Pihak yang Membutuhkan Disclosure (skripsi, tesis, disertasi)

Pengungkapan laporan keuangan diungkapkan kepada pihak yang membutuhkan terutama bagi investor dan kreditor, selain itu pihak lainnya seperti pegawai, pemerintah, konsumen, dan masyarakat umum dalam mengambil keputusan. Salah satu titik berat dari pengungkapan adalah kurangnya pengetahuan investor dalam pengambilan keputusan yang diambil oleh pihak lain atau pihak diluar investor. Sedangkan di negara lain khusunya di Eropa, pengungkapan tentang informasi laporan keuangan ditujukan kepada pihak yang lebih luas seperti pegawai perusahaan dan pemerintah (Ghozali dan Chariri, 2014:409-410).