelarasan antara operasional TI dengan bisnis.
2. Penyampaian Nilai (Value Delivery)
Mencakup hal-hal yang terkait dengan penyampaian nilai yang memastikan
bahwa TI memenuhi manfaat yang dijanjikan dengan memfokuskan pada
pengoptimalan biaya dan pembuktian nilai hakiki akan keberadaan TI.
3. Pengelolaan Sumber Daya (Resource Management)
Berkaitan dengan pengoptimalan investasi yang dilakukan dan pengelolaan secara
tepat dari sumber daya TI yang kritis mencakup : aplikasi, informasi, infrastruktur
dan Sumber Daya Manusia (SDM).
4. Pengelolaan Resiko (Risk Management)
Membutuhkan kepekaan akan resiko oleh manajemen senior, pemahaman yang
jelas akan perhatian perusahaan terhadap keberadaan resiko, pemahaman
kebutuhan akan kepatutan, transparasi akan resiko yang signifikan terhadap
proses bisnis perusahaan dan tanggung jawab pengelolaan resiko ke dalam
organisasi itu sendiri.
5. Pengukuran Kinerja (Performanc Measurement)
Penelusuran dan pengawasan implementasi dari strategi, pemenuhan proyek yang
berjalan, penggunaan sumber daya, kinerja proses dan penyampaian layanan
dengan menggunakan kerangka kerja seperti Balanced Scorecard yang
menerjemahkan strategi ke dalam tindakan untuk mencapai tujuan terukur
dibandingjan dengan akuntansi konvensional.

Beberapa ahli maupun akademisi telah melakukan penelitian tentang
berbagai dimensi kualitas produk maupun jasa yang diinginkan oleh
konsumen yang tentunya perlu diketahui oleh perusahaan untuk memuaskan
kebutuhan konsumen.
Secara umum, Ruseel dan Taylor mengidentifikasi delapan dimensi
kualitas yang dapat digunakan untuk menganalisis karakteristik kualitas
barang, yaitu sebagai berikut (Munjiati M., 2015) :
a. Performance merupakan karakteristik dasar suatu produk, misalkan
kinerja gas pada mobil.
b. Feature merupakan kelengkapan atau tambahan item pada
keutamaan dasar suatu produk, misalkan adanya stereo CD pada
interior suatu mobil.
c. Reliability adalah suatu keandalan suatu produk sesuai dengan yang
diharapkan, misalkan dalam beberapa kali pembelian produk yang
sama, kualitasnya sama bagusnya, misalkan makanan di restoran
cepat saji, makanan yang sama rasanya akan sama pada waktu
pembelian yang berbeda-beda.
d. Conformance merupakan kesesuaian dengan standar, misalkan
helem yang berkualitas sesuai dengan standar yaitu tidak mudah
pecah saat terjatuh.
e. Durability merupakan keawetan suatu produk, berkaitan dengan
jangka waktu pemakaian, misalnya tas yang berkualitas adalah tas
yang awet dipakai dalam beberapa tahun tidak rusak.
f. Serviceability adalah kemampuan suatu produk untuk diperbaiki,
misalkan jika ada suku cadang kendaraan bermotor yang rusak,
dapat diperbaiki ataupun diganti dengan suku cadang yang baru
dengan mudah, sehingga kendaraan bermotor tersebut segera dapat
digunakan kembali.
g. Aesthetic disini bagaimana bau, rasa, suara, maupun penampilan
suatu produk, misalkan rasa gurih pada produk donat, ataupun
harumnya parfum.

Aktivitas TI pada COBIT 4.1 didefinisikan ke dalam 4 (empat) proses TI
yaitu (ITGO. 2007) : (1) Perencanaan dan Pengorganisasian atau Plan and Organise
(PO), (2) Pengadaan dan Implementasi atau Acquire and Implement (AI), (3)
Penyampaian Layanan dan dukungan atau Deliver and Support (DS), (4) Monitor
dan Evaluasi atau Monitor and Evaluate (ME).
Plan and Organise (PO) Proses TI mencakup taktik dan mengidentifikasi
strategi terbaik TI untuk dapat berkontribusi terhadap pencapaian tujuan bisnis.
Realisasi visi strategis perlu direncanakan, dikomunikasikan dan dikelola untuk
prespektif yang berbeda serta infrastruktur teknologi harus diletakkan pada
tempatnya. Proses TI PO terdiri dari 10 control objectives, yaitu :
1. PO1: define a strategic IT plan (menetapkan rencana strategi TI).
2. PO2: define the information architecture (menentukan arsitektur informasi).
3. PO3: determine technological direction (menentukan arah teknologi)
4. PO4: define the IT processes, organization and relationships (menetapkan
proses IT, organisasi dan hubungan).
5. PO5: manage the IT investement (mengelola investasi TI).
6. PO6: communicate management aims and direction (mengkomunikasikan tujuan
dan arah manajemen).
7. PO7: manage IT human resource (mengelola sumber daya manusia)
8. PO8: manage quality (mengelola kualitas)
9. PO9: assess and manage IT risks (menilai dan mengelola resiko TI)
10. PO10: manage project (mengelola proyek)
Acquire and Implement (AI) : untuk mewujudkan strategi TI perlu
diidentifikasi, dikembangkan atau diperoleh, serta diimplementasikan dan
diintegrasikan ke dalam proses bisnis. Selain itu, perubahan dan pemeliharaan sistem
yang ada dilindungi oleh proses TI untuk memastikan solusi terus memenuhi tujuan
bisnis. Proses TI AI terdiri dari 7 control objectives, yaitu :
1. AI1: identifity automated solutions (identifikasi solusi otomatis)
2. AI2: acquire and maintain application software (memperoleh dan memlihara
aplikasi perangkat lunak)
3. AI3: acquire and maintain technology infrastructure (memperoleh dan
memlihara infrastruktur teknologi)
4. AI4: enable operation and use (pengaktifan operasi dan penggunaan)
5. AI5: procure IT resource (pengadaan sumberdaya TI)
6. AI6: manage changes (mengelola perubahan)
7. AI7: install and accredit solutions and changes (install dan akreditasi solusi dan
perubahan.
Deliver and Support (DS) : Proses TI berkaitan dengan deliver actual dari
layanan yang dibutuhkan meliputi pelayanan, pengelolaan keamanan dan kontinuitas,
dukungan layanan bagi pengguna, dan manajemen data dan fasilitas operasional.
Proses TI DS terdiri dari 13 control objective, yaitu :
1. DS1: define and manage service levels (mendefinisikan dan mengelola tingkat
layanan)
2. DS2: manage third-party service (mengelola layanan pihak ketiga)
3. DS3: manage performance and capcity (mengelola kinerja dan kapasitas)
4. DS4: ensure continuous service (memastikan layanan secara terus menerus)
5. DS5: ensure system security (memastikan sistem keamanan)
6. DS6: identify and allocate costs (mengidentifikasi dan mengalokasikan biaya)
7. DS7: educate and train users (mendidik dan melatih pengguna)
8. DS8: manage service desk and incidents (mengelola pelayanan meja dan
insiden)
9. DS9: manage the configuration (mengelola konfigurasi)
10. DS10: manage problems (mengelola masalah)
11. DS11: manage data (mengelola data)
12. DS12: manage the physical environment (mengelola lingkungan fisik)
13. DS13: manage operations (mengelola operasi).
Monitor and Evaluate (ME): Semua proses TI perlu dinilai secara berkala
dari waktu ke waktu untuk kualitas dan pemenuhan persyaratan. Proses TI membahas
manajemen kerja, pemantauan pengendalian internal, kepatuhan terhadap peraturan
dan tata kelola. Proses TI ME terdiri dari 4 control objective, yaitu :
1. ME1: monitor and evaluate IT performance (memonitor dan mengevaluasi
kinerja TI)
2. ME2: monitor and evaluate internal control (memonitor dan mengevaluasi
pengendalian internal)
3. ME3: ensure compliance with external requirements (memastikan kepatuhan
terhadap persyaratan eksternal)
4. ME4: provide IT Governance (menyediakan pengelolaan TI)

Informasi dibutuhkan untuk meyakinkan kriteria control yang ditujukan dalam
pemenuhan objek bisnis, kebutuhan tersebut diartikan sebagai kebutuhan bisnis untuk
informasi. Berdasarkan pengukuran kualitas, kebutuhan keamanan, kriteria informasi
dibbagi sebagai berikut (ITGI: 2007):
1. Effectiveness (efektifitas) – informasi yang dihasilkan haruslah relefan dan
dapat memenuhi kebutuhan dari setiap proses bisnis terkait dan tersedia tepat
waktu, akurat, konsisten, dan dapat dengan mudah diakses.
2. Efficiency (efisien) – informasi yang diperoleh melalui cara yang ekonomis,
terutama terkait dengan kondisi sumberdaya yang ekonomis, terutama terkait
dengan kondisi sumberdaya yang dialokasikan.
3. Confidentiality (keyakinan) – informasi rahasia maupun yang bersifat sensitive
harus bisa terjamin dan dilindungi keamanannya, terutama dari pihak-pihak
yang tidak berhak mengetahuinya.
4. Integrity (integritas) – informasi harus dijamin keakuratan dan kelengkapannya,
serta dapat dipertanggungjawabkan kebenarannya.
5. Availability (ketersediaan) – informasi harus tersedia bilamana dibutuhkan
dengan kinerja waktu dan kapabilitas atau kemampuan yang diharapkan.
6. Compliance (kepatuhan) – informasi yang didapat harus mengacu pada hukum
atau regulasi yang berlaku, termasuk didalamnya mengikuti standar nasional
maupun internasional.
7. Reliability (kepercayaan) – informasi yang diperoleh berasal dari sumber yang
dapat dipercaya sehingga tidak menyesatkan para pengambil keputusan.

Evaluasi pada tata kelola TI menggunakan COBIT framework telah
banyak diteliti dan hasil rekomendasinya sudah banyak membantu perusahaan
memperbaiki tata kelola teknologi informasi menjadi lebih baik. Rujukan
penelitian yang pernah dilakukan untuk mendukung penulisan antara lain :
a. Audit Sistem Informasi SDM Pada PT X Menggunakan COBIT
Framework 4.1.
Diana Trivena Yulianti dan Michel Canggih Patria (2011). Perusahaan
telah menerapkan kualitas serta ketepatan manajemen sistem terhadap beberapa
bagian yang penting khususnya bagian SDM, diketahui dengan adanya beberapa
dokumen dengan data-data valid yang dapat dipertanggung jawabkan keasliannya.
Namun tidak semua proses yang ada dalam COBIT sesuai dengan kondisi
perusahaan, bukan dikarenakan perusahaan tidak lengkap, tetapi perusahaan
merasa beberapa hal dalam proses tidaklah perlu untuk saat sekarang.
Secara rata-rata penilaian atas kompetensi dan penilaian berdasarkan hal
yang diaudit pada perusahaan memiliki level 4, karena ketersediaan serta
kesadaran manajemen terhadap kebutuhan TI tanpa memaksakan fasilitas yang
tidak dibutuhkan.
b. Penerapan Tata Kelola TI dengan Menggunakan Cobit Framework
4.1 (Studi Kasus pada PT. Indonesia Power).
Dwiani Ramadhanty (2010). Melakukan penelitian Penerapan Tata Kelola
TI dengan menggunakan Cobit framework 4.1 (Studi Kasus pada Pt. Indonesia
power), dan subyek penelitian adalah Vice President Sistem Informasi, Bagian
Infrastruktur, IT Manager, dan Staff TI. Dan yang digunakan adalah framework
COBIT 4.1 menggunakan 182 detail kontrol objektif meliputi proses TI PO (1-
10), AI (1-7), DS (1-3), ME (1 dan 4). Peneliti mengirim 10 kuesioner dan hanya
kembali 5, dari total yamg kembali tidak disebutkan jabatan atau posisi pengisi
kuesioner, peneliti juga tidak menjelaskan bahwa dilakukan wawancara terhadap
responden yang tidak mengisi kuesioner tersebut. Pada kuesioner pertanyaan tidak
dijabarkan secara jelas. Penyusunan rekomendasi diambil dari hasil kuesioner dimana
niilai terendah objektif digunakan sebagai patokan. PT Indonesia Power memiliki 2
proses TI yang berada pada level managed, 26 proses yang berada pada level defined
dan 2 proses yang berada pada level repeatable but intuitive. Rata-rata kesuluruhan
maturity berada pada posisi defined.

Kualitas merupakan salah satu aktor utama yang menentukan pemilihan
produk bagi pelanggan. Kepuasan pelanggan akan tercapai apabila kualitas
produk yang diberikan sesuai dengan kebutuhannya. Berikut ini beberapa
penjabaran mengenai pengertian kualitas :
Definisi kualitas menurut para ahli (Munjiati M., 2015) :
a. Deming (1992) mendefinisikan kualitas sebagai perbaikan terusmenerus. Ia mendasarkan pada peralatan statistik, dengan
proses bottom-up. Deming (1992) tidak memasukkan biaya
ketidakpuasan pelanggan, karena menurutnya biaya ini tidak dapat
diukur. Strategi Deming adalah dengan melihat proses untuk
mengurangi variasi dimana perbaikan kualitas akan mengurangi
biaya. Ia memiliki kepercayaan yang tinggi pada pemberdayaan
pekerja untuk memecahkan masalah, memberikan kepada
manajemen peralatan yang tepat.
b. Menurut Juran dalam Schonberger dan Knod (1997), kualitas
adalah fitness for use / kesesuaian penggunaan. Beberapa alat yang
dapat digunakan untuk pemecahan masalah adalah statistical process
control (SPC). Ia berorientasi untuk memenuhi kebutuhan
pelanggan. Juran memperkenalkan quality trilogy yang terdiri dari :
1) Quality planning / perencanaan kualitas. Perencanaan kualitas
merupakan proses untuk merencanakan kualitas sesuai dengan
tujuan. Dalam proses ini pelanggan diidentifikasikan dan produk
yang sesuai dengan kebutuhan pelanggan dikembangkan.
2) Quality control / kontrol kualitas. Kontrol kualitas merupakan
proses mencapai tujuan selama operasi. Kontrol kualitas
meliputi lima tahap:
a) Menentukan apa yang seharusnya dikontrol.
b) Menentukan unit-unit pengukuran.
c) Menetapkan standar kinerja.
d) Mengukur kinerja.
e) Evaluasi dengan membandingkan antara kinerja sebenarnya
dengan standar kinerja.
3) Quality improvement / perbaikan kualitas, untuk mencapai
tingkat kinerja yang lebih tinggi.
c. Menurut Taguchi (1987) kualitas adalah loss to society, yang
maksudnya adalah apabila terjadi penyimpangan dari target, hal ini
merupakan fungsi berkurangnya kualitas. Pada sisi lain,
berkurangnya kualitas tersebut akan menimbulkan biaya. Strategi
Taguchi (1987) memfokuskan pada peningkatan efisiensi untuk
perbaikan dan pertimbangan biaya, khususnya pada industri jasa.
d. Crosby (1979) mendefinisikan kualitas sebagai kesesuaian dengan
persyaratan. Ia melakukan pendekatan pada transformasi budaya
kualitas. Setiap orang yang ada dalam organisasi dilibatkan dalam
proses dengan menekankan pada kesesuaian dengan persyaratan
individual. Proses ini berlangsung secara top down. Konsep zero
defect atau tingkat kesalahan nol merupakan tujuan dari kualitas.
Konsep ini mengarahkan pada tingkat kesalahan produk sekecil
mungkin, bahkan sampai tidak terdapat kesalahan.
e. Kotler (1997) mendefinisikan kualitas sebagai keseluruhan ciri dan
karakteristik produk atau jasa yang mendukung kemampuan untuk
memuaskan kebutuhan

Menurut Sofjan Assauri (2001:223), manfaat/keuntungan melakukan
pengendalian kualitas secara statistik adalah:
1. Pengawasan (control), dimana penyelidikan yang diperlukan untuk dapat
menetapkan statistical quality control mengharuskan bahwa syarat-syarat
kualitas pada situasi itu dan kemampuan prosesnya telah dipelajari hingga
mendetil. Hal ini akan menghilangkan beberapa titik kesulitan tertentu,
baik dalam spesifikasi maupun dalam proses.
2. Pengerjaan kembali barang-barang yang telah diapkir (scrap-rework).
Dengan dijalankannya pengontrolan, maka dapat dicegah terjadinya
penyimpangan-penyimpangan dalam proses. Sebelum terjadi hal-hal yang
serius dan akan diperoleh kesesuaian yang lebih baik antara kemampuan
(process capability) dengan spesifikasi, sehingga banyaknya barangbarang yang diapkir (scrap) dapat dikurangi sekali. Dalam perusahaan
pabrik sekarang ini, biaya-biaya bahan seringkali mencapai 3 sampai 4
kali biaya buruh, sehingga dengan perbaikan yang telah dilakukan dalam
hal pemanfaatan bahan dapat memberikan penghematan yang
menguntungkan.
3. Biaya-biaya pemeriksaan, karena Statistical Quality Control (SQC)
dilakukan dengan jalan mengambil sampel-sampel dan mempergunakan
repository.unisba.ac.id
sampling techniques, maka hanya sebagian saja dari hasil produksi yang
perlu untuk diperiksa. Akibatnya maka hal ini akan dapat menurunkan
biaya-biaya pemeriksaan.

Pengendalian kualitas secara statistik dilakukan dengan menggunakan
kombinasi alat bantu statistik yang terdapat pada SPC (Statistical Process
Control) dan SQC (Statistical Quality Control). Ada pengertian dari keduanya
yang dikemukakan oleh para ahli sebagai berikut:
Menurut Heizer dan Render (2006:268) Yang dimaksud dengan Statistical
Process Control (SPC) adalah sebuah proses yang digunakan untuk mengawasi
standar, membuat pengukuran dan mengambil tindakan perbaikan selagi sebuah
produk atau jasa sedang diproduksi.
Sedangkan menurut Richard B. Chase, Nicholas J. Aquilano and F. Robert
Jacobs. (2001:291), Statistical Quality Control (SQC) diartikan sebagai
pengendalian kualitas secara statistika adalah satu teknik berbeda yang didesain
untuk mengevaluasi kualitas ditinjau dari sisi kesesuaian dengan spesifikasinya.

Pengendalian kualitas statistik dilakukan dengan menggunakan alat bantu
statistik yang terdapat pada SPC (Statistical Process Control) dan SQC
(Statistical Quality Control) merupakan teknik penyelesaian masalah yang
digunakan untuk memonitor, mengendalikan, menganalisis, mengelola dan
memperbaiki produk dan proses menggunakan metode-metode statistik.
Pengendalian kualitas statistik (Statistical Quality Control/ SQC) sering disebut
sebagai pengendalian proses statistik (Statistical Process Control/ SPC).
Dr.W. Edwards Deming adalah salah seorang yang memperkenalkan
teknik penyelesaian masalah dan pengendalian dengan metode statistik tersebut
(yang dikembangkan pertama kali oleh Shewhart) agar perusahaan dapat
membedakan penyebab sistematis dan penyebab khusus dalam menangani
kualitas. Ia berkeyakinan bahwa perbedaan atau variasi merupakan suatu fakta
yang tidak dapat dihindari dalam kehidupan industri (M. N. Nasution 2005:31).
Filosofi pada konsep pengendalian kualitas proses statistik adalah output
pada proses atau pelayanan dapat dikemukakan ke dalam pengendalian statistik
melalui alat-alat manajemen dan tindakan perancangan. Sasaran pengendalian
proses statistik adalah mengurangi penyimpangan karena penyebab khusus dalam
proses dan dengan mencapai stabilitas dalam proses. Penyelesaian masalah
dengan statistik mencakup dua hal, seperti melebihi batas pengendalian bila
proses dalam kondisi terkendali atau tidak melebihi batas pengendalian bila proses
diluar kendali.

Menurut Douglas C. Montgomery (2001:26) dan berdasarkan beberapa
literatur lain menyebutkan bahwa faktor-faktor yang mempengaruhi pengendalian
kualitas yang dilakukan perusahaan adalah:
1. Kemampuan proses
Batas-batas yang ingin dicapai haruslah disesuaikan dengan kemampuan
proses yang ada. Tidak ada gunanya mengendalikan suatu proses dalam
batas-batas yang melebihi kemampuan atau kesanggupan proses yang ada.
2. Spesifikasi yang berlaku
Spesifikasi hasil produksi yang ingin dicapai harus dapat berlaku, bila
ditinjau dari segi kemampuan proses dan keinginan atau kebutuhan
konsumen yang ingin dicapai dari hasil produksi tersebut. Dalam hal ini
haruslah dapat dipastikan dahulu apakah spesifikasi tersebut dapat berlaku
dari kedua segi yang telah disebutkan di atas sebelum pengendalian
kualitas pada proses dapat dimulai.
3. Tingkat kesesuaian yang dapat diterima
Tujuan dilakukan pengendalian suatu proses adalah dapat mengurangi
produk yang berada di bawah standar seminimal mungkin. Tingkat
pengendalian yang diberlakukan tergantung pada banyaknya produk yang
berada di bawah standar yang dapat diterima.
4. Biaya kualitas
Biaya kualitas sangat mempengaruhi tingkat pengendalian kualitas dalam
menghasilkan produk dimana biaya kualitas mempunyai hubungan yang
positif dengan terciptanya produk yang berkualitas. Ada beberapa jenis
biaya yang harus diperhatikan perusahaan, yaitu:
a. Biaya Pencegahan (Prevention Cost)
Biaya ini merupakan biaya yang terjadi untuk mencegah terjadinya
kerusakan produk yang dihasilkan.
b. Biaya Deteksi/Penilaian (Detection/Appraisal Cost)
Adalah biaya yang timbul untuk menentukan apakah produk atau jasa
yang dihasilkan telah sesuai dengan persyaratan-persyaratan kualitas
sehingga dapat menghindari kesalahan dan kerusakan sepanjang proses
produksi.
c. Biaya Kegagalan Internal (Internal Failure Cost)
Merupakan biaya yang terjadi karena adanya ketidaksesuaian dengan
persyaratan dan terdeteksi sebelum barang atau jasa tersebut dikirim
ke pihak luar (pelanggan atau konsumen0.
d. Biaya Kegagalan Eksternal (Eksternal Failure Cost)
Merupakan biaya yang terjadi karena produk atau jasa tidak sesuai
dengan persyaratan-persyaratan yang diketahui setelah produk tersebut
dikirimkan kepada para pelanggan atau konsumen.

Dalam memilih suatu produk, salah satu hal yang harus diperhatikan oleh
konsumen adalah kualitas dari produk tersebut. Agar suatu perusahaan dapat
menghasilkan produk yang berkualitas, maka harus dilakukan pengendalian
kualitas, tetapi sebelumnya harus ditetapkan terlebih dahulu standar kualitas dari
produk tersebut.
Tujuan pengendalian kualitas menurut Sofjan Assauri (2004:213) adalah:
1. Agar barang hasil produksi dapat mencapai standar kualitas yang telah
ditetapkan.
2. Mengusahakan agar biaya inspeksi dapat menjadi sekecil mungkin.
3. Mengusahakan agar biaya desain produk dan proses dengan menggunakan
kualitas produksi tertentu dapat menjadi sekecil mungkin.
4. Mengusahakan agar biaya produksi dapat menjadi serendah mungkin.
Tujuan utama pengendalian kualitas adalah untuk mendapatkan jaminan
bahwa kualitas produk atau jasa yang dihasilkan sesuai dengan standar kualitas
yang telah ditetapkan dengan mengeluarkan biaya yang ekonomis atau serendah
mungkin.
Pengendalian kualitas tidak dapat dilepaskan dari pengendalian produksi, karena
pengendalian kualitas merupakan bagian dari pengendalian produksi.
Pengendalian produksi baik secara kualitas maupun kuantitas merupakan kegiatan
yang sangat penting dalam suatu perusahaan. Hal ini disebabkan karena semua
kegiatan produksi yang dilaksanakan akan dikendalikan, supaya barang dan jasa
yang dihasilkan sesuai dengan rencana yang telah ditetapkan, dimana
penyimpangan-penyimpangan yang terjadi diusahakan serendah-rendahnya.
Pengendalian kualitas juga menjamin barang atau jasa yang dihasilkan
dapat dipertanggungjawabkan seperti halnya pada pengendalian produksi. Dengan
demikian antara pengendalian poduksi dan pengendalian kualitas erat kaitannya
dalam pembuatan barang.

Untuk melaksanakan pengendalian kualitas didalam suatu perusahaan,
maka manajemen perusahaan harus dapat mengetahui beberapa faktor yang dapat
menentukan atau setidak-tidaknya terpengaruh terhadap baik atau tidaknya
kualitas dari produk yang dihasilkan. Faktor-faktor tersebut misalnya bahan baku,
tenaga kerja, mesin, dan peralatan produksi yang dipergunakan dan lain
sebagainya.
Menurut Vincent Gasperz (2005:480) pengendalian kualitas merupakan
suatu aktivitas yang berorientasi pada tindakan pencegahan kerusakan dan bukan
terfokus pada upaya mendeteksi kerusakan saja. Sedangkan menurut
Reksohadiprojo dan Gitosudarma (2000:31) pengendalian kualitas adalah alat
bagi manajemen untuk memperbaiki produk bila diperlukan, mempertahankan
kualitas yang sudah tinggi dan mengurangi jumlah bahan yang rusak.
Menurut Sofjan Assauri (2004:210) mengemukakan bahwa pengendalian
kualitas adalah usaha untuk mempertahankan mutu atau kualitas dari barang yang
dihasilkan atau agar sesuai dengan spesifikasi produk yang telah ditetapkan
berdasarkan dengan kebijakan perusahaan

Persepsi kualitas yaitu pendekatan yang digunakan untuk mewujudkan
kualitas suatu produk/jasa. David dalam Fandy Tjiptono (2006:52)
mengidentifikasikan adanya lima alternatif perspektif kualitas yang biasa
digunakan, yaitu:
1. Transcendental Approach
Kualitas dalam pendekatan ini, dipandang sebagai innate excellence,
dimana kualitas dapat dirasakan atau diketahui, tetapi sulit didefinisikan
dan dioperasionalisasikan. Sudut pandang ini biasanya diterapkan dalam
dunia seni. Meskipun demikian, suatu perusahaan dapat mempromosikan
produknya melalui pernyataan-pernyataan maupun pesan-pesan
komunikasi. Dengan demikian, fungsi perencanaan, produksi, dan
pelayanan suatu perusahaan sulit sekali menggunakan definisi seperti ini
sebagai dasar manajemen kualitas.
2. Product-based Approach
Pendekatan ini menganggap bahwa kualitas merupakan karakteristik atau
atribut yang dapat dikuantitatifkan dan dapat diukur. Perbedaan dalam
kualitas mencerminkan perbedaan dalam jumlah beberapa unsur atau
atribut yang dimiliki produk. Karena pandangan ini sangat objektif, maka
tidak dapat menjelaskan perbedaan dalam selera, kebutuhan, dan
preferensi individual.
3. Used-based Approach
Pendekatan ini didasarkan pada pemikiran bahwa kualitas tergantung pada
orang yang memandangnya, sehingga produk yang paling memuaskan
preferensi seseorang (misalnya perceived quality) merupakan produk yang
berkualitas paling tinggi. Perspektif yang subjektif dan demand-oriented
ini juga menyatakan bahwa pelanggan yang berbeda memiliki kebutuhan
dan keinginan yang berbeda pula, sehingga kualitas bagi seseorang adalah
sama dengan kepuasan maksimum yang dirasakannya.
4. Manufacturing-based Approach
Perspektif ini bersifat supply-based dan terutama memperhatikan praktikpraktik perekayasaan dan pemanufakturan, serta mendefinisikan kualitas
sebagai kesesuaian/sama dengan persyaratan (conformance to
requirements).
5. Value-based Approach
Pendekatan ini memandang kualitas dari segi nilai dan harga. Dengan
mempertimbangkan trade-off antara kinerja dan harga, kualitas
didefinisikan sebagai “affordable excellence”. Kualitas dalam perspektif
ini bersifat relatif, sehingga produk yang memiliki kualitas paling tinggi
belum tentu produk yang paling bernilai. Akan tetapi yang paling bernilai
adalah barang atau jasa yang paling tepat dibeli (best buy).

Menurut American society for Quality Control, kualitas adalah
keseluruhan ciri-ciri dan karakteristik-karakteristik dari suatu produk atau jasa
dalam kemampuannya untuk memenuhi kebutuhan-kebutuhan yang telah
ditentukan atau bersifat laten (Lupiyoadi 2001:144). Goetsh dan Davis
mengemukakan bahwa kualitas merupakan suatu kondisi dinamis yang
berhubungan dengan produk, jasa, manusia, proses, dan lingkungan yang
memenuhi atau melebihi harapan (Tjiptono 2005:51). Sedangkan Deming dan
Juran dkk sebagaimana dikutip oleh Ghobadian et al, memberi batasan kualitas
sebagai upaya memuaskan konsumen (Sunardi 2003:71).
Menurut Buddy dalam Anis Wahyuningsih (2002:10), “Kualitas sebagai
suatu strategi dasar bisnis yang menghasilkan barang dan jasa yang memenuhi
kebutuhan dan kepuasan konsumen internal dan eksternal, secara eksplisif dan
implisif”. Sedangkan definisi kualitas menurut Kotler (2009:49) adalah seluruh
ciri serta sifat suatu produk atau pelayanan yang berpengaruh pada kemampuan
untuk memuaskan kebutuhan yang dinyatakan atau yang tersirat. Ini jelas
merupakan definisi kualitas yang berpusat pada konsumen, seorang produsen
dapat memberikan kualitas bila produk atau pelayanan yang diberikan dapat
memenuhi atau melebihi harapan konsumen.

Ada beberapa ruang lingkup yang terdapat pada manajemen operasi.
Beberapa ruang lingkup tersebut adalah:
1. Perencanaan output
2. Desain proses transformasi
3. Perencanaan kapasitas
4. Perencanaan bangunan pabrik
repository.unisba.ac.id
5. Perencanaan tata letak fasilitas
6. Desain aliran kerja
7. Manajemen persediaan
8. Manajemen proyek
9. Skeduling
10. Pengendalian kualitas
11. Keandalan kualitas dan pemeliharaan

Terdapat aspek-aspek dalam manajemen operasi. Beberapa aspek-aspek
tersebut diantaranya adalah:
1. Manajemen oeprasi sebagai suatu kumpulan keputusan (operations
management as a set of decision).
2. Manajemen operasi sebagai suatu fungsi perusahaan (operations
management as a function).
3. Manajemen operasi sebagai suatu interfungsional secara imperatif
(operations management as an interfunctional inperative).
4. Manajemen operasi sebagai alat bersaing (operations management as a
competitive weapon).

Menurut Melnyk (2002:6), manajemen operasional terintegrasi pada 3
komponen utama yang mendukung dalam proses organisasi, diantaranya:
1. Customer (Pelanggan)
Customer merupakan seseorang yang selalu mengkonsumsi kebutuhan
para sistem manajemen operasional. Customer merupakan orang yang
memiliki peran khusus dimana selalu memberikan saran serta pendapat di
awal dan diakhir sistem manajemen operasional paling tidak, perusahaan
dengan jelas dapat diidentifikasikan pada segmen pasar dan pada segmen
customer itu sendiri. Keektifitas serta keefisienan fungsi manajemen
operasional tidak dapat terstruktur.
2. Process (Proses)
Sebuah proses dalam perusahaan merupakan hubungan dari semua
aktifitas yang diperukan untuk mengubah input menjadi output (hasil).
Proses menggambarkan keseluruhan input, aktifitas perubahan, dan output
pada keseluruhan sistem. Hal itu menandakan hal-hal yang dibutuhkan
dalam sebuah kegiatan serta menspesifikasikan bahan apa yang
dibutuhkan dan seberapa besar jumlahnya. Proses juga menggambarkan
kegiatan yang diperlukan untuk mengubah input menjadi output. Pada
akhirnya seluruh kegiatan pemeriksaan dilakukan untuk memastikan
bahwa semua memenuhi standar kualitas, kuantitas, lead time, atau
pembagian waktu. Proses manajemen operasional dapat melibatkan
produksi pada sebuah produk atau jasa. Proses juga menghasilkan
informasi.
3. Capacity (Kapasitas)
Saat proses menjelaskan bagaimana sistem manajemen operasional
bekerja, kapasitas mendeterminasikan seberapa besar sistem produksi.
repository.unisba.ac.id
Untuk kebanyakan orang, kapasitas mengartikan seberapa besar dari hasil
yang diproduksi perusahaan, bahkan membatasi hasil perunit dalam satuan
waktu.

Manajemen operasi merupakan salah satu fungsi utama dari sebuah
organisasi dan secara utuh berhubungan dengan semua fungsi bisnis lainnya.
Semua organisasi memasarkan, membiayai, dan memproduksi. Manajemen
operasi merupakan studi tentang pembuatan keputusan dalam fungsi operasi.
Sebagian pengeluaran perusahaan terletak pada fungsi manajemen operasi,
walaupun demikian manajemen operasi memberikan peluang untuk meningkatkan
keuntungan dan pelayanan terhadap masyarakat.
Manajemen operasi adalah salah satu proses yang secara
berkesinambungan (kontinu) dan efektif menggunakan fungsi manajemen untuk
mengintegrasikan berbagai sumber daya secara efisien dalam rangka mencapai
tujuan (Fogarty dalam Lukiastuti dan Prasetya 2009). Menurut Heizer dan Render
(2006:4) mengemukakan bahwa manajemen operasi adalah kegiatan yang
berhubungan dengan penciptaan barang dan jasa melalui adanya pengubahan
input menjadi output. Sedangkan menurut Roberta S. Russel dan Bernard W.
Taylor III (2000:5) manajemen operasi adalah desain sistem produksi.
Berdasarkan pendapat diatas maka dapat disimpulkan bahwa manajemen
operasi merupakan proses pengolahan secara optimal penggunaan sumber daya
secara efektif dan efisien untuk menciptakan suatu barang dan jasa yang sesuai
dengan tujuan.

Adapun fungsi-fungsi manajemen menurut Sondang P Siagian dalam
Malayu Hasibuan (2005:11) yang diterapkan dalam bidang sumber daya manusia
adalah sebagai berikut:
1. Planning (Perencanaan)
Perencanaan berarti penentuan program personalia, diantaranya meliputi
perencanaan kebutuhan, pengadaan, pengembangan dan pemeliharaan
sumber daya manusia yang akan membantu terciptanya sasaran yang telah
disusun oleh perusahaan. Program kepegawaian yang baik akan membantu
tercapainya tujuan perusahaan, karyawan dan masyarakat.
2. Organizing (Pengorganisasian)
Pengorganisasian ini adalah kegiatan untuk mengorganisasi semua
karyawan dengan menetapkan pembagian kerja, hubungan kerja, delegasi
wewenang, integrasi dan koordinasi dalam bagan organisasi (organization
chart). Organisasi hanya merupakan alat untuk mencapai tujuan. Dengan
organisasi yang baik, akan membantu terwujudnya tujuan secara efektif.
3. Motivating (Memotivasi)
Motivating atau pemotivasian kegiatan merupakan salah satu fungsi
manajemen berupa pemberian inspirasi, semangat dan dorongan kepada
bawahan, agar bawahan melakukan kegiatan secara sukarela sesuai apa
yang diinginkan oleh atasan.
4. Controlling (Pengendalian)
Controlling atau pengawasan, sering juga disebut pengendalian adalah
salah satu fungsi manajemen yang berupa mengadakan penilaian, bila
perlu mengadakan koreksi sehingga apa yang dilakukan bawahan dapat
diarahkan kejalan yang benar dengan maksud dan tujuan yang telah
digariskan semula.
5. Evaluating (Mengevaluasi)
Evaluating adalah proses pengawasan dan pengendalian performa
perusahaan untuk memastikan bahwa jalannya perusahaan sesuai dengan
rencana yang telah ditetapkan. Seorang manajer dituntut untuk
menemukan masalah yang ada dalam operasional perusahaan kemudian
memecahkannya sebelum masalah itu menjadi semakin besar.

Manajemen hanya merupakan alat untuk mencapai tujuan yang
diinginkan. Manajemen yang baik akan memudahkan terwujudnya tujuan
perusahaan, karyawan dan masyarakat. Dengan manajemen, daya guna dan hasil
guna unsur-unsur manajemen akan dapat ditingkatkan. Adapun unsur-unsur
manajemen itu terdiri dari: man, money, method, machines, materials, dan market.
Menurut Yohanes Yahya (2006:1) memberikan pengertian manajemen
adalah seni dan ilmu perencanaan, pengorganisasian, pengarahan, dan
pengawasan usaha-usaha para anggota organisasi dan penggunaan sumber daya
organisasi lainnya agar mencapai tujuan yang telah ditetapkan.
Sedangkan menurut M. Manulang (2004:5) manajemen dapat diartikan
sebagai seni dan ilmu perencanaan, pengorganisasian, penyusunan, pengarahan,
dan pengawasan sumber daya untuk mencapai tujuan yang sudah ditetapkan.
Kemudian menurut Pangestu Subagyo (2000:1) manajemen adalah
tindakan untuk mencapai tujuan yang dilakukan untuk mengkoordinasi kegiatan
orang lain fungsi-fungsi atau kegiatan-kegiatan manajemen yang meliputi
perencanaan, staffing, koordinasi, pengarahan dan pengawasan.
Jadi menurut beberapa pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa
manajemen adalah suatu proses bekerja untuk mencapai tujuan yang telah
ditetapkan sebelumnya secara efektif dan efisien dengan menggunakan orangorang melalui perencanaan (planning), pengaturan (organizing), kepemimpinan
(leading), dan pengendalian (controlling) dengan memanfaatkan sumber daya
yang tersedia.

Pengendalian internal terdiri dari komponen-komponen yang saling terkait
dan terpadu untuk mewujudkan sebuah pengendalian yang efektif. Menurut
Mulyadi (2016:130)[1], unsur sistem pengendalian internal adalah:
a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional
secara tegas.
b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan
perlindungan yang cukup terhadap aset, utang, pendapatan, dan beban.
c. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit
organisasi.
d. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.
Sedangkan menurut COSO, dalam SAS (Statements on Auditing
Standards) No. 78 merupakan dokumen yang sesuai dengan rekomendasi COSO,
menjelaskan mengenai lima komponen pengendalian internal. Dikutip dari Hall
(2009:186)[6] komponen sistem pengendalian internal meliputi hal-hal berikut ini:
a. Lingkungan Pengendalian (Control Environment)
Lingkungan pengendalian adalah dasar dari empat pengendalian
lainnya. Lingkungan pengendalian menentukan arah perusahaan
memengaruhi kesadaran pengendalian pihak manajemen dan
karyawan. Berbagai elemen penting dari lingkungan pengendalian
adalah:
1) Integritas dan nilai etika manajemen
2) Struktur organsisasi
3) Keterlibatan dewan komisaris dan komite audit, jika ada.
4) Filosofi manajemen dan siklus operasionalnya.
5) Prosedur untuk mendelegasikan tanggung jawab dan otoritas.
6) Metode manajemen untuk menilai kinerja.
7) Pengaruh eksternal, seperti pemeriksaan oleh badan pemerintah.
8) Kebijakan dan praktik perusahaan dalam mengelola sumber data
manusia.
b. Penilaian Risiko (Risk Assessment)
Perusahaan harus melakukan penilaian risiko untuk mengidentifikasi,
menganalisis, dan mengelola berbagai risiko yang berkaitan dengan
laporan keuangan. Risiko dapat muncul atau berubah berdasarkan
berbagai kondisi, seperti:
1) Perubahan dalam lingkungan operasional yang membebankan
tekanan baru atau perubaahan tekanan atas perusahaan.
2) Personel baru yang memiliki pemahaman yang berbeda atau tidak
memadai atas pengendalian internal.
3) Sistem informasi baru atau yang baru direkayasa ulang, yang
memengaruhi pemrosesan transaksi.
4) Pertumbuhan signifikan dan cepat yang menghambat pengendalian
internal yang ada.
5) Implementasi teknologi baru ke dalam proses produksi atau sistem
informasi yang berdampak pada pemrosesan transaksi.
6) Pengenalan lini produk atau aktivitas baru hingga pihak
manajemen hanya memiliki sedikit pengalaman tentangnya.
7) Restrukturisasi organisasional yang menghasilkan pengurangan
dan/atau realokasi personel sedemikian rupa hingga operasi bisnis
dan pemrosesan transaksi terpengaruh.
8) Adopsi suatu prinsip akuntansi baru yang berdampak pada
pembuatan laporan keuangan.
c. Informasi dan Komunikasi
Sistem informasi akuntansi (SIA) terdiri atas berbagai record dan
metode yang digunakan untuk melakukan, mengidentifikasi,
menganalisis, mengklasifikasi, dan mencatat berbagai transaksi
perusahaan serta menghitung berbagai aktiva dan kewajiban yang
terkait di dalamnya. Kualitas suatu informasi yang dihasilkan oleh SIA
berdampak pada kemampuan pihak manajemen untuk mengambil
tindakan serta membuat keputusan dalam hubungannya dengan
operasional perusahaan, serta membuat laporan keuangan yang andal.
Sistem informasi akuntansi yang efektif akan:
1) Mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi keuangan yang
valid.
2) Memberikan informasi secara tepat waktu mengenai berbagai
transaksi dalam perincian yang memadai untuk memungkinkan
klasifikasi serta laporan keuangan.
3) Secara akurat mengukur nilai keuangan berbagai transaksi agar
pengaruhnya dapat dicatat dalam laporan keuangan.
4) Secara akurat mencatat berbagai transaksi dalam periode waktu
terjadinya.
d. Pengawasan (Monitoring)
Pengawasan adalah proses yang memungkinkan kualitas desain
pengendalian internal serta operasinya berjalan. Hal ini dapat
diwujudkan melalui beberapa prosedur terpisah atau melalui aktivitas
yang berjalan. Dengan prosedur terpisah, para auditor internal
mengumpulkan bukti kecukupan pengendalian melalui pengujian
pengendalian, kemudian memberitahukan kekuatan dan kelemahan
pengendalian pada pihak manajemen. Sedangkan pengawasan aktivitas
yang berjalan dapat diwujudkan melalui integrasi berbagai modul
komputer yang terpisah ke dalam sistem informasi yang menangkap
berbagai data penting dan/atau memungkinkan pengujian pengendalian
dilakukan sebagai bagian dari opersional rutin.
e. Aktivitas Pengendalian (Control Activities)
Aktivitas pengendalian adalah berbagai kebijakan dan prosedur yang
digunakan untuk memastikan bahwa tindakan yang tepat telah diambil
untuk mengatasi risiko perusahaan yang telah diidentifikasi. Aktivitas
pengendalian dapat dikelompokkan menjadi dua kategori yang
berbeda: Pengendalian komputer dan pengendalian fisik. Pengendalian
komputer adalah hal yang berhubungan dengan lingkungan teknologi
informasi dan audit teknologi informasi. Pengendalian fisik
berhubungan dengan aktivitas manusia yang digunakan dalam sistem
akuntansi.

Arens, Elder, dan Beasley (2008:370)[5] menyatakan bahwa sistem
pengendalian internal terdiri atas kebijakan dan prosedur yang dirancang untuk
memberikan manajemen kepastian yang layak bahwa perusahaan telah mencapai
tujuan dan sasarannya.
Sedangkan menurut Hall (2009:181)[6], sistem pengendalian internal
terdiri atas berbagai kebijakan, praktik, dan prosedur yang diterapkan oleh
perusahaan untuk mencapai empai tujuan umumnya:
a. Menjaga aktiva perusahaan.
b. Memastikan akurasi dan keandalan catatan serta informasi akuntansi.
c. Mendorong efisisensi dalam operasinal perusahaan.
d. Mengukur kesesuaian dengan kebijakan serta prosedur yang telah
ditetapkan oleh pihak manajemen.

Pengendalian internal menurut COSO merupakan konsep yang paling
banyak diadopsi saat ini. Berdasarkan pengertian pengendalian internal yang
dikemukakan oleh COSO, tujuan pengendalian internal adalah untuk memberikan
keyakinan yang memadai bahwa tujuan-tujuan berupa efektivitas dan efisiensi
operasi, keandalan pelaporan keuangan, serta ketaatan kepada peraturan dan
hukum yang berlaku, dapat tercapai oleh perusahaan.
Berikut adalah tujuan pengendalian internal menurut Arens, Elder, dan
Beasley (2008:370)[5]:
a. Efektivitas dan efisiensi operasi
Pengendalian dalam perusahaan akan mendorong pemakaian sumber
daya secara efektif dan efisien untuk mengoptimalkan sasaran-sasaran
perusahaan. Tujuan yang penting dari pengendalian ini adalah
memperoleh informasi keuangan dan non keuangan yang akurat
tentang operasi perusahaan dalam kaitannya dengan pengambilan
keputusan.
b. Reliabilitas dan keandalan laporan keuangan
Tanggung jawab dari seorang manajer adalah menyiapkan laporan bagi
para investor, kreditor, dan stakeholder lainnya. Manajemen memikul
tanggung jawab hukum maupun profesional untuk memastikan bahwa
informasi telah disajikan secara wajar sesuai dengan persyaratan
pelaporan. Tujuan pengendalian internal yang efektif atas laporan
keuangan adalah untuk memenuhi tanggung jawab pelaporan
keuangan tersebut.
c. Ketaatan kepada hukum dan peraturan yang berlaku
Pengendalian internal yang efektif dimaksudkan untuk memastikan
bahwa segenap entitas di dalam perusahaan memenuhi setiap peraturan
yang telah ditetapkan manajemen maupun hukum dan undang-undang
yang ditetapkan oleh pemerintah.
Kemudian tujuan pengendalian menurut Gelinas (2014:241)[14] yaitu:
a. Tujuan pengendalian internal untuk sistem operasi
1) Input Validity (IV) Untuk memberikan kepastian atas efektivitas
operasi sehingga tujuan perusahaan dapat tercapai.
2) Input Completeness (IV) Untuk memberikan keyakinan atas
pemanfaatan sumber daya secara efisien, sehingga tidak terjadi
pemborosan atas biaya yang dikeluarkan.
3) Input Accuracy (IA) Untuk memberikan keamanan atas sumber daya
yang dimiliki perusahaan sehingga dapat mencegah terjadinya
penyelewengan.
b. Tujuan pengendalian internal untuk sistem informasi
1) Update Completeness (UC) Menjamin penggunaan input (masukan)
transaksi yang valid, lengkap dan akurat.
2) Update Accuracy (UA) Menjamin penggunaan master file yang selalu
diperbaharui secara lengkap dan akurat.
Sedangkan tujuan pengendalian internal yang dikemukakan oleh Mulyadi
(2016:129)[1] adalah menjaga aset organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan
data akuntansi, mendorong efisiensi, dan mendorong dipatuhi kebijakan
manajemen.

Penerapan pengendalian dapat membantu perusahaan dalam mencapai
tujuan dan sasarannya. Adapun pengertian pengendalian yang diambil dari
beberapa pakar. Definisi pengendalian menurut Romney dan Steinbart
(2015:226)[4] mengenai pengendalian internal adalah sebagai berikut:
“Pengendalian internal (internal control) adalah rencana organisasi dan
metode bisnis yang dipergunakan untuk menjaga aset, memberikan
informasi yang akurat, handal, mendorong dan memperbaiki efisiensi
jalannya organisasi, serta mendorong kesesuaian dengan kebijakan yang
telah ditetapkan”.
Dari definisi yang telah dikemukakan di atas, dapat diketahui bahwa
pengendalian internal adalah suatu sistem yang terdiri atas kebijakan dan
prosedur, yang telah ditetapkan oleh organisasi untuk memberikan kepastian
berkenaan dengan pencapaian tujuan dan sasaran organisasi.

Perkembangan teknologi informasi merambah pada segala bidang
kehidupan di seluruh dunia, yang dipicu oleh meningkatnya kompleksitas
kegiatan usaha dan meningkatnya kebutuhan akan komputer. Perusahaan sebagai
pelaku bisnis membutuhkan suatu proses pengolahan transaksi bisnis/keuangan
yang dapat dilakukan dengan proses yang lebih efektif dan efisien yang dapat
membantu proses pengolahan data-data keuangan tersebut. Suatu perusahaan
dalam melaksanakan transaksi keuangannya agar menjadi efektif dan efisien
dibutuhkan suatu sistem.
Terdapat beberapa pengertian sistem yang penulis ambil. Mulyadi
(2016:2)[1] mendefinisikan sistem sebagai berikut:
“sistem pada dasarnya adalah sekelompok unsur yang erat berhubungan
yang satu dengan lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk mencapai
tujuan tertentu”
Kemudian Jogiyanto (2005:2)[20] menjelaskan:
“Sistem adalah kumpulan dari elemen-elemen yang berinteraksi untuk
mencapai suatu tujuan tertentu. Sistem ini menggambarkan suatu kejadiankejadian dan kesatuan yang nyata, seperti tempat, benda dan orang-orang
yang betul-betul ada dan terjadi.”

Setelah terjadinya piutang maka akan dilakukan penagihan terhadap para
debitur. Penagihan sebaiknya dilakukan oleh petugas yang khusus ditunjuk untuk
melakukan penagihan pituang, yang disebut dengan kolektor. Adapun prosedur
penagihan piutang menurut Indriyo dan Basri (2002:83) diantaranya:
1. Bagian piutang menyusun daftar tagihan piutang yang jatuh tempo. Daftar
tersebut akan diserahkan kepada penagih beserta kuitansi penjualan asli.
2. Penagihan langsung mendatangi pelanggan ke alamt masing-masing dan
menagih piutang yang tercantum pada daftar tagihan. Setiap pelunasan
yang dilakukan pelanggan akan diberikan kuitansi penjualan yang asli
yang dicap lunas.
3. Uang hasil penagihan yang diperoleh akan diserahkan kepada kasir serta
daftar tagihannya.
4. Kasir menghitung uang tagihan dan apabila sudah cocok dengan daftar
tagihan maka daftar tagihan tersebut akan diberikan cap dimana tagihan
tersebut telah diterima oleh kasir. Setelah dicap daftar tagihan tersebut
akan diserahkan kembali kepada penagihan atau kolektor.
5. Selanjutnya bagian penagihan akan menyerahkan daftar tagihan ke bagian
piutang dan akuntansi, penagihan piutang yang diterima pada buku
tambahan dan bagian akuntansi mencatat ke buku kasir dan buku besar.
Beberapa cara yang dapat dilakukan untuk melakukan prosedur penagihan piutang
menurut Kasmir (2003:95) yaitu:
1. Melalui Surat
Bilamana pembayaran hutang dari pelanggan sudah lewat beberapa hari
tetapi belum dilakukan pembayaran maka perusahaan dapat mengirim
surat untuk meningkatkan atau menegur pelanggan yang belum membayar
hutangnya yang jatuh tempo. Apabila hutang tersebut belum juga dibayar
setelah beberapa hari surat dikirimkan maka dapat dikirimkan lagi surat
dengan teguran yang lebih keras.
2. Melalui Telepon
Apabila setelah pengiriman surat teguran ternyata tagihan tersebut belum
juga dibayar maka bagian kredit dapat menelepon pelanggan dan secara
pribadi memintanya untuk segera melakukan pembayaran. Kalau dari hasil
pembicaraan tersebut ternyata pelanggan mempunyai alasan yang dapat
diterima maka mungkin perusahaan dapat memberikan perpanjangan
sampai jangka waktu tertentu.
3. Kunjungan Personal
Melakukan kunjungan secara personal atau pribadi ke tempat pelanggan
sering kali digunakan karena dirasakan sangat penting dalam usaha-usaha
pengumpulan piutang.
4. Tindakan Yuridis
Bilamana ternyata pelanggan tidak mau membayar kewajibannya maka
perusahaan dapat menggunakan tindakan-tindakan hukum dengan
mengajukan gugatan perdata melalui pengadilan.

Penjualan barang dan jasa dari perusahaan pada saat ini banyak dilakukan
dengan kredit sehingga ada tenggang waktu sejak penyerahan barang atau jasa
sampai saat diterimanya uang, dalam tenggang waktu tersebut penjual mempunyai
tagihan kepada pembeli. Menurut Baridwan (2008:135) pengertian “Tagihan
adalah klaim perusahaan atas uang, barang-barang atau jasa-jasa terhadap pihakpihak lain.”

Sebelum debitur memperoleh kredit terlebih dahulu harus melalui tahapan
tahapan penilaian mulai dari pengajuan proposal kredit dan dokumen-dokumen
yang diperlukan, pemeriksaan keaslian dokumen, analisis kredit sampai dengan
dikucurkan. Tahapan-tahapan dalam memberikan kredit ini kita kenal nama
prosedur pemberian kredit. Dalam praktiknya prosedur pemberian kredit secara
umum dapat dibedakan antara pinjaman perseorangan dengan pinjaman oleh suatu
badan hukum, kemudian dapat pula ditinjau dari segi tujuannya apakah konsumtif
atau produktif.
Menurut Kasmir (2012:143-147) secara umum prosedur pemberian kredit
oleh badan hukum ada 9 (Sembilan) yaitu sebagai berikut:
1. Pengajuan berkas-berkas
2. Penyelidikan berkas pinjaman
3. Wawancara awal
4. On the spot
5. Wawancara II
6. Keputusan kredit
7. Penandatanganan akad kredit/perjanjian lainnya
8. Realisasi kredit
9. Penyaluran/penarikan dana

Dalam proses pemberian kredit, bank harus memperhatikan prinsip-prinsip
pemberian kredit yang benar. Artinya sebelum fasilitas kredit diberikan maka
bank harus merasa lebih yakin terlebih dahulu bahwa kredit yang diberikan benarbenar akan kembali. Keyakinan tersebut diperoleh dari hasil penilaian kredit
sebelum kredit tersebut disalurkan. Penilaian kredit oleh bank dapat dilakukan
dengan berbagai cara untuk mendapatkan keyakinan nasabahnya, seperti melalui
prosedur yang benar dan sungguh-sungguh.
Menurut Kasmir (2012:136) ada beberapa prinsip-prinsip penilaian kredit
yang sering dilakukan yaitu dengan analisis 5C, analisis 7P, dan studi kelayakan.
Prinsip pemberian kredit dengan analisis 5C kredit sebagai berikut:
1. Character
Character merupakan sifat atau watak seseorang. Sifat atau watak dari
orang-orang yang akan diberikan kredit benar-benar harus dapat dipercaya.
Untuk membaca watak atau sifat dari calon debitur dapat dilihat dari latar
belakang si nasabah, baik yang bersifat latar belakang pekerjaan maupun
yang bersifat pribadi seperi: cara hidup atau gaya hidup yang dianutnya,
keadaan keluarga, hobi dan jiwa social. Dari sifat dan watak ini dapat
dijadikan suatu ukuran tentang “kemauan” nasabah untuk membayar.
2. Capacity
Capacity adalah analisis untuk mengetahui kemampuan nasabah dalam
membayar kredit. Dari penilaian ini terlihat kemampuan nasabah dalam
mengelola bisnis. Kemampuan ini dihubungkan dengan latar belakang
pendidikan dan pengalamannya selama ini dalam mengelola usahanya,
sehingga akan terlihat “kemampuannya” dalam mengembalikan kredit
yang disalurkan. Capacity sering juga disebut dengan nama Capability.
3. Capital
Untuk melihat penggunaan modal apakah efektif atau tidak, dapat dilihat
dari laporan keuangan (neraca dan laporan rugi laba) yang disajikan
dengan melakukan pengukuran seperti dari segi likuiditas dan
solvabilitasnya, rentabilitas dan ukuran lainnya. Analisis capital juga
harus menganilisis dari sumber mana saja modal yang ada sekarang ini,
termasuk persentase modal yang digunakan untuk membiayai proyek yang
akan dijalankan, berapa modal sendiri dan berapa modal pinjaman.
4. Condition
Dalam menilai kredit hendaknya juga dinilai kondisi ekonomi, social dan
politik yang ada sekarang dan prediksi untuk di masa yang akan datang.
Penilaian kondisi atau prospek bidang usaha yang dibiayai hendaknya
benar-benar memiliki prospek yang baik, sehingga kemungkinan kredit
tersebut bermasalah relative kecil.
5. Collateral
Merupakan jaminan yang diberikan calon nasabah baik yang bersifat
maupun nonfisik. Jaminan hendaknya melebihi jumlah kredit yang
diberikan. Jaminan juga harus diteliti keabsahan dan kesempurnaanya,
sehingga jika terjadi suatu maslah, maka jaminan yang dititipkan akan
dapat dipergunakan secepat mungkin.
Sementara itu menurut Kasmir (2012:138), penilaian kredit dengan 7P
adalah sebagai berikut:
1. Personality
Yaitu menilai nasabah dari segi kepribadiannya atau tingkah lakunya
sehari-hari maupun masa lalunya. Penilaian Personality juga mencakup
sikap, emosi, tingkah laku, dan tindakan nasabah dalam menghadapi suatu
masalah dan menyelesaikannya.
2. Party
Yaitu mengklasifikasikan nasabah ke dalam klasifikasi tertentu atau
golongan-golongan tertentu, berdasarkan modal, loyalitas, serta
karakternya. Nasabah yang digolongkan ke dalam golongan tertentu akan
mendapatkan fasilitas yang berbeda dari bank.
3. Purpose
Yaitu untuk mengetahui tujuan nasabah dalam mengambil kredit,
termasuk jenis kredit yang diinginkan nasabah. Tujuan pengambilan kredit
dapat bermacam-macam sesuai kebutuhan. Sebagai contoh apakah untuk
modal kerja, investasi, konsumtif, produktif, dan lain-lain.
4. Prospect
Yaitu untuk menilai usaha nasabah di masa yang akan datang apakah
menguntungkan atau tidak, atau dengan kata lain mempunyai prospek atau
sebaliknya. Hal ini penting mengingat jika suatu fasilitas kredit yang
dibiayai tanpa mempunyai prospek, bukan hanya bank yang rugi, akan
tetapi juga nasabah.
5. Payment
Merupakan ukuran bagaimana cara nasabah mengembalikan kredit yang
telah diambil atau dari mana saja dana untuk pengembalian kredit.
Semakin banyak sumber penghasilan debitur, maka akan semakin baik.
Sehingga jika salah satu usahanya merugi akan dapat ditutupi oleh usaha
lainnya.
6. Profitability
Untuk menganalisis bagaimana kemampuan nasabah dalam mencari laba.
Profitability diukur dari periode ke periode, apakah akan tetap sama atau
akan semakin meningkat, apalagi dengan tambahan kredit yang akan
diperolehnya.
7. Protection
Tujuannya adalah bagaimana menjaga agar kredit yang diberikan
mendapatkan jaminan perlindungan, sehingga kredit yang diberikan benarbenar aman. Perlindungan yang diberikan oleh debitur dapat berupa
jaminan barang atau orang atau jaminan asuransi.

Auditor wajib mengevaluasi rancangan dan implementasi pengendalian,
apakah ia akhirnya akan melaksanakan atau tidak melaksanakan uji pengendalian
(test of controls). Auditor harus mendokumentasikan pemahamannya tentang
komponen pengendalian intern entitas yang diperoleh untuk merencanakan audit.
Bentuk dan isi dokumen dipengaruhi oleh ukuran dan kompleksitas entitas, serta
sifat pengendalian intern entitas. Karena baik buruknya pengendalian intern akan
memberikan pengaruh yang besar terhadap:
1. Keamanan harta perusahaan
2. Dapat dipercayai atau tidaknya laporan keuangan perusahaan
3. Lama atau cepatnya proses pemeriksaan akuntan
4. Tinggi rendahnya audit fee
5. Jenis opini yang akan diberikan akuntan public
Beberapa cara melakukan pemahaman dan evaluasi pengendalian intern
menurut Agoes (2011:104) ada tiga cara, yaitu:
1. Internal Control Questionnaires (ICQ)
Cara ini banyak digunakan oleh Kantor Akuntan Publik (KAP), karena
dianggap lebih sederhana dan praktis. Biasanya KAP sudah memiliki
satu set ICQ yang standar, yang bisa digunakan untuk memahami dan
mengevaluasi pengendalian intern diberbagai jenis perusahaan.
pertanyaan-pertanyaan dalam ICQ diminta untuk menjawab Ya (Y),
Tidak (T), atau Tidak Relevan (TR). Jika pertanyaan-pertanyaan
tersebut disusun dengan baik, maka jawaban “Ya” akan menunjukkan
ciri internal control yang baik, “Tidak” akan menunjukkan ciri
internal control yang lemah, “Tidak Relevan” berarti pertanyaan
tersebut tidak relevan untuk perusahaan tersebut.
a. Umum
Biasanya pertanyaan menyangkut struktur organisasi, pembagian
tugas dan tanggung jawab, akta pendirian dan pertanyaan umum
lainnya mengenai keadaan perusahaan.
b. Akuntansi
Pertanyaan-pertanyaan menyangkut keadaan pembukuan
perusahaan, misalnya apakah pembukuan dilakukan secara manual
atau computerized, jumlah dan kualifikasi tenaga di bagian
akuntansi dan lain-lain.
c. Siklus Penjualan-Piutang-Penerimaan kas
Pertanyaan-pertanyaan menyangkut sistem dan prosedur yang
terdapat di perusahaan dalam siklus pembelian (kredit dan tunai),
utang dan pengeluaran kas.
d. Siklus Pembelian-Piutang-Penerimaan kas
Pertanyaan-pertanyaan menyangkut sistem dan prosedur yang
terdapat di perusahaan dalam siklus pembelian (kredit dan tunai),
utang dan pengeluaran kas.
e. Persediaan
Pertanyaan-pertanyaan yang menyangkut sistem dan prosedur
penyimpanan dan pengawasan fisik persediaan, sistem pencatatan,
dan metode penilaian persediaan dan stock opname.
f. Surat Berharga (Securities)
Pertanyaan-pertanyaan menyangkut surat berharga, otorisasi untuk
pembelian dan penjualan surat berharga dan penilainnya.
g. Aset Tetap
Pertanyaan-pertanyaan menyangkut sistem dan prosedur
penambahan dan pengurangan aset tetap, pencatatan dan penilaian
aset tetap dan lain lain.
h. Gaji dan Upah
Pertanyaan-pertanyaan menyangkut kebijakan personalia (human
rosources development) serta sistem dan prosedur pembayaran gaji
dan upah.
2. Bagan Arus (Flow Chart)
Flowchart menggambarkan arus dokumen dalm sistem dan prosedur di
suatu unit usaha, auditor harus selalu mengupdate flowchart tersebut
untuk mengetahui apakah terdapat perubahan-perubahan dalam sistem
dan prosedur perusahaan.
3. Narrative
dalam hal ini auditor menceritakan dalam bentuk memo, sistem dan
prosedur akuntansi yang berlaku di perusahaan.

Auditor berkewajiban untuk memahami pengendalian intern yang
ditujukan untuk memberikan keyakinan memadai bahwa laporan keuangan
disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum di
Indonesia. Menurut Tuanakotta (2014:127) “pengendalian internal merupakan
jawaban manajemen untuk menangkal risiko yang diketahui, atau dengan kata
lain, untuk mencapai suatu tujuan pengendalian (control objective)”.
Menurut Hidayat (2015:7) pengendalian intern adalah sebagai salah satu fungsi
perusahaan, pengendalian atau pengawasan (controlling) yang berjalan secara
efektif dalam suatu perusahaan dapat membantu pihak manajemen dalam
mengawasi seluruh aktivitas perusahaan sehingga dapa meminimalisir segala
bentuk kerugian yang terjadi.
Tujuan pengendalian internal secara garis besarnya dapat dibagi dalam empat
kelompok, sebagai berikut:
1. Strategis, sasaran-sasaran utama (high-level goals) yang mendukung misi
entitas.
2. Pelaporan keuangan (pengendalian internal atas laporan keuangan)
3. Operasi (pengendalian operasional atau operational controls).
4. Kepatuhan terhadap hukum dan ketentuan perundang-undangan.

Pengendalian internal merupakan bagian yang sangat penting dalam suatu
perusahaan agar aktivitas perusahaan bisa berjalan dengan baik dan sesuai dengan
prosedur yang telah ditetapkan, serta mengawasi dan mengendalikan kegiatan
perusahaan agar tidak terjadi kecurangan yang tidak diinginkan oleh perusahaan.
Menurut Tuanakotta (2014:127) pengertian pengendalian intern adalah
sebagai berikut:
Pengendalian internal dirancang, diimplementasi, dan dipelihara oleh
TCWG, manajemen, dan karyawan lain untuk menangani risiko bisnis dan
risiko kecurangan yang diketahui (identified business and fraud risk)
mengancam pencapaian tujuan entitas, seperti pelaporan keuangan yang
andal. Pengendalian selalu merupakan jawaban (response) untuk
menangkal (mitigate) suatu ancaman (kemungkinan terjadinya risiko).
Pengendalian yang tidak merupakan jawaban untuk menangkal ancaman,
adalah kesia-sian (redundant). Langkah pertama dalam mengevaluasi
rencana pengendalian adalah, tentukan risiko apa yang perlu ditangkal.
Langkah kedua, tentukan pengendalian yang ada untuk menangkal risiko
tersebut.
Menurut Kismiaji (2010:222) mengutip definisi pengendalian intern
menurut Commite of Sponsoring Organization (COSO) yaitu:
Pengendalian intern adalah proses yang diterapkan oleh dewan
direktur,manajemen, dan untuk memberikan jaminan yang cukup bahwa
tujuan pengendalian berikut ini dapat dicapai, yaitu:
1. efektivitas dan definisi operasi
2. daya andal pelaporan keuangan
3. kesesuaian dengan hukum dan peraturan yang berlaku.

Jaminan merupakanaset milikpihak peminjam yang dijanjikan kepada
pemberi pinjaman apabila peminjam tidak dapat mengembalikan pinjaman
tersebut atau peminjam tidak dapat membayar sesuai hari yang disepakati
kedua belah pihak, maka pihak yang menjadi pemberi pinjaman dapat
memiliki barang jaminan tersebut sesuai hukum gadai. Bahsan (2010:148)
menyatakan jaminan adalah segala sesuatu yang diterima kreditur dan
diserahkan debitur untuk menjamin suatu utang piutang dalam masyarakat.
Jaminan merupakan faktor yang sangat pentinggunamendukung
perealisasiandalam pemberian kredit pada masyarakat, oleh sebab itu
jaminan dianggapsangat penting oleh PT. Pegadaian (Persero)dan selalu
diusahakan untuk memperkecil semua resiko yang mungkin terjadi. Pada
dasarnya tidak semua barang atau benda bergerak yang dapat digunakan
sebagai jaminan gadai memiliki ketentuan dan syarat bagi benda benda
yang dapat digadaikan.Syarat yang harus di penuhi agar barang tersebut
dapat diterima sebagai barang jaminanmeliputi:
a. Syarat Ekonomis
1. Mempunyai nilai ekonomis.
2. Mempunyai nilai yang relatif stabil dan konstan.
3. Mempunyai nilai lebih besar dari nilai permohonan kredit .
4. Secara fisik memiliki bentuk yang masih baik layak dipakai dan
tidak rusak.
b. Syarat yuridis
1. Barang tersebutmerupakanmilik pribadi nasabah ataupunmilik
orang lain yang sudah dikuasakan kepadanya.
2. Memiliki surat-surat atau bukti kepemilikan.

Berdasarkan pedomanGood Corporate Governanceatau GCC
CodePT. Pegadaian (Persero), Direksi di PT. Pegadaian (Persero) selalu
mengembangkan sistem pengendalian intern perseroan agar dapat
berfungsi secara efektif untuk mengamankan investasi dan aset
perseroan.Sistem pengendalian internal yang dikembangkan meliputi halhal sebagai berikut :
a. Lingkungan pengendalian internal dalam perseroan yang disiplin dan
terstruktur.
b. Pengkajian dan pengelolaan risiko usaha yang merupakan suatu
proses untuk mengidentifikasi, menganalisis, menilai dan mengelola
risiko usaha yang relevan.
c. Aktivitas pengendalian yang merupakan tindakan-tindakan yang
dilakukan dalam suatu proses pengendalian terhadap kegiatan
perseroan pada setiap tingkat dan unit dalam struktur organisasi
perseroan yaitu mengenai kewenangan, otorisasi, verifikasi,
rekonsiliasi, penilaian atas prestasi kerja, pembagian tugas dan
keamanan aset perseroan.
d. Sistem informasi dan komunikasi merupakan proses penyajian
laporan mengenai kegiatan operasional, finansial dan ketaatan atas
ketentuan dan peraturan yang berlaku pada perseroan.
e. Pemantauan merupakan proses penilaian terhadap kualitas sistem
pengendalian internal termasuk fungsi internal audit pada setiap
tingkat dan unit struktur organisasi perseroan.
Pengembangan sistem pengendalian intern yang mencangkup lima
butir tersebut perlu dilengkapi dengan standart operating procedure
(SOP) dari masing-masing butir. SOP juga ditunjukkan untuk menyusun
rencana kerja, prosedur kerja, pencatatan, pelaporan, pembinaan personil
serta internal review baik dari aspek-aspek produksi, pemasaran,
keungan dan pengembangan usaha atau aspek lainnya.

Peran penting dalam Sistem Pengendalian Intern menurut Kurniawan
(2010) yaitu :
1. Membantu manajemen dalam mengendalikan dan memastikan
keberhasilan kegiatan organisasi.
2. Menciptakan pengawasan yang ketat, menutupi kelemahan dan
keterbatasan personal, serta mengurangi kemungkinan terjadinya
kesalahan dan kecurangan.
3. Membantu perusahaan atau organisasi untuk auditor dalam
menentukan ukuran sampel dan pendekatan audit yang akan
diterapkan .
4. Membantu perusahaan atau organisasi untuk auditor dalam
memastikan efektivitas audit dengan keterbatasan biaya audit.

Keterbatasan sistem pengendalian intern menurut Kurniawan (2010) yaitu:
a. Kekeliruan pengoperasian sistem (mistake in
judgementmistake)karena terbatasnya informasi dan waktu, karena
tekanan lingkungan atau karena karena terbatasnya kemampuan
meskipun SPI sudah dilengkapi dengan pedoman penyelesaian
masalah.
b. Pelanggaran system (breakdowns)baik disengaja atau tidak, misalnya
karena kesalahan intrepretasi, kecerobohan, gangguan lingkungan,
perubahan personalia atau perubahan sistem dan prosedur.
c. Kolusi atau kerjasama negatif sekelompok orang.
d. Pelanggaran dengan sengaja oleh manajemen.
e. Dilema antara biaya dan manfaat.

Pengendalian intern menurut COSO (committee of sponsoring
organization of the treadway commission) terdiri dari lima komponen
(Tunggal 2016:16) meliputi:
1. Lingkungan pengendalian (control environmen)
Merupakan dasar untuk pengendalian internal yang efektif
menyediakan disiplin dan struktur yang mencangkup sikap
kesadaran, kebijakan, dan tindakan manajemen,dewan direksi
mengenai pengendalian internal entitas dan pentingnya pengendalian
intern dalam entitas.
2. Penilaian risiko(risk assestment)
Mencangkup berbagai cara manajemen dalam
mengidentifikasi,menganalisis dan mengelola resiko-resiko yang
relevan terhadap penyusunan laporankeuangan yang secara wajar
disajikansesuai dengan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku
umum.Dengan memperkirakan signifikannya, menilai kemungklinan
terjadinya, dan menentukan tindakan untuk mengelolanya.
3. Aktivitas pengendalian (controlactivities)
Mencangkup semua kebijakan dan prosedur yang dapat
membantu dalammeyakinkan dan memastikan bahwasemua tindakan
yang diperlikan dalammenghadapi risiko-risiko yang akan terjadi
dalam mencapai entitas.
4. Informasi dan komunikasi(Informasion andcommunication)
Suatu sistem informasi yang dapat dikatakan relevan pada
pelaporan keuangan meliputi berbagai hal yaitu sistem akuntansi
yang terdiri dari suatu metode dan pencatatan yang telah ditetapkan
untuk mencatat, mengelola, memproses, mengikhtisar, dan
melaporkan segala transaksi dalam suatu entitas untuk
mempertahankan akuntabilitas aktiva dan hutang yang berkaitan.
b. Pengawasan(monitoring)
Pengawasan merupakan suatu proses yang dapat menilai
suatu mutu kinerja dalam meliputi seluruh personil yang tepat untuk
menilai desain dan operasi pengendalian dengan dasar yang tepat
waktu serta mengambil tindakan korektif atau perbaikan sesuai yang
diperlukan.

COSO (committee of sponsoring organization) mengungkapkan
bahwaSertiap personil dalam suatu organisasi atau perusahaan memiliki
tanggung jawab dan merupakan bagian dari struktur pengendalian intern
organisasi, pihak ekstern dengancontoh auditor independen serta lembaga
otorisasi yang lain, dimungkinkan untuk memberikan konstribusi dalam
perancangan struktur pengendalian intern akan tetapi mereka tidak
bertanggung jawab terhadap efektifitas SPI dan bukan bagian SPI,
Kelompok yang berperan dalam sistem pengendalian intern yaitu
Manajemen,Dewan komisaris dan dewan komite, Auditor intern, Personel
lain dalam organisasi, Auditor independent, Pihak luar seperti lembaga
otoritas yang memiliki kewenangan untuk mengatur jalannya suatu
organisasi atau suatu perusahaan (Tunggal, 2016)

Menurut Hartadi (1992:57) sistem pengendalian intern yang
memuaskan adalahjika orang-orang yang terdapat dalam perusahaan tidak
dapat melakuakn kesalahan secara bebas, baik kesalahan sistem,
kesalahan akuntansi atau penggelapan dan meneruskan tindakantersebut
tanpa diketahui dalam waktu tang cukup lama.
Empat ciri utama sistem pengendalian internyang memuaskan sebagai
berikut :
a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional
secara tepat.
b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang mungkin cukup
memungkinkan gunapengawasan akuntansi terhadap aktiva, hutang,
pendapatan dan biaya.
c. Adanya praktek yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi
setiap bagian dalam organisasi
d. Tingkat kecakapan pegawai sesuai dengan tanggung jawabnya.

Tujuan sistem pengendalian intern adalahmenjamin manajemen
perusahaanatau organisasi atau entitasagar tujuan yang ditetapkandicapai,
laporan keuangan yang dihasilkandapat dipercaya.Tujuan pengendalian
intern sesuaidalam kutipandari buku Tunggal (2013:4) “StandarsFor
TheProffesionalPractice Of Internal Auditing(sandard300),Scope Of
Work,5” menyebutkan tujuan utama pengendalian intern yaitu guna
meyakinkankeandalan dan integritas informasi, meyakinakan ketaatan
dengan kebijakan dan rencana terhadap prosedur, hukum dan peraturan,
meyakinkan pengamanan seluruh aktiva, meyakinkan pemakaian sumber
daya yang ekonomis dan efisien, meyakinkan pencapaian tujuan dan
sasaran operasi atau program yang telah ditetapkan.
Tujuan sistem pengendalian intern (SPI) menurut kurniawan
(2010) yaitu menjaga kekayaan organiosasi, memeriksa ketelitian dan
kebenaran data akuntansi, mendorong efisiensi serta mendorong di
patuhinya kebijakan manajemen

“Committee of sponsoring organization of the treadway
commission (COSO)framework ofinternal control”mendefinisikan sistem
pengendalian intern merupakan suatu proses yang dijalankan oleh
komisaris, manajemen dan personal entitas lainya yang yang didesain
untuk memberikan keyakian yang memadai tentang pencapain tiga
golongan yaitu keandalan pelaporan keuangan,efektifitas dan
efisiensioperasi, sertakepatuhan terhadap hukuman dan peraturan yang
berlaku(Tunggal 2016:15).
Sistem penegndalian intern Mulyadi (2008:15)
berdasarkan“American Institute of Certified Public
Accountants(AICPA)”merupakan sebuah proses yang dipengaruhi oleh
aktivitas dewan komisaris, manajemen atau pegawai lainnya yang
dirancang untung memberikan keyakinan yang wajar mengenai
pencapaian tujuan pada hal-hal berikut keandalan dalam pelaporan
keuangan,efektivitas dan efisiensi dalam suatu operasi,serta ketaatan
terhadap hukum dan peraturan yang telah diberlakukan.Pengendalian
intern meliputi struktur organisasi, metode, ukuran-ukuran yang
dikoordinasikan untuk menjaga semua kekayaan miliksuatu perusahaan,
mengecek ketelitian dan keandalan suatu data akuntansi,mendorong
efisiensi dan dipatuhinya kebijakan dalam suatumanajemen.
Sistem Pengendalian Intern berdasarkan pengertian tersebutdapat
disimpulkan bahwa pengendalian terhadap proses operasional entitas,
Yang berupa kebijakan dan tindakan yang melibatkan suatu pihakdalam
organisasi untuk mengatur serta memberikan arah dalam aktivitas
organisasi, yang bertujuan untuk efektivitas Perusahaan.Pengendalian
intern memiliki peran penting dalam hal manajemen karena memiliki
tanggung jawab untuk mempertahankanpengendalian yang memberi
keyakinan bahwa terdapat pengendalian yang layak atas asset dan catatan
entitas.Pengendalian intern selain memastikan aset yang dimiliki dan
catatan terjaga, juga menciptakan dimanaefisiensi dan efektivitasdidorong
dan dimonitor.

Dalam Peraturan Pemerintah No.71 Tahun 2010 tentang Standar
Akuntansi Keuangan, disebutkan bahwa karakteristik kualitatif laporan
keuangan adalah ukuran-ukuran normatif yang perlu diwujudkan dalam
informasi akuntansi sehingga dapat memenuhi tujuannya. Keempat
karakteristik berikut ini merupakan prasyarat normatif yang diperlukan
agar laporan keuangan pemerintah dapat memenuhi kualitas yang
dikehendaki :
1. Relevan
Laporan keuangan bisa dikatakan relevan apabila informasi
yang termuat didalamnya dapat mempengaruhi keputusan pengguna
dengan membantu mereka mengevaluasi peristiwa masa lalu atau
mengoreksi kini dan memprediksi masa depan, serta menegaskan atau
mengoreksi hasil evaluasi mereka di masa lalu. 2. Andal
Informasi dalam laporan keuangan bebas dari pengertian yang
menyesatkan dan kesalahan material, menyajikan setiap fakta secara
jujur, serta dapat diverifikasi. Informasi mungkin relevan tapi jika
hakikat atau penyajiannya tidal dapat diandalkan maka penggunaan
informasi tersebut secara potensial dapat menyesatkan.
Informasi yang andal memenuhi karakteristik :
a) Penyajiannya Jujur
Informasi menggambarkan dengan jujur transaksi serta
peristiwa lainnya yang seharusnya disajikan atau yang secara
wajar dapat diharapkan untuk disajikan. b) Dapat Diverivikasi (veriability)
Informasi yang disajikan dalam laporan keuangan dapat diuji, dan apabila pengujian dilakukan lebih dari sekali oleh pihak
yang berbeda, hasilnya tetap menunjukkan simpulan yang
tidak berbeda jauh. c) Netralitas
Informasi diarahkan pada kebutuhan umum dan tidak
berpihak pada kebutuhan pihak tertentu. 3. Dapat dibandingkan
Informasi yang termuat dalam laporan keuangan akan lebih
berguna jika dapat dibandingkan dengan laporan keuangan peride
sebelumnya atau laporan keuangan entitas pelaporan lain pada
umumnya. Perbandingan dapat dilakukan secara intenal dan eksternal. Perbandingan secara internal dapat dilakukan bila suatu entitas
menerapkan kebijakan akuntansi yang sama dari tahun ke tahun. Perbandingan secra eksternal dapat dilakukan bila entitas yang
diperbandingkan menerapkan kebijakan akuntansi yang sama. Apabila
entitas pemerintah menerapkan kebijakan akuntansi yang lebih baik
daripada kebijakan akuntansi yang sekarang diterapkan, perubahan
tersebut diungkapkan pada periode terjadinya perubahan. 4. Dapat dipahami
Informasi yang disajikan dalam laporan keuangan dapat
dipahami oleh pe ngguna dan dinyatakan dalam bentuk serta istilah
yang disesuaikan dangan bahasa pemahaman para pengguna. Untuk
itu, pengguna diasumsikan memiliki pengetahuan yang memadai atas
kegiatan dan lingkungan operasi entitas pelaporan, serta adanya
kemauan pengguna untuk mempelajari informasi yang dimaksud

Komponen Laporan berdasarkan Peraturan Pemerintah No. 71
Tahun 2010 tentang Standart Akuntansi Pemerintahan terdiri dari :
1. Laporan Realisasi Anggaran (LRA)
2. Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih (Laporan Perubahan SAL)
3. Neraca
4. Laporan Operasional ( LO )
5. Laporan Arus Kas (LAK)
6. Laporan Perubahan Ekuitas (LPE)
7. Catatan Atas Laporan Keuangan (CaLK)
Selain laporan keuangan pokok seperti disebutkan diatas, entitas
pelaporan wajib menyajikan laporan lain dan/atau elemen informasi
akuntansi yang diwajibkan oleh ketentuan peraturan perundang-undangan
(statutory)

Menurut Mardiasmo (2004:37) tujuan umum penyajian Laporan
Keuangan oleh Pemerintah Daerah secara garis besar adalah :
1. Untuk memberikan informasi yang digunakan dalam pembuatan
kepatuhan ekonomi, sosial dan politik serta sebagai bukti
pertanggungjawaban (accountability) dan pengelolaan (stewardship). 2. Untuk memberikan informasi yang digunakan untuk mengevaluasi
kinerja manajerial dan organsasi. Sedangkan secara khusus, tujuan penyajian Laporan Keuangan
oleh Pemerintah Daerah adalah :
1. Memberikan informasi laporan keuangan untuk menentukan dan
mempredisksi aliran kas, saldo neraca dan kebutuhan sumber daya
financial jangka pendek unit pemerintah. 2. Memberikan informasi keuangan untuk menentukan dan memprediksi
kondisi ekonomi suatu unit pemerintahan dan perubahan-perubahan
yang terjadi.

Laporan Keuangan merupakan bentuk pertanggungjawaban atas
kepengurusan sumber daya ekonomi yang dimiliki oleh suatu entitas. Laporan Keuangan yang diterbitkan harus disusun sesuai dengan Standar
Akuntansi Pemreintahan yang berlaku agar Laporan Keuangan tersebut
dapat dibandingkan dengan Laporan Keuangan periode sebelumnya atau
dibandingkan dengan Laporan Keuangan entitas yang jelas. Peraturan Menteri Dalam Negeri Nomor 13 Tahun 2006 tentang
Pedoman Pengelolaan Keuangan Daerah, dalam ketentuan umumnya
menyebutkan bahwa yang dimaksud dengan Keuangan Daerah adalah
semua hak dan kewajiaban daerah dalam rangka penyelenggaraan
pemerintah daerah yang dapat dinilai dengan uang termasuk didalamnya
segala bentuk kekayaan yang berhubungan dengan hak dan kewajiban
daerah tersebut. Selanjutnya dalam Pasal 4 dikatakan pula bahwa
pengelolaaan keuangan daerah dilakukan dengan tertib, taat pada peraturan
Perundang-Undangan. Dalam Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 71 tahun
2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan disebutkan bahwa Laporan
keuangan untuk tujuan umum adalah laporan yang dimaksudkan untuk
memenuhi kebutuhan pengguna. Yang dimaksud pengguna disini adalah
masyarakat, termasuk lembaga legislatif, pemeriksa/ pengawas, pihak
yang memberi atau berperan dalam proses donasi, investasi dan pinjaman
serta pemerintah. Laporan keuangan meliputi laporan keuangan laporan
keuangan yang disajikan dalam dokumen publik lainnya seperti laporan
tahunan.Tujuan laporan keuangan adalah menyajikan informasi mengenai
posisi keuangan, realisasi anggaran, arus kas, dan kinerja keuangan suatu
entitas pelaporan yang bermanfaat bagi para pengguna dalam membuat
keputusan. Pengguna laporan keuangan pemerintahan menurut International
Federation of Accountans- Publik Sector Committe ( IFA-PSC) adalah :
1. Badan legislatif dan badan-badan lain yang kekuasaaan mengatur dan
menguasai. Badan legislatif merupakan pengguna utama dari laporan
keuangan pemerintah. Laporan keuangan tersebut akan memberikan
informasi yang dapat membantu untuk dapat mengetahui bagaimana
pemerintah mengurus sumber-sumber, ketaatan terhadap ketentuan- ketentuan perundang-undangan dan kondisi keuangan maupun kinerja. 2. Rakyat
Rakyat merupakan kelompok terbesar dari pengguna laporan
yang terdiri dari para pembayar pajak, pemilih, serta kelompok- kelompok yang mempunyai ketertarikan khusus dan memperoleh
pelayanan dan manfaat dari pemerintah.
3. Investor dan Kreditur
Pemerintah harus memberikan informasi-informasi yang
berguna kepada investor dan kreditur pemerintah yang pada akhirnya
akan berguna untuk penilaian kemampuan pemerintah dalam
membiayai kegiatan-kegiatan serta memenuhi kewajiban pada
komitmentnya. 4. Pemerintah Lain, Badan Inernasional dan Penyedia Sumber Lain
Seperti pada Investor dan kreditur bahwa pemerintah lain, badan
internasional, dan penyedia sumber lain menaruh ketertarikan
terhadap kondisi keuangan pemerintah selain itu mereka juga menaruh
perhatian terhadap rencana-rencana dan kebijakan-kebijakan. 5. Analisis Ekonomi dan Keuangan
Pada analisi ekonomi dan keuangan termasuk media-media
keuangan menelaah, menganalisis dan menyebarkan hasil-hasilnya
kepada para pemakai laporan yang lain. Merka melakukan evaluasi
maslah-maslah ekonomi dan keuangan.

Ramadhani (2011) menyebutkan bahwa kriteria dalam
akuntabilitas mencakup beberapa hal, antara lain adalah:
a. Pertanggungjawaban dana publik. Tujuan dari laporan keuangan pemerintah adalah menyajikan informasi
yang berguna dalam pengambilan keputusan dan menunjukkan
akuntabilitas entitas pelaporan atas sumber daya yang dipercayakan
kepadanya. b. Jenis dan bentuk laporan keuangan
Laporan keuangan merupakan bentuk pertanggungjawaban atas
penggunaan sumber daya ekonomi yang dimiliki oleh suatu entitas
(Nordiawan; Iswahyudi dan Maulidah, 2007: 151). Jenis dan bentuk
laporan keuangan Badan Layanan Umum menurut Peraturan
Pemerintah Republik Indonesia No. 23 Tahun 2005 adalah laporan
realisasi anggaran atau laporan operasional, neraca, laporan arus kas
dan catatan atas laporan keuangan disertai laporan mengenai kinerja. Pedoman yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan BLU
sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang diterbitkan oleh
asosiasi profesi akuntansi Indonesia. c. Penyajian tepat waktu
Salah satu upaya konkret untuk mewujudkan akuntabilitas pengelolaan
keuangan Negara adalah melalui penyampaian laporan keuangan yang
memenuhi prinsip tepat waktu dan disusun sesuai dengan peraturan
yang berlaku. Penyajian laporan keuangan BLU menurut Peraturan
Pemerintah No. 23 Tahun 2005 Pasal 27 ayat (5) paling lambat satu
bulan setelah periode pelaporan berakhir. Penyajian laporan keuangan
yang tepat waktu menjadi bukti adanya kepatuhan pengelola keuangan
terhadap peraturan yang mengatur jangka waktu pembuatan laporan
keuangan (Kasijan, 2009: 55). d. Pemeriksaan (audit)
Salah satu perbedaan mendasar dari pengelolaan keuangan badan
layanan umum, adalah fleksibilitas dalam menggunakan kas yang
berasal Pendapatan Negara Bukan Pajak (PNBP). Pemeriksaan
dilakukan untuk mengetahui pelaksanaan program-program yang telah
dibiayai dengan menggunakan keuangan negara, tingkat kepatuhan
pada peraturan yang berlaku serta mengetahui tingkat efisiensi dan
efektivitas kegiatan atau pelayanan yang diberikan pada masyarakat. e. Respon yang cepat
Setelah menerima hasil dan opini audit atas laporan keuangan, maka
pihak pembuat laporan harus merespon dengan cepat terkait
kelemahan-kelemahan yang telah ditemukan oleh auditor. Hasil audit
harus direspon dengan cepat oleh pihak pembuat laporan keuangan
sebagai bahan pertimbangan dan instropeksi diri guna mencapai hasil
yang lebih baik di masa yang akan datang

Ciri-ciri Akuntabilitas yang berkualitas menurut Sadeli (2008: 104)
adalah :
1. Akuntabilitas Keuangan Berisi Pertanggungjawaban Pengelolaan
Keuangan
Akuntabilitas keuangan berisi pertanggungjawaban
pengelolaan keuangan pemerintah dalam pengelolaan sumber daya
yang digunakan untuk menjalankan program dan aktivitas
pemerintahan, apakah sesuai dengan peraaturan yang berlaku.

2. Akuntabilitas Keuangan Berisi Penilaian Kinerja Keuangan
Akuntabilitas keuangan harus berisi pengungkapan penilaian
kinerja keuangan dari aspek ekonomi, efisiensi, dan efektivitas serta
pengungkapan penilaian pencapaian tujuan (output) yang telah
dibiayai, dengan manfaat yang dirasakan atas pencapaian tujuan
tersebut (outcome).

3. Akuntabilitas Keuangan dibangun Berdasarkan Sistem Informasi
Yang Andal
Akuntabilitas keuangan dibangun berdasarkan Sistem
Informasi yang andal. Informasi yang andal (reliable informasi)
sangat diperlukan untuk melakukan evaluasi terhadap kinerja dan
mengidentifikasi resiko. Reliabilitas informasi akan tumbuh dengan
minimnya tingkat kesalahan penyajian data, tingginya ketaatan
terhadap peraturan yang berlaku, dan netralitas dalam pengungkapan.

4. Akuntabilitas Keuangan Harus dinilai Secara Objektif dan
Independen
Untuk menjamin rehabilitas informasi yang terdapat pada
Akuntabilitas Keuangan perlu adanya pihak ketiga yang melakukan
pemeriksaan atas keandalan informasi yang disajikan dalam
Akuntabilitas. Adanya penilaian yang Objektif dan Independen atas
Akuntabilitas Keuangan merupakan ciri dari Akuntabilitas yang
efektif.

Elwood (1993) yang dialih bahasakan oleh Mardiasmo (2002)
menyatakan bahwa ada empat dimensi Akuntabilitas yang harus dipenuhi
oleh Organisasi Sektor Publik termasuk Pemerintah Daerah. Empat
dimensi tersebut adalah :
1. Akuntabilitas Kejujuran dan Akuntabilitas Hukum (Accountability
for Probity and Legality)
Akuntabilitas Kejujuran (Accountability for Probity)terkait
dengan penyalahgunaan jabatan (abuse of power) sedangkan
Akuntabilitas Hukum (Legal Accountability) terkait dengan jaminan
adanya kepatuhan terhadap hukum dan peraturan lain yang
diisyaratkan dalam penggunaan sumber daya publik. 2. Akuntabilitas Proses (Process Accountability)
Akuntabilitas Proses (Process Accountability)
termanifestasikan melalui pemberian pelayanan publik yang tepat, responsive dan murah biaya. Pengawasan dan Pemeriksaaan
terhadapa pelaksannan Akuntabilitas Proses dapat dilakukan
misalnya dengan memeriksa ada tidaknya mark-up dan pungutan- pungutan lain diluar yang ditetapkan. 3. Akuntabilitas Program (Program Accountability)
Akuntabilitas Program (Program Accountability)terkait
dengan pertimbangan apakah tujuan yang ditetapkan dapat dicapai
atau tidak dan apakah telah mempertimbangkan alternatif program
yang memberikan hasil yang optimal dan biaya yang minimal. 4. Akuntabilitas Kebijakan (Policy Accountability)
Akuntabilitas Kebijakan (Policy Accountability) terkait
dengan pertanggungjawaban Pemerintah, baik Pusat maupun Daerah
atas kebijakan-kebijakan yang diambil Pemerintah terhadap DPR/
DPRD dan Masyarakat luas. Dalam pasal 3 Undang-Undang No.28 tahun 1999 dijelaskan
bahwa yang dimaksud dengan “ Asas akuntabilitas” adalah asas yang
menentukan bahwa setiap kegiatan Penyelanggara Negara harus dapat
dipertanggungjawabkan kepada Masyarakat atau Rakyat sebagai
pemegang kedaulatan tertinggi Negara sesuai dengan Ketentuan Peraturan
Perundang-Undangan yang berlaku. Oleh sebab itu seseorang yang
mendapatkan amanah harus mempertanggungjawabkan kepada orang- orang yang memberinya kepercayaan

Menurut Mardiasmo (2002): “Akuntabilitas publik adalah
kewajiban pemegang amanah (agent) untuk memberikan
pertanggungjawaban, menyajikan, melaporkan dan mengungkapkan segala
aktifitasdan kegiatan yang menjadi tanggungjawabnya kepada pemberi
amanah (prncipal) yang memiliki hak dan kewenangan untuk meminta
pertanggungjawaban tersebut. Akuntabilitas merupakan kewajiban menyampaikan
pertanggungjawaban atau untuk menjawab atau menerangkan kinerja dan
tidakan seseorang/ badan hukum/ pimpinan kolektif suatu organisasi
kepada pihak yang memliki hak atau berkewenangan untuk minta
keterangan akan pertanggungjawabam (LAN,2003). Sedangkan menurut Peraturan Pemerintah No.71 2010 tentang
Standart Akuntansi Pemerintah adalah : “ Akuntabilitas mempertanggungjawabkan pengelolaan sumber daya serta
pelaksanaan kebijakan yang dipercayakan kepada entitas pelaporan dalam
mencapai tujuan yang telah ditetapkan secara periodik”

Manajemen bertanggungjawab untuk mengembangkan dan
menyelenggarakan secara efektif pengendalian intern organisasinya. Direktur utama perusahaan bertanggungjawab untuk menciptakan
atmosfer pengendalian di tingkat puncak, agar kesadaran terhadap
pentingnya pengendalian menjadi tumbuh diseluruh organisasi.

Tujuan pengendalian manajemen adalah untuk memotivasi dan
memberi semangat kepada para anggota organisasi, dan selanjutnya
mencapai tujuan organisasi. Ini merupakan proses mendeteksi dan
memperbaiki kesalahan-kesalahan yang tidak disengaja dan
ketidakberesan yang disengaja, seperti pencurian atau penyalahgunaan
sumber daya. Karena fokusnya pada manusia dan implementasi rencana, pertimbangan psikologis menjadi dominan dalam pengendalian
manajemen. Kegiatan-kegiatan seperti komunikasi, meyakinkan, mendesak, memberi semangat, dan memberi kritik adalah bagian penting
dalam proses ini. Adapun fungsi Pengendalian Manajemen adalah pengukuran dalam
perbaikan terhadap pelaksanaan tujuan dan rencana perusahaan dapat
dicapai. Pengendalian manajemen juga dapat berfungsi untuk
mengembangkan dan merevisi norma-norma (standard) yang memuaskan
sebagai ukuran pelaksanaan dan menyediakan pedoman serta bantuan
kepada para anggota manajemen yang lain dalam menjamin adanya
penyesuaian hasil pelaksanaan yang sebenarnya terhadap norma standard.
Disini pengendalian manajemen mencoba agar pelaksanaan sesuai dan
cocok dengan rencana atau standard. Juga dalam fungsi ini, controller
dapat membantu. Dia tidak memaksakan pengendalian, kecuali dalam
departemennya sendiri, tetapi dia menyediakan informasi yang akan
digunakan oleh pimpinan fungsional untuk mencapai pelaksanaan yang
diharuskan. Kegiatan dalam bidang pengendalian ini menghabiskan waktu
yang cukup banyak. Sebagian informasi disediakan dari jam ke jam atau
dari hari ke hari. Data lain disiapkan dari minggu ke minggu atau dari
bulan ke bulan, sesuai dengan kebutuhan keadaan. Sebagai contoh, pada
perusahaan yang lebih besar, informasi per jam atau per hari tentang
pelaksanaan belum mungkin berguna, atau biaya-biaya pengolahan per
minggu mungkin dibutuhkan. Dalam pendekatan masalah-masalah yang berhubungan dengan
fungsi pengendalian manajemen, suatu pandangan yang luas biasanya akan
banyak membantu. Hasil akhir dari fungsi pengendalian tidak hanya
berupa suatu laporan atau prestasi kerja, melainkan seharusnya juga
mencakup pertimbangan – pertimbangan berikut ini :
1. Bantuan terhadap norma-norma untuk pengendalian. 2. Evaluasi terhadap norma standard, termasuk analisa yang
berhubungan dengan hal itu.
3. Pelaporan tentang prestasi pelaksanaan jangka pendek yang
sesungguhnya dibandingkan dengan kerja yang telah distandardkan. Pengembangan trend dan hubungan-hubungan untuk membantu
para pimpinan operasional. 4. Memastikan bahwa melalui tujuan yang berkesinambungan, sistem
dan prosedur dapat menyediakan data yang diperlukan dan yang
paling berguna atas basis yang paling praktis dan ekonomis.

Sistem Pengendalian Manajemen adalah sebuah sistem yang terdiri
dari beberapa anak sistem yang berkaitan, yaitu: pemrograman, penganggaran, akuntansi, pelaporan dan pertanggungjawaban untuk
membantu manajemen mempengaruhi orang lain dalam sebuah perusahaan
agar mau mencapai tujuan perusahaan melalui strategi tertentu secara
efektif dan efisien (Suadi, 2001). Sistem Pengendalian Manajemen adalah struktur dan proses yang
sistematis serta terorganisir yang digunakan manajemen di dalam
pengendalian manajemennya (Anthony, Dearden & Bedford, 2003). Sistem pengendalian manajemen adalah suatu sistem terintegrasi
antara proses, strategi, pemrograman, penganggaran, akuntansi, pertanggungjawaban, yang hakikatnya untuk membantu orang dalam
menjalankan organisasi atau perusahaan agar hasilnya optimal (Sukarno, 2004)

Loyalitas pengaruhi oleh faktor –faktor menurut Sari, et.al. (2010: 3) yang
dikutip kembali oleh Daulay, I. N., Hendriani, S., & Maineldi, A. (2014):
1. Karakteristik pribadi, meliputi: usia, masa kerja, jenis kelamin, tingkat
pendidikan, prestasi yang dimiliki, ras, dan sifat kepribadian
2. Karakteristik pekerjaan, meliputi: tantangan kerja, stres kerja, kesempatan
untuk berinteraksi sosial, jobenrichment, identifikasi tugas, umpan balik tugas,
dan kecocokan tugas
3. Karakteristik desain perusahaan, yang dapat dilihat dari sentralisasi, tingkat
formalitas, tingkat keikutsertaan dalam pengambilan keputusan, paling tidak
telah menunjukkan berbagai tingkat asosiasi dengan tanggungjawab
perusahaan, ketergantungan fungsional maupun fungsi kontrol perusahaan
4. Pengalaman yang diperoleh dalam perusahaan, yaitu internalisasi individu
terhadap perusahaan setelah melaksanakan pekerjaan dalam perusahaan

Menurut Siswanto (2002) dalam jurnal Pranita, N. M. R. (2016) bahwa
loyalitas merupakan kesanggupan dan tekad yang kuat untuk berusaha
menjalankan tugas, dan menaati segala peraturan dengan kesadaran sendiri dan
penuh rasa tanggug jawab. Jadi dapat disimpulkan bahwa loyalitas pegawai
merupakan kesetiaan, kepercayaan, pengabdian dan tekad yang diberikan oleh
seorang pegawai untuk berusaha menaati peraturan, disiplin, jujur dan
bertanggungjawab dalam bekerja.
Loyalitas merupakan suatu sikap yang timbul sebagai akibat keinginan
untuk setia dan memperbaiki baik itu pada pekerjaannya, kelompok, atasan maupun
pada perusahaannya. hal ini menyebabkan seseorang berkorban demi memuaskan
pihak lain atau masyarakat. keinginan seseorang berbakti inilah yang membuat
seseorang bekerja tanpa menghiraukan besarnya imbalannya tapi yang lebih
penting lagi ialah hasil kerja yang menjadi prestasi kerjanya. Hal ini menyebabkan
betapa pentingnya loyalitas karyawan untuk suatu perusahaan maupun instans
(Safitri, 2015) dalam jurnal Jayanti, K. T., & Wati, L. N. (2019).
Menurut Malayu S.P. Hasibuan (2006), “Kesetiaan dicerminkan oleh
kesediaan karyawan menjaga dan membela organisasi di dalam maupun di luar
pekerjaan dari rongrongan orang yang tidak bertanggung jawab.
Sedangkan menurut Safitri (2015), “Loyalitas merupakan suatu sikap yang
timbul sebagai akibat keinginan untuk setia dan memperbaiki baik itu pada
pekerjaannya, kelompok, atasan maupun pada perusahaannya. hal ini menyebabkan
seseorang berkorban demi memuaskan pihak lain atau masyarakat. Keinginan
seseorang berbakti inilah yang membuat seseorang bekerja tanpa menghiraukan
besarnya imbalannya tapi yang lebih penting lagi ialah hasil kerja yang menjadi
prestasi kerjanya. Hal ini menyebabkan betapa pentingnya loyalitas karyawan
untuk suatu perusahaan maupun instans”
Setiap perusahaan pasti akan menginginkan adanya sikap loyal pada
karyawan mereka. Pengertian loyalitas karyawan tidak jauh berbeda dengan
pengertian loyalitas secara umum. Dalam pengertian loyalitas karyawan, kesetiaan
merupaka poin utama yang dapat diberikan karyawan kepada perusahaan
tempatnya bekerja. Namun, pengertian loyalitas karyawan kadang masih
disalahartikan oleh beberapa orang, baik oleh pihak karyawan. Dari pengertian
yang dikemukakan para ahli diatas penulis menyimpulkan bahwa loyalitas
merupakan kesetiaan yang memberikan kesediaan seorang karyawan untuk
melakukan suatu kegiatan didalam ataupun diluar pekerjaan untuk mencapai suatu
tujuan.

Menurut (Yukl, 2010: 305) indikator kepemimpinan transaksional
ditunjukkaan dengan perilaku atasan sebagai berikut:
a. Imbalan Kontijen (contingent reward)
Pemimpin melakukan kesempatan tentang hal – hal apa saja yang dilakukan
oleh bawahan dan menjanjikan imbalan apa yang akan diperoleh bila hal
tersebut dicapai. Besar kecilnya imbalan (reward) akan tergantung pada
kontijensi (contingent) sejauh mana bawahan mencapai tujuan dan sasaran
tersebut.
b. Manajemen dangan pengecualian atau ekspresi aktif (management by exception
active)
Pemimpin menetapkan tujuan dan sasaran yang hendak dicapai berikut standar
kerja yang harus dipatuhi. Jika terjadi penyimpangan, pemimpin tidak segera
manjatuhkan sanksi kepada bawahan. Pemimpin dengan sifat seperti ini akan
cenderung mengawasi bawahan dengan ketat dan segara melakukan tindakan
koreksi apabila muncul penyimpangan, kekeliruan atau keselarasan.
c. Manajemen dengan pengecualian atau eksepsi pasif (management by exception
passive)
Pemimpin menghindari tindakan korektif atau keributan dengan bawahan
selama tujuan dan sasaran yang disepakati bersama tercapai.

Menurut Yukl (2010:290) gaya kepemimpinan transaksional adalah
kepemimpinan yang melakukan transaksi memotivasi para pengikut dengan
menyerukan kepentingan pribadi mereka. Kepemimpinan transaksional dapat
melibatkan nilai-nilai, tetapi nilai tersebut relevan dengan proses pertukaran seperti
kejujuran, tanggung jawab, dan timbal balik. Pemimpin transaksional membantu
para pengikut mengidentifikasi apa yang harus dilakukan. Yukl (2010:291)
Karakteristik kepemimpinan transaksional adalah contingent reward dan
management by-exception. Pada contingent reward dapat berupa penghargaan dari
pimpinan karena tugas telah dilaksanakan, berupa bonus atau bertambahnya
penghasilan atau fasilitas. Hal ini dimaksudkan untuk memberi penghargaan
maupun pujian untuk bawahan terhadap upaya-upayanya.
Selain itu, pemimpin bertransaksi dengan bawahan, dengan memfokuskan
pada aspek kesalahan yang dilakukan bawahan, menunda keputusan atau
menghindari hal-hal yang kemungkinan mempengaruhi terjadinya kesalahan.
Management by-exception menekankan fungsi manajemen sebagai kontrol.
Pimpina n hanya melihat danmengevaluasi apakah terjadi kesalahan untuk diadakan
koreksi, pimpinan memberikan intervensi pada bawahan apabila standar tidak
dipenuhi oleh bawahan.
Praktik management by-exception, pimpinan mendelegasikan
tanggungjawab kepada bawahan dan menindaklanjuti dengan memberikan apakah
bawahan dapat diberikan pujian untuk membesarkan hati bawahan dan juga dengan
hadiah apabila laporan yang dibuat bawahan memenuhi standar.
Menurut Budi wibowo (2014: 123) pemimpin transaksional merupakan
pemimpin yang memandu atau memotivasi para pengikut mereka menuju sasaran
yang ditetapkan dengan memperjelas persyaratan peran dan tugas.
Menurut Robbins (2006) mengemukakan bahwa pemimpin transaksional
yaitu pemimpin yang memandu atau memotivasi para pengikut mereka menuju ke
sasaran yang ditetapkan dengan memperjelas persyaratan peran dan tugas.
Penjabaran beberapa pendapat ahli di atas dalam definisi teoritik tentang
kepemimpinan trnasaksional menghasilkan kesimpulan bahwa kepemimpinan
transaksional adalah sebuah proses pertukaran dimana seorang pengikut atau
karyawan memiliki kepatuhan terhadap permintaan seorang pemimpin yang
memberikan dorongan kepada karyawan atau bawahannya untuk bekerja dengan
menyediakan suatu penghargaan sebagai imbalan untuk memotivasi para karyawan
menuju ke sasaran yang telah ditetapkan.
Menurut pendapat Robbins &Judge (2015: 261) gaya kepemimpinann
transaksional adalah pemimpin yang membimbing atau memotivasi para pengikut
mereka untuk diarahkan menuju tujuan yang telah ditetapkan dengan menjelaskan
peranan serta tugas yang dibutuhkan.
Kepemimpinan Transaksional adalah aktualisasi diri (tahap spiritual)
yakniketika individu dapat mencurahkan kreativitasnya dengan santai, senang,
toleran dan merasa terpanggil untuk membantu orang lain mencapai tingkat
kebijaksanaan dan kepuasan seperti yang telah dialaminya. Kepemimpinan
Transaksional sebagai kemampuan internal bawaan otak dan jiwa manusia yang
sumber terdalamnya adalah inti alam semesta sendiri, yang memungkinkan otak
untuk menemukan dan menggunakan makna dalam memecahkan persoalan.
(Lukianingtyas, C 2015)
Faktor-faktor pembentuk gaya kepemimpinan transaksional tersebut
digunakan pemimpin untuk memotivasi dan mengarahkan bawahan agar dapat
mencapai tujuan dan sasaran yang telah ditetapkan. Bawahan yang berhasil dalam
meyelesaikan pekerjaannya dengan baik akan memperoleh imbalan yang sesuai.
Sebaliknya bawahan yang gagal dalam menyelesaikan tugasnya dengan baik akan
memperoleh sanksi agar dapat bekerja lebih baik dan meningkatkan mutu kerjanya.

Dari beberapa tujuan sistem pengendalian manajemen yang dikemukakan
oleh Sumarsan (2013:7), maka dapat disimpulkan bahwa tujuan sistem
pengendalian manajemen adalah :
1. Diperolehnya keandalan dan intergritas.
2. Kepatuhan pada kebijakan, rencana, prosedur, peraturan dan ketentuan yang
berlaku. Kepatuhan pada kebijakan, rencana, prosedur, peraturan dan
ketentuan yang berlaku dapat dicapai melalui sistem pengendalian
manajemen.
3. Melindungi harta perusahaan, pada umumnya pengendalian disusun dan
diimplementasikan untuk melindungi harta perusahaan.
4. Pencapain kegiatan yang ekonomis dan efisien, sumber daya bersifat
terbatas mendorong organisasi menerapkan prinsip ekonomi.

Menurut Anthony dan Govindarajan (2005:3) yang dialihbahasakan oleh
Kurniawan Tjakrawala mendefinisikan bahwa indikator Sistem Pengendalian
Manajemen adalah sebagai berikut :
1. Pelacak (detector) atau sensor
Suatu perangkat yang mengukur apa yang sesungguhnya terjadi dalam proses
yang sedang dikendalikan.
2. Penilai (assessor)
Suatu perangkat yang menentukan signifikasi dari peristiwa aktual dengan
membandingkannya dengan beberapa standar atau ekspektasi dari apa yang
harusnya terjadi.
3. Effector
Suatu perangkat yang sering disebut “umpan balik” yang mengubah perilaku
jika assessor mengindikasikan kebutuhan untuk melakukan hal tersebut.
4. Jaringan komunikasi
Perangkat yang meneruskan informasi antara detector, assessor dan effector.

Dimensi sistem pengendalian manajemen menurut Che Zuriana,
Muhammad Jamil, dan Rapiah Mohamed (2013) :
1. Sistem Beliefs (Sistem Kepercayaan)
Sistem ini digunakan untuk menginspirasi dan mengarahkan karyawan untuk
menemukan kesempatan-kesempatan yang ada, mengarahkan karyawan untuk
mencari ide-ide baru, memberikan nilai-nilai dasar organisasi, serta
memberikan tujuan dan arah organisasi. Oleh karena itu, system pengendalian
ini bertujuan untuk memotivasi individu supaya individu tersebut berperilaku
sesuai yang tujuan organisasi.
2. Sistem Boundary (Sistem Batas)
Merupakan daerah yang membatasi antara suatu sistem dengan sistem yang
lainnya atau dengan lingkungan luarnya. Kepatuhan pada kebijakan, rencana,
prosedur, peraturan dan ketentuan yang berlaku dapat dicapai melalui sistem
pengendalian manajemen.
3. Sistem Pengendalian Diagnostik
Sistem pengendalian manajemen yang baik adalah adanya system pengendalian
diagnostik yang baik. Artinya sistem pengendalian diagnostik dilakukan
dengan baik akan berpengaruh terhadap kinerja karyawan secara signifikan.
4. Sistem Pengendalian Interaktif
Sistem kontrol interaktif merupakan system informasi formal yang digunakan
para manajer untuk melibatkan diri secara terus menerus dan personal dalam
keputusan bawahan. Sistem ini umumnya mudah untuk dipahami. Melalui
sistem ini, para manajer senior berpartisipasi dalam keputusan bawahaan dan
memfokuskan perhatian organisasional serta belajar tentang masalah-masalah
strategi utama.

Menurut Edy Sukarno (2000:6) dalam jurnal Hakim,A (2018:40), Sistem
pengendalian manajemen adalah sebuah sistem yang terdiri dari beberapa subsistem
yang saling berhubungan, yakni pemrograman, penganggaran, pelaporan
akuntabilitas dan kinerja serta sistem pendelegasian wewenang untuk membantu
manajemen suatu organisasi atau perusahaan untuk mencapai tujuannya melalui
strategi tertentu secara efisien dan efektif.
Sistem Pengendalian Manajemen menurut Anthony dan Govindarajan (
1998:17) dalam jurnal Yetti, N. H. S., & Gowon, M. (2015) adalah: “The system
used by management to control the activities of an organization is called its
management control system. Management control is the process by which managers
influence other members of the organization to implement the organization’s
strategies”. Dari pernyataan tersebut jelaslah bahwa sistem pengendalian
manajemen merupakan alat untuk mengimplementasikan strategi yang berfungsi
untuk memotivasi anggota-anggota organisasi guna mencapai tujuan organisasi.
Pengendalian manajemen mengarah pada pengendalian kegiatan secara
menyeluruh demi mendapatkan keyakinan bahwa strategi perusahaan telah
dijalankan secara efektif dan efisien. Sedangkan pengendalian operasional hanya
menyangkut tugas-tugas tertentu telah dilaksanakan secara efektif dan efisien.
Dalam kaitannya dengan fungsi manajemen, pengendalian manajemen merupakan
penerapan semua fungsi manajemen, dikatakan demikian, karena dalam
pelaksanaan pengendalian manajemen meliputi kegiatan perencanaan operasional
perusahaan, pengorganisasian kegiatan, koordinasi kegiatan, pengendalian kegiatan
dan pembinaan pelaksana kegiatan, konsep sistem pengendalian manajemen juga
diartikan sebagai manajemen secara keseluruhan.
Sumarsan (2013: 4) menyatakan bahwa, Sistem Pengendalian Manajemen
adalah suatu rangkaian tindakan dan aktivitas yang terjadi pada seluruh kegiatan
organisasi dan berjalan secara terus-menerus. Pengendalian manajemen bukan
hanya sebuah sistem saja dalam suatu organisasi, melainkan harus di anggap
sebagai bagian penting dari setiap sistem yang dipakai manajemen untuk mengatur
dan mengarahkan kegiatannya.
Menurut penelitian Senduk, F. A (2017). Sistem pengendalian manajemen
merupakan sistem yang digunakan untuk mempengaruhi para anggotanya agar
menimplementasikan strategi-strategi secara efisien dan efektif dalam rangka
mencapai tujuantujuan organisasi
Sistem pengendalian manajemen terdiri dari struktur dan proses. Struktur
merupakan hubungan antara komponen yang dinyatakan dalam bentuk organisasi
dan sifat informasi yang mengalir diantara unit–unit yang ada. Sedangkan proses
merupakan seperangkat tindakan yang dilakukan

Kajian pustaka ini didapatkan dari sebuah studi pustaka buku, jurnal ilmiah,artikel dan penelitian sebelumnya yang berhubungan dengan pembahasan
penelitian dengan tujuan untuk menyusun sebuah kerangka pemikiran/konsep
penelitian mengenai Model Pencapaian Loyalitas Karyawan Melalui Sistem
Pengendalian Manajemen dan Gaya Kepemimpinan Transaksional Pada Karyawan
Astra Credit Companies Cabang Bandung 2 .

Govindarajan and Gupta (1985) menyatakan bahwa ketika reward dan
recognition dimasukkan dalam ukuran-ukuran kinerja spesifik, maka
perilaku para pekerja akan mengarah pada keinginan untuk mengoptimalkan
ukuran-ukuran kinerja tersebut. Penggunaan insentif yaitu reward dan
recognition akan membantu manajer lebih menginginkan keterlibatan
pegawai tingkat lebih rendah dalam pengambilan keputusan karena insenti
menurunkan perbedaan diantara tujuan organisasi dan tujuan pegawai.
Penelitian empiris menunjukkan bahwa ketika reward dan recognition
dimasukkan dalam mengukur kinerja, maka para pekerja akan
menyesuaikan usaha mereka untuk mengoptimalkan pendapatan mereka dan
secara simultan mendorong kinerja organisasi.
Efektifitas insentif kualitas merupakan sistem dengan menggunakan
reward dan recognition yang diberikan pada para pekerja untuk perbaikan,
tidak hanya untuk pencapaian sasaran dan target saja. Pernyataan tersebut
mengandung arti bahwa system reward dan recognition yang diberikan pada
para pekerja adalah efektif jika insentif itu menjadikan para pekerja tidak
hanya mengejar pencapaian target scrap, rework dam defect yang rendah
saja tetapi juga untuk proses perbaikan berkelanjutan.
Sistem reward dan recognition pada para pekerja akan menjadikan
mereka memiliki keterlibatan yang tinggi pada pengambilan keputusan,
mengarahkan usaha mereka pada tugas serta memotivasi untuk mencapai
kinerja. Sistem reward dan recognition yang diberikan pada para pekerja
bukan hanya untuk pencapaian target saja tetapi untuk proses perbaikan
berkelanjutan. Artinya perusahaan tidak hanya melihat hasil saja yaitu
berapa target yang tercapai tetapi juga target selama proses produksi
berlangsung yaitu ukuran-ukuran yang sifatnya nonkeuangan. Pencapaian
target yang diikuti dengan proses perbaikan kualitas diharapkan akan
menghasilkan kualitas internal produk yang lebih sustainable.

Frekuensi umpan balik kualitas spesifik akan meningkatkan kinerja
daripada umpan balik yang bersifat umum, karena akan memberikan umpan
balik yang bersifat spesifik akan memberikan kejelasan peran suatu tugas.
Umpan balik spesifik juga memberikan para pekerja kesempatan untuk
menggunakan strategi yang baik untuk melaksanakan tugas tersebut (Early
et al. 1990).Riset perilaku organisasional telah menunjukkan bahwa umpan
balik membantu meningkatkan perilaku yang berorientasi tugas Ashford and
Cumming (1983). Maksudnya adalah bahwa dengan memberikan umpan
balik pada para pekerja tentang apa yang sudah dicapai akan menjadikan
para pekerja berperilaku untuk menyelesaikan tugas yang telah ditetapkan
oleh perusahaan.
Informasi kualitas seperti tingkat produk sisa (scrap), produk yang
harus dikerjakan kembali (rework), dan produk rusak (defect) dapat
memberikan suatu dasar bagi deteksi kesalahan dan pedoman melihat areaareaperbaikan. Pengoperasian umpan balik yang tepat waktu dan relevan
perlu untuk manajemen kualitas sehari-hari.Informasi kualitas seperti
menginformasikan mengenai tingkat produk sisa (scrap), produk yang harus
dikerjakan kembali (rework), dan produk rusak (defect) dapat memberikan
suatu dasar bagi deteksi kesalahan. Banker et al. (1993) menyediakan bukti
empiris bahwa semakin sering ukuran-ukuran kinerja manufaktur
diberitahukan pada para pekerja akan berhubungan secara positif dengan
praktek TQM. Jadi dengan seringnya perusahaan memberikan umpan balik
pada para pekerja maka praktek TQM akan lebih dapat meningkatkan
kinerja perusahaan.
Dalam beberapa tahun terakhir ini, terdapat peningkatan
kecenderungan para manajer menyediakan lebih banyak informasi umpan
balik tentang operasi maupun kinerja individual dan kelompok bagi para
pekerja. Tujuan dengan menggunakan umpan balik tersebut untuk
memecahkan permasalahan kinerja. Umpan balik kinerja bagi para
pekerjaperlu untuk menetapkan hubungan perilaku para pekerja dengan
proses perbaikan kualitas. Selain itu umpan balik kualitas dipakai untuk
mengetahui hubungan diantara umpan balik kualitas dan kinerja kualitas
yang diproksi dengan kualitas internal produk. Tipe-tipe informasi kinerja
yang dikumpulkan dan disebarkan untuk menentukan apa yang harus
diperhatikan oleh para pekerja yaitu pertama , jika informasi atas kualitas
diukur dan disebarkan pada para pegawai, maka para pekerja akan
memberikan lebih banyak perhatian pada kualitas. Kedua, informasi kinerja
memberikan umpan balik kepada para pekerja dan memberikan pedoman
untuk memperhatikan area-area perbaikan.
Umpan balik kualitas adalah seringnya melakukan penilaian kualitas
seperti barang sisa (Scrap), pengerjaan kembali (rework), cacat (defect)
dipakai untuk mengukur kinerja kualitas. Data dikumpulkan seperti barang
sisa (Scrap), pengerjaan kembali (rework), cacat (defect) harus dianalisis
untuk perbaikan berkelanjutan. Mendistribusikan data kualitas, sisa (Scrap),
pengerjaan kembali (rework), cacat (defect) untuk dianalisis dan disebarkan
ke seluruh pabrik. Maiga and Jacobs (2005) menemukan hubungan yang
positif antara umpan balik kualitas dengan kinerja kualitas yang diproksi
dengan kualitas internal. Elemen-elemen umpan balik kualitas terdiri dari
scrap, rework, defect yang harus dicapai akan mengarahkan para pekerja
untuk mencapai tingkat scrap, tingkat rework, tingkat defect yang rendah
sehingga kualitas internal produk meningkat.
Umpan balik harus specific, tepat waktu dan relevan agar umpan balik
yang diterima akan mengarahkan karyawan berperilaku yang berorientasi
tugas, mengarahkan karyawan untuk membuat strategi di dalam
menyelesaikan tugas serta mengatasi permasalahan-permasalahan
perusahaan yang pada akhirnya akan meningkatkan kinerja. Jadi dengan
menentukan umpan balik disertai dengan sasaran dengan frekuensi yang
sangat tinggi serta menyebarkannya keseluruh pabrik pada para pekerja
terkait kualitas produk yang terdiri dari scrap, rework, defect maka para
pekerja dapat mengarahkan usahanya pada pencapaian target scrap, rework,
defect yang rendah sehingga kualitas internal produk meningkat.

Dengan menetapkan sasaran akan mempengaruhi para pekerja untuk
membuat strategi yang akan mengarahkannya pada pencapaian sasaran.
Perusahaan harus menetapkan sasaran dengan jelas dan tantangan yang akan
dihadapi serta memberikan kepercayaan pada para pekerja bahwa sasaran
dapat dicapai. Dengan demikian akan menjadikan para pekerja berperilaku
yang mengarahkan pada sasaran-sasaran kinerja spesifik yang ditetapkan
oleh perusahaan. Perusahaan harus menetapkan sasaran dengan jelas dan
tantangan yang dihadapi serta memberikan kepercayaan pada para pekerja
bahwa sasaran dapat dicapai.Dengan demikian akan menjadikan para
pekerja berperilaku yang mengarahkan pada sasaran-sasaran kinerja spesifik
yang ditetapkan oleh perusahaan.
Diperlukan untuk memahami factor-faktor yang berpengaruh pada
perilaku para profesional system informasi dengan adanya keselarasan
aktivitas individu di dalam system informasi berdasarkan sasaran strategi
organisasi. Sasaran yang diterapkan oleh organisasi akan mempengaruhi
perilaku melalui komunikasi mengenai sasaran perusahaan, umpan balik
serta insentif ekonomi kepada para pekerja akan mempengaruhi arah usaha
professional system informasi tersebut.
Berdasarkan penelitian yang dilakukan oleh Maghviroh, 2010
menghasilkan temuan bahwa tingkat komunikasi sasaran kualitas
berpengaruh signifikan terhadap kualitas internal produk. Berkaitan dengan
usulan/pernyataan yang menyatakan bahwa tingkat komunikasi sasaran
kualitas berpengaruh signifikan terhadapa kualitas internal produk adalah
terbukti atau didukung fakta. Temuan studi ini menngindikasikan dukungan
pada teori yang menyatakan adanya pengaruh signifikan tingkat komunikasi
sasaran kualitas terhadap kualitas internal produk.
Penentuan sasaran akan mengarahkan usaha para pekerja pada usaha
yang keras untuk mencapai sasaran tersebut. Penentuan sasaran akan
mempertinggi motivasi karena sasaran yang diterima akan memperkuat atau
memperlemah sasaran yang ditentukan dan akan memotivasi para pekerja
dalam mengarahkan pada pencapaian sasaran tersebut.
Praktek manufaktur yang baru yaitu TQM akan mengkomunikasikan
sasaran kualitas untuk perbaikan berkelanjutan yang akan mempengaruhi
kualitas internal produk perusahaan. Dengan mengkomunikasikan sasaran
kualitas berupa cost of scrap, rework, defect akan memotivasi para pekerja
untuk mencapai target tersebut. Rendahnya tingkat cost of scrap, rework,
defect akan menjadikan kualitas internal produk yang tinggi. Sasaran
kualitas berupa cost of scrap, rework, defect harus dikomunikasikan secara
eksplisit dalam bentuk numeric agar para pekerja termotivasi yang
mengarahkannya pada pencapaian target tersebut.

Maghviroh (2010) menjelaskan mengenai Kualitas Internal Produk
adalah kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan produk yang
sesuai dengan kualitas rancangan mereka pada suatu biaya produksi
ekonomis.Hal ini bisa dilihat dengan adanya penurunan dalam kegagalan
internal kualitas yang terdiri dari tingkat barang sisa (scrap rate), tingkat
pengerjaan kembali (rework rate), tingkat cacat (defect rate) dan perbaikan
tingkat reliabilitas produk sebelum dikirimkan. Kualitas Internal produk
dikumpulkan dan distribusikan ke pabrik untuk menentukan apa yang harus
diperhatikan oleh para pekerja.
Kualitas internal mencakup kemampuan pabrikan menghasilkan
produk yang sesuai dengan kualitas desain mereka pada biaya produksi
ekonomis.Jadi, dapat dipandang sebagai dimensi “kesesuaian kebutuhan”
dari kualitas yang ditetapkanmempertimbangkan lima ukuran dari kualitas
internal: tingkat barang sisa (scrap rate), tingkat pengerjaan kembali (rework
rate), tingkat cacat (defect rate), uji reliabilitas dari kinerja sebelum
pengiriman, dan produktivitas manufacturing. Kinerja dari produk jadi
dalam pengujian terakhir dan proporsi unit yang cacat dari produksi secara
luas menggunakan indicator dari conformance quality pada akhir proses
produksi. Efesiensi biaya dari proses produksi direfleksikan dalam scrap dan
rework yang didapat selama produksi. Scrap dan rework menggambarkan
biaya kegagalan yang dikeluarkan oleh perusahaan berkaitan dengan
kualitas internal produksi.

Insentif kualitas dengan Classical Utility theory yang mengatakan
bahwa nilai guna suatu barang adalah besarnya kepuasan (utility) yang
diberikan barang tersebut pada pemakainya. Efektifitas Insentif kualitas
adalah efektifitas system reward dan recognition dalam pencapaian target
yang terdiri dari scrap, rework dan defect dalam aktivitas proses perbaikan
kualitas produk secara efektif. Insentif meliputi baik dimensi keuangan
maupun nonkeuangan dimana yang keuangan disebut reward sedangkan
yang nonkeuangan disebut recognition (Maghviroh, 2010).
Ketika reward dan recognition dimasukkan dalam mengukur kinerja,
maka para pekerja akan menyesuaikan usaha mereka untuk mengoptimalkan
pendapatan mereka dan secara simultan mendorong kinerja organisasi. Teori
TQM menyatakan bahwa dengan mengaitkan reward dan recognition pada
kualitas yang berkaitan pada kinerja, maka organisasi dapat membantu
komitmen manajemen pada program kualitas, mengkomunikasikannya pada
semua pekerja dan menjamin hasil perbaikan kualitas sepenting hasil
keuangan. Efektifitas insentif kualitas adalah efektifitas sistem reward dan
recognition yang diberikan pada para pekerja untuk perbaikan
berkelanjutan, sehingga tidak berfokus hanya untuk pencapaian sasaran dan
target saja.

Frekuensi umpan balik kualitas merupakan kegiatan perusahaan yang
sesering mungkin untuk mengevaluasi, menganalisis, dan menyebarkan data
kualitas (scrap, rework, defect) keseluruh pabrik dengan tujuan dapat
memberikan arah, memotivasi serta mendeteksi kesalahan untuk aktivitas
proses perbaikan kualitas produk. Frekuensi umpan balik kualitas jelas
dapat memotivasi untuk menyediakan informasi tentang kinerja pekerja
yang pada akhirnya akan meningkatkan kejelasan peran suatu tugas yang
harus dilaksanakan oleh para pekerja itu masing-masing.Pengoperasian
umpan balik yang tepat waktu dan relevan perlu untuk manajemen kualitas
sehari-hari.Informasi kualitas seperti tingkat produk sisa (scrap), produk
yang harus dikerjakan kembali (rework), dan produk rusak (defect) dapat
memberikan suatu dasar bagi deteksi kesalahan dan pedoman melihat areaare perbaikan.
Perhatian akhir-akhir ini focus pada bagaimana system pengendalian
manajemen dapat digunakan untuk mendukung perbaikan kualitas dalam
manufacturing. Umpan balik kualitas adalah penilaian kualitas seperti
barang sisa (scrap), pengerjaan kembali (rework), cacat (defect) dipakai
untuk mengukur kinerja kualitas. Data kualitas yang dikumpulkan seperti
barang sisa (scrap), pengerjaan kembali (rework), cacat (defect) harus
dianalisis untuk perbaikan berkelanjutan.Mendistribusikan data kualitas,
seperti barang sisa (scrap), pengerjaan kembali (rework), cacat (defect)
untuk dianalisis dan ke seluruh pabrik.

Goal Theory mengatakan bahwa setiap pekerja seharusnya memiliki
sasaran kinerja spesifik yang akan dapat memobilisasi usaha para pekerja
serta mempengaruhi strategi yang akan dipakai untuk menyelesaikan tugas
mereka (Wexley and Yulk, dalam Maiga and Jacobs, 2005).
Maiga and Jacobs, 2005 mengutip pandangan Van Holmes yang
mengatakan bahwa system pengendalian akan mempengaruhi arah dan
tingkat usaha yang ditunjukkan para individu. Tingkat komunikasi sasaran
kualitas adalah tingkat komunikasi dengan para pekerja dalam bentuk target
untuk scrap, rework, defect di dalam aktivitas proses perbaikan kualitas
produk. Semakin sering perusahaan mengkomunikasikan sasaran dengan
para pekerja dalam bentuk target, maka tingkat komunikasi sasaran kualitas
perusahaan adalah baik (Maghviroh, 2010).
Proses manufaktur dengan perbaikan yang berkelanjutan akan
mengeliminasi keborosan dan perbaikan kualitas. Filosofi perbaikan
berkelanjutan mensyaratkan masing-masing pekerja harus bertanggung
jawab pada kualitas dan menghentikan produksi bila ada masalah. Para
pekerja didorong untuk mengidentifikasikan cara-cara memperbaiki kualitas
produk dan kualitas proses. Sasaran kualitas dikomunikasikan dalam bentuk
numeric target-target seperti : biaya barang sisa (cost of scrap), pengerjaan
kembali (rework), cacat (defect) yang semuanya dapat dinyatakan baik
dalam rupiah maupun unit untuk mencapai sasaran kualitas yang diinginkan
perusahaan.

Pada landasan teori ini akan dijelaskan beberapa teori yang
berhubungan dengan permasalahan yang akan diteliti dan yang akan
digunakan sebagai landasan analisisnya.

Penelitian-penelitian terdahulu yang berkaitan dengan penelitian saat ini
adalah :
1. Rovila El Maghfiroh, meneliti mengenai Antencedents and Consequences
Internal Quality of Product dengan sampel perusahaan manufaktur
pemegang produk SNI di Jawa Timur.Dimana penelitian ini meneliti
tentang 3 komponen dari antencedents terhadap kualitas internal kemudian
di cari hubungannya dengan kualitas eksternal produk dan terakhir dicari
pengaruh dari kualitas internal dan eksternal produk terhadap kinerja
keuangan. Jenis data yang digunakan adalah data primer. Alat analisis yang
digunakan untuk menguji hipotesis yaitu menggunakan Structural Equation
Model (SEM). Hasil penelitian ini menunjukkan pengaruh 3 komponen dari
antencedents (yaitu: Sasaran Kualitas, Umpan Balik Kualitas dan Insentif
Kualitas), tidak semua variabel berpengaruh secara langsung terhadap
kualitas internal dan kualitas eksternal produk kemudian di cari
pengaruhnya terhadap kinerja keuangan perusahaan. Variabel Sasaran
Kualitas dan Umpan Balik Kualitas, terbukti tidak berpengaruh terhadap
Kinerja Kualitas. Akan tetapi, terdapat pengaruh langsung antara variabel
Insentif Kualitas (Quality Incentives) terhadap Kinerja Kualitas (Quality
Performance).
Hasil penelitian ini membuktikan bahwa komponen-komponen yang
terdapat dalam antencedents berpengaruh signifikan terhadap kualitas
internal produk dan kualitas internal produk berpengaruh signifikan
terhadap Kinerja Keuangan perusahaan. Kualitas eksternal produk juga
berpengaruh signifikan terhadap kinerja keuangan perusahaan.
Perbedaan, dengan penelitian saat ini adalah sampel yang digunakan
pada penelitian. Penelitian terdahulu menggunakan seluruh Perusahaan
Manufaktur Pemegang Produk SNI di Jawa Timur sedangkan saat ini hanya
berfokus pada Perusahaan Manufaktur Bersertifikasi ISO 9001 di Surabaya,
Gresik dan Sidoarjo.Penelitian terdahulu meneliti tentang komponen
antecedents terhadap kualitas internal produk. Kualitas internal dan kualitas
eksternal produk terhadap kinerjakeuangan perusahaan. Penelitian saat
inimeneliti mengenai elemen sistem pengendalian manajemen (yaitu:
Tingkat Komunikasi Sasaran Kualitas, Frekuensi Umpan Balik Kualitas dan
Efektifitas Insentif Kualitas) terhadap Kualitas Internal Produk. Selain itu
alat uji penelitian terdahulu menggunakan SEM sedangkan penelitian saat
ini menggunakan SPSS 17.0 for Windows
Persamaan, dengan penelitian saat ini adalah sama-sama memaparkan
pengaruh dari elemen SPM yaitu tingkat komunikasi sasaran kualitas,
frekuensi umpan balik kualitas dan efisiensi insentif kualitas. Selain itu
metode penelitian penelitian terdahulu dengan saat ini sama yaitu metode
sensus atau complete enumeration. Penyebaran kuesioner kepada sampel
penelitian.
2. Yuli Chomsatu Samrotun, menelitiAntecedents Dan Consequences Atas
Kinerja Kualitas: menemukan bukti bahwa implementasi efektif TQM
menghendaki perubahan besar dalam infrastruktur organisasional tertentu
seperti: pengalokasian hak-hak memutuskan, sistem reward dan sanksi.
Penelitian ini menggunakan alat analisis regresi berganda, dengan sampel
semua level hierarki organisasional pada perusahaan manufaktur.
Perbedaan, dengan penelitian saat ini adalah sampel penelitian
sekarang menggunakan Perusahaan Manufaktur Bersertifikasi ISO 9001 di
Surabaya, Gresik dan Sidoarjo. Selain itu yang terdahulu meneliti mengenai
antecedent dari kinerja kualitas sedangkan penelitian sekarang tentang
elemen sistem pengendalian manajemen (yaitu: Tingkat Sasaran Kualitas,
Frekuensi Umpan Balik Kualitas dan Efektifitas Insentif Kaulitas) terhadap
Kualitas Internal Produk.Penelitian terdahulu menggunakan sampel
Perusahaan Manufaktur Bersertifikasi ISO 9001 di Indonesia. Selain itu alat
uji yang digunakan penelitian terdahulu menggunakan SEM sedangkan
penelitian sekarang menggunakan SPSS 17.0for Windows.
Persamaan, dengan penelitian saat ini adalah sama-sama
menggunakan metode survey yaitu menggunakan kuesioner. Penelitian
sekarang dan terdahulu juga sama-sama berkisar tentang sistem
pengendalian manajemen.
3. Maiga dan Jacob (2005) ini menggunakan alat analisis Structural Equation
Model(SEM), dengan sampel manajemen quality pada beberapa perusahaan
manufaktur yang mengadopsi TQM. Hasil dari penelitian ini adalah
ditemukannya bukti empiris bahwa terdapat hubungan yang positif antara
masing-masing rlrmrn sistem pengendalian manajemen (seperti: sasaran
kualitas, feedback kualitas dan insentif kualitas) terhadap kinerja kualitas
dan variabel lain (yaitu: kepuasan pelanggan dan kinerja keuangan).
Perbedaan,dengan penelitian saat ini adalah sampel penelitian
sekarang menggunakan Perusahaan Manufaktur Bersertifikasi ISO 9001 Di
Surabaya, Gresik dan Sidoarjo sedangkan Maiga dan Jacob (2005) sampel
penelitian berupa manajemen quality pada beberapa perusahaan manufaktur
yang mengadopsi TQM. Selain itu Maiga dan Jacob meneliti tentang
komponen sistem pengendalian manajemen (seperti: sasaran kualitas,
feedback kualitas dan insentif kualitas) terhadap kinerja kualitas dan
variabel lain (yaitu: kepuasan pelanggan dan kinerja keuangan) sedangkan
penelitian sekarang hanya mengenai elemen sistem pengendalian
manajemen (seperti: tingkat komunikasi sasaran kualitas, frekuensi umpan
balik kualitas dan efektifitas insentif kualitas) terhadap kualitas internal
produk. Alat uji yang digunakan juga berbeda, penelitian terdahulu
menggunakan SEM sedangkan penelitian saat ini menggunakan SPSS 17.0
for Windows.
Persamaan, dengan penelitian saat ini adalah penelitiaan sekarang
juga menggunakan sampel perusahaan manufaktur. Selain itu penelitian
terdahulu juga meneliti tentang elemen sistem pengendalian manajemen
sebagai konstruk atau variabel independennya.

Terdapat beberapa penelitian terdahulu yang melandasi penelitian ini.
Penelitian yang dilakukan oleh Arifiyani (2012) yang meneliti tentang Pengaruh
Pengendalian Intern, Kepatuhan dan Kompensasi Manjemen Terhadap Perilaku
Etis Karyawan pada PT. Adi Satria Abadi di Yogyakarta. hasil penelitian ini
menunjukan bahwa pengendalian intern, kepatuhan, dan kompensasi manajemen
bersama-sama (simultan) berpengaruh positif dan signifikan terhadap perilaku
etis karyawan.
Penelitian Lain yang telah dilakukan yaitu penelitian dari Fauwzi (2011)
yang meneliti pengaruh keefektifan pengendalian internal, persepsi kesesuaian
kompensasi, moralitas manajemen terhadap perilaku tidak etis dan kecenderungan
kecurangan akuntansi pada Biro Keuangan di propinsi Jawa Tengah. Hasil
penelitian menujukkan faktor internal dan moralitas manajemen berpengaruh
signifikan terhadap perilaku tidak etis dan kecenderungan kecurangan akuntansi
sedangkan faktor persepsi kesesuaian kompensasi tidak berpengaruh signifikan
terhadap perilaku tidak etis dan kecenderungan kecurangan akuntansi banyaknya
kecurangan yang terjadi lebih dipengaruhi oleh kualitas moral seseorang.
Aisah (2010) meneliti pengaruh pengendalian intern, kepatuhan, dan
integritas manajemen terhdap perilaku etis karyawan dalam sistem penggajian
pada 6 Perusahaan BUMN yang go public. Hasil penelitian menunjukkan bahwa
baik secara parsial maupun simultan semua variabel independen tersebut
berpengaruh signifikan terhadap variabel dependen. Secara ringkas, hasil
penelitian dari peneliti-peneliti terdahulu dapat disajikan dalam Tabel 2.1 berikut:

AICPA (1974) menjelaskan bahwa pengendalian intern sangat penting.
Karena dapat memberikan perlindungan bagi entitas terhadap kelemahan manusia
serta untuk mengurangi kemungkinan kesalahan dan tindakan yang tidak sesuai
dengan aturan (Boynton and Kell, 1996:253). Pengendalian intern yang efektif
akan mengurangi perilaku yang tidak etis. Selain itu, jumlah gaji yang sesuai
menjadi bagian penting bagi kinerja karyawan serta keberhasilan organisasi
(Aisah:2010).
Meski Ribinson (1995), menyatakan sebaliknya, penelitian ini berpendapat
bahwa pemberian gaji yang sesuai akan menurunkan perilaku tidak etis
manajemen perusahaan. Sehingga, manajemen perusahaan akan berperilaku etis
dan menunjukkan moralitas yang tinggi dan akan berdampak baik kepada para
karyawan yang ada di dalam perusahaan, terutama karyawan yang ada dalam
sistem penggajian.